УИД 24RS0032-01-2025-003256-13

дело № 2а-2709/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск 08 июля 2025 года

Ленинский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Дуванской О.Н., рассмотрев единолично в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании с административного ответчика в доход государства: налога на имущество с физических лиц за 2021 год в сумме 389 руб., за 2022 год в сумме 851 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2021 год с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в сумме 2 руб. 92 коп., налога на транспорт с физических лиц за 2021 год в сумме 430 руб., за 2022 год в сумме 430 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2018 год с 03.12.2019 год по 12.04.2021 года в сумме 278 руб. 55 коп., за 2019 год с 02.12.2020 года по 31.03.2022 года в сумме 387 руб. 36 коп., за 2020 год с 02.12.2021 года по 11.02.2022 года в сумме 8 руб. 52 коп., за 2021 год с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в сумме 3 руб. 22 коп., налога на профессиональный доход за 2023 год по сроку уплаты 28.06.2023 года в сумме 970 руб. 50 коп., сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2023 год за период с 01.01.2023 года по 28.02.2024 года в сумме 290 руб. 77 коп.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> по месту жительства. На основании сведений, поступающих из органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, ответчику на праве собственности в период с 27.02.2016 года по 19.02.2019 года принадлежало транспортное средство Опель Астра, с 16.02.2017 года по 01.08.2019 года Mersedes-Benz C230 Compressor, с 31.07.2019 года по настоящее время Honda Fit. Кроме того, административному ответчику на праве собственности принадлежали объекты недвижимости: с 10.06.2024 года по настоящее время жилой дом по адресу: <адрес>; с 27.11.2019 по 01.08.2022 года квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с 09.08.2022 года по настоящее время квартира, расположенная по адресу: <адрес>. Кроме того, ФИО2 с 20.07.2022 года по 20.04.2023 года была зарегистрирована в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход. ФИО2 в адрес налогового органа предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год. Согласно налоговой декларации сумма уплаты в бюджет составила 165 100 руб.

Поскольку ФИО2 является плательщиком налогов, налоговым органом исчислены налоги и направлены уведомления № об уплате налогов на имущество за 2020 год, транспортный за 2020 год и № об уплате налогов на имущество и транспорт за 2021 год, налог на профессиональный доход за 2023 год. В связи с неуплатой налогов в установленный срок, административному ответчику начислены пени. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 года № на сумму 2 518 руб. По исчисленным ранее налогам налоговым органом приняты меры принудительного взыскания. До настоящего времени должником оплата задолженности в полном объёме не произведена, в связи с чем было подано заявление о выдаче судебного приказа, который определением мирового судьи от 16.01.2025 отменен, в связи с поступлением возражений об отмене судебного приказа от административного ответчика. По состоянию на 02.06.2025 года на ЕНС налогоплательщика числится задолженность в размере 219 813 руб. 92 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явилась, извещена о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом и своевременно, ФИО4 ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя, указав об этом в исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила, заявлений и ходатайств не поступило.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил, заявлений и ходатайств не поступало.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст.19 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Главой 28 НК РФ и Законом Красноярского края от 08.11.2007 года №3-676 «О транспортном налоге» на территории Красноярского края установлен транспортный налог, определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно статье 357 НК РФ собственники транспортных средств являются плательщиками транспортного налога.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.(ст. 362 НК РФ)

В соответствии со ст. 362 НК РФ если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения в силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу с п.1 ст.23, и п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) устанавливается обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании п.2 ч.1 ст.1 и ч.2 ст.1 Федерального закона от 27.11.2018 года № «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон от 27.11.2018 года №) с 1 января 2020 года на территории <адрес> началось проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» сроком проведения до 31 декабря 2028 года включительно.

Пунктом 1 ст.4 Федерального закона от 27.11.2018 года № установлено, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Под профессиональным доход подразумевается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с ч.1 ст.6 Федерального закона от 27.11.2018 года № объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1 ст.7 Федерального закона от 27.11.2018 года №).

В случае реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств (ч.2 ст.7 Федерального закона от 27.11.2018 года №).

В соответствии со ст.8 Федерального закона от 27.11.2018 года № налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В силу ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п.1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4).

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. в редакции Федерального закона от 23.11.2020 года №374-ФЗ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> по месту жительства.

ФИО2 на праве собственности в период с 27.02.2016 года по 19.02.2019 года принадлежало транспортное средство Опель Астра, с 16.02.2017 года по 01.08.2019 года Mersedes-Benz C230 Compressor, с 31.07.2019 года по настоящее время Honda Fit.

Кроме того, на основании сведений, поступающих из органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административным истцом установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежат объекты недвижимости: с 10.06.2024 года по настоящее время жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с 27.11.2019 по 01.08.2022 года, квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с 09.08.2022 года по настоящее время квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

ФИО2 с 20.07.2022 года по 20.04.2023 года была зарегистрирована в налоговом органе в качестве плательщика налога за профессиональный доход.

ФИО2 в адрес налогового органа предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год. Согласно налоговой декларации сумма уплаты в бюджет составила 165 100 руб.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлены уведомление № об уплате налога на имущество за 2020 год, налога на транспорт за 2020 год и уведомление № об уплате налога на имущество и транспорт за 2021 год, налог на профессиональный доход за 2023 год.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок ответчику была начислена сумма пени на сумму недоимки.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 была взыскана судебным приказом №а-1236/144/2020 года от 06.08.2020 года, возбуждено исполнительное производство №» 53878/20/24013-ИП от 29.09.2020 года, которое окончено фактическим исполнением 10.03.2022 года.

Задолженность по транспортному налогу за 2019 год была оплачена административным ответчиком добровольно 02.08.2022 года.

Задолженность за НПД за 2022 год была оплачена административным ответчиком добровольно 15.02.2023 года.

В адрес налогоплательщика направлено требование № от 23.07.2023 года на сумму 2 518 руб. 60 коп. об уплате налога на имущество за 2021, 2022, транспортный налог за 2021,2022, налог на НПД за 2022 по сроку уплаты до 11.09.2023 года.

Поскольку в срок, указанный в требовании № об уплате, налоги и пени ФИО2 не уплатила, то в соответствии со ