Решение по делу № 2А-119/2023 от 06.04.2023

Дело № 2а-119/2023 год УИД: 48RS0016-01-2023-000089-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Становое 06 апреля 2023 год

Становлянский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Л.П. Васиной,

при секретаре А.А. Лаухине,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда в селе Становое административное дело № 2а-119/2023 год по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 год, штрафных санкций за снижение налоговой базы, пени и штрафа за налоговое правонарушение,-

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 год, штрафных санкций за снижение налоговой базы, пени и штрафа за налоговое правонарушение.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 в 2020 году являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ) за 2020 год, в которой отразил доход, полученный от продажи доли земельного участка 81000/334000 в размере 317520 рублей; сумма налога, подлежащая уплате на основе этой налоговой декларации, составляла 0 рублей. Административный ответчик неправильно произвел расчет НДФЛ, в связи с чем, при проведении камеральной налоговой проверки представленной им декларации, налоговым органом был произведен расчет НДФЛ в соответствии со ст. 220 НК РФ (317520- сумма дохода полученного от продажи имущества- (1000000х81000/334000)- сумма имущественного налогового вычета)х13 %- ставка налога=9751 рубль).

Таким образом, указывает истец, ФИО1 занизил сумму налога, подлежащего уплате в бюджет, на 9751 рубль.

Кроме того, в нарушение норм налогового законодательства, ФИО1 была несвоевременно представлена декларация по форме 3-НДФЛ: при сроке предоставления 30.04.2021 года, декларация была предоставлена 02.08.2021 года, что повлекло привлечение ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Расчет суммы штрафа: 9751 руб.- сумма налога подлежащего уплате х 4 мес. (период просрочки) х 5 %- процентная ставка=1950 рублей 20 копеек.

Кроме того, в соответствии с ч.1 ст. 122 НК РФ, указывает административный истец, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Расчет суммы штрафа: 9751 руб.- сумма налога подлежащего уплате х 20% - процентная ставка = 1950 рублей 20 копеек.

По результатам камеральной налоговой проверки было вынесено решение № 86 от 18.01.2022 года о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения и было доначислено, с учетом смягчающих обстоятельств, в соответствии с ч.1 ст. 122 НК РФ в сумме 487 рублей 55 копеек, в соответствии с ч.1 ст. 119 НК РФ в сумме 487 рублей 55 копеек и уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 9751 рубль, в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в сумме 432 рубля 94 копейки.

Однако, указывает истец, ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2020 год и штрафные санкции уплачены не были, в связи с чем, в порядке ст.ст. 69,70 НК РФ, ему было выставлено требование об уплате налога на имущество физических лиц № 2231 на 11.03.2022 года, которое добровольно административным ответчиком уплачено не было.

Административный истец обратился в Становлянский судебный участок Становлянского судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, штрафных санкций и пени, суд вынесен судебный приказ, однако, по заявлению ФИО1 судебный приказ был отменен 16.08.2022 года.

Учитывая, что до настоящего времени от уплаты налога на имущество физических лиц в добровольном порядке административный ответчик уклоняется, требование инспекции не исполнил, инспекция была вынуждена обратиться в суд для взыскания задолженности в порядке административного судопроизводства.

На основании изложенного, УФНС России по Липецкой области просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета Становлянского муниципального района Липецкой области налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 9751 рубль, штрафные санкции за снижение налоговой базы в сумме 487 рублей 50 копеек и пени в сумме 432 рубля 94 копейки, а также взыскать в доход бюджета Российской Федерации штраф за налоговое правонарушение в размере 487 рублей 50 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области – ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, представила в суд ходатайство, в котором заявленные административные исковые требования поддержала, просила дело рассмотреть в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в заявлении просил дело рассмотреть в его отсутствие. Представил возражения на заявленные требования, в которых указал, что сумма налога в размере 9751 рубль указана без учета уплаченной им суммы налога как собственника земельной доли, кроме того, учет ранее уплаченного налога уменьшает налоговую базу. Пенсионерами, при доходе до 1000000 рублей, налог не платится. Более того, декларацию он заполнял при помощи специалиста, который допустил ошибку. Указал также, что не своевременно представил декларацию, в связи с тем, что в д. Чемоданово в начале июня проводилась вакцинация от коронавируса.

Изучив представленные материалы, суд считает административные исковые требования УФНС России по Липецкой области подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.400, 401,408 НК РФ, установлено, что каждое физическое лицо, являющееся собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаётся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и обязано в установленные законом сроки и в установленном законом размере платить данный налог.

В соответствии с ч.1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся:… доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;….(ст. 208 ч.1 п.5 НК РФ).

Согласно ч.1,3 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии и с п.1,3 ч.2 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: 1) имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Согласно пп.2 ч. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя ИЗ сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогообложение доходов от продажи земельного участка, в случае если участок приобретен в собственность не в порядке наследования, минимальный предельный срок владения указанным земельным участком исчисляется в общем порядке с даты государственной регистрации на него права собственности налогоплательщика.

С учетом положений п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1 НК РФ, доходы граждан от продажи земельного участка освобождаются от налогообложения и не подлежат обязательному декларированию, если продаваемый участок находился в собственности не менее установленного минимального срока владения. По общему правилу указанный срок составляет пять лет либо три года

В соответствии с п.п. 3,4 ст. 217.1 НК РФ, минимальный срок может составлять три года, если право собственности на недвижимое имущество получено:

- физическим лицом в порядке наследования или по договору дарения от его члена семьи или близкого родственника;

- в результате приватизации;

- плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания

с иждивением;

- в собственности у гражданина (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности на проданное имущество не находится иного жилого помещения. При применении данного условия не учитывается недвижимое имущество, приобретенное данным лицом или его супругом (супругой) в течение 90 дней до даты государственной регистрации права собственности на проданное имущество.

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 ч. 2 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик вправе на основании подп.2 ч.2 ст. 220 НК РФ, уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Таким образом, при продаже земельного участка налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого земельного участка.

Перечень доходов, которые освобождаются от налогообложения НДФЛ, является закрытым (ст.ст.. 216,217 НК РФ).

В соответствии со ст. 407 п.5 ст.391 НК РФ, пенсионерам предоставляются налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу.

Доход пенсионера - налогового резидента РФ от продажи имущества при соблюдении установленных условий может быть также уменьшен на стандартные, социальные налоговые вычеты, а также на имущественные вычеты, связанные, в частности, с приобретением имущества (п. 6 ст.210, ст.ст. 218, 219, пп. 3, 4 П. 1 ст. 220 НК РФ).

Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, от налогообложения НДФЛ при продаже имущества не освобождены, но полученный доход может быть уменьшен на вышеуказанные вычеты.

При продаже недвижимости, находящейся в долевой собственности, предельная сумма имущественного вычета зависит от того, что является объектом купли-продажи. Если недвижимость, находящаяся в долевой собственности, продается как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи, имущественный вычет распределяется между сособственниками пропорционально их долям в этом имуществе. (пп. 3 п. 2 ст. 220, п. 4 ст. 214.10 НК РФ)

Доход от продажи земельного участка сельскохозяйственного назначения определяется в общем порядке.

Из материалов дела видно, что ФИО1 с 28.08.2020 г. по 24.12.2020 г. являлся собственником 81000/334000 доли земельного участка сельскохозяйственного назначения кадастровый номер №. Данный объект недвижимости, а именно доля земельного участка, в собственности ФИО1 была менее минимального срока владения.

Уплата исчисленного земельного налога за ранее налоговые периоды нахождения имущества (земельного участка) в собственности физического лица не относится к расходам и не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц. ФИО1 02.08.2021 года представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ) за 2020 год, в которой отразил доход, полученный от продажи доли земельного участка 81000/334000, в размере 317520 рублей, сумму имущественного вычета- 317520 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате на основе этой налоговой декларации составила 0 рублей.

Таким образом, административный ответчик неправильно произвел расчет НДФЛ, в связи с чем, при проведении камеральной налоговой проверки представленной им декларации, налоговым органом был произведен расчет НДФЛ в соответствии со ст. 220 НК РФ (317520- сумма дохода полученного от продажи имущества- (1000000х81000/334000)- сумма имущественного налогового вычета) х 13 %- ставка налога=9751 рубль). ФИО1 занизил налоговую базу для исчисления налога на доходы физических лиц, и сумма налога к уплате составила 9751 рубль.

В соответствии с ч.1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Расчет суммы штрафа: 9751 руб.- сумма налога подлежащего уплате х 20% - процентная ставка = 1950 рублей 20 копеек.

В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ, срок по предоставлению налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма-3НДФЛ) определён не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом.

В нарушение данной нормы права, ФИО1 была несвоевременно представлена декларация по форме 3-НДФЛ- при сроке предоставления 30.04.2021 года, декларация была предоставлена 02.08.2021 года, что повлекло привлечение ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Из материалов дела видно, что по результатам камеральной налоговой проверки было вынесено решение № 86 от 18.01.2022 года о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения. Ему было доначислено, с учетом смягчающих обстоятельств, в соответствии с ч.1 ст. 122 НК РФ, 487 рублей 55 копеек; в соответствии с ч.1 ст. 119 НК РФ, 487 рублей 55 копеек; и налог на доходы физических лиц за 2020 год- 9751 рубль.

Частями 1-2 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 были начислены пени в размере 432 рубля 94 копейки.

Сведений о том, что указанное выше решение налогового органа ФИО1 обжаловал, материалы дела не содержат.

Таким образом, доход от продажи земельного участка в общем случае декларируется, если участок находился в собственности менее трех или пяти лет. Сумму дохода, с которой исчисляется налог, можно уменьшить на имущественный вычет в размере не более 1000000 рублей или на сумму расходов на приобретение участка. Уплатить НДФЛ следует не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода от продажи.

Административным ответчиком ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2020 год и штрафные санкции уплачены не были, в связи с чем, в порядке ст.ст. 69,70 НК РФ ему было выставлено требование об уплате налога на имущество физических лиц № 2231 на 11.03.2022 года, которое добровольно административным ответчиком уплачено не было (л.д. 16-18).

Из представленных к исковому заявлению документов видно, что административный истец обращался в суд в порядке приказного производства- в Становлянский судебный участок Становлянского судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, штрафных санкций и пени; суд вынесен судебный приказ, однако, по заявлению ФИО1 судебный приказ от 16.08.2022 был отменен определением суда от 14.09.2022 года (л.д. 39).

Таким образом, административный ответчик ФИО1 обязан уплачивать исчисленный ему налог на имущество физических лиц, штраф и пени.

Данных о наличии льгот по уплате налогов административный ответчик суду не представила. Расчет задолженности по налогам и пени – не оспорил.

Доводы административного ответчика, приведенные выше, суд находит не состоятельными и они не могут быть основанием для отказа в удовлетворении иска.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч.2 ст. 290 КАС РФ, при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

Таким образом, требования УФНС России по Липецкой области о взыскании налога на имущество физических лиц, штрафных санкций и штрафа за налоговое правонарушение с ФИО1 заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 333.36 подп.19 п.1 НК РФ, налоговая инспекция как государственный орган освобождена от уплаты государственной пошлины.

Следовательно, в соответствии со ст.333.19 НК РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 446 рублей в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.48 НК РФ, ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт серии <данные изъяты> СНИЛС <данные изъяты> налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 9751 рубль, штрафные санкции за снижение налоговой базы в сумме 487 рублей 50 копеек и пени в сумме 432 рубля 94 копейки, а всего взыскать 10671 (десять тысяч шестьсот семьдесят один) рубль 44 копейки в доход бюджета Становлянского муниципального района Липецкой области.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт серии <данные изъяты> СНИЛС <данные изъяты> штраф за налоговое правонарушение в размере 487 (четыреста восемьдесят семь) рублей 50 копеек в доход бюджета Российской Федерации.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт серии <данные изъяты>, СНИЛС <данные изъяты>), государственную пошлину в размере 446 (четыреста сорок шесть) рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Становлянский районный суд в месячный срок со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Л.П. Васина

Мотивированное решение изготовлено 20.04.2023 года

Судья Л.П. Васина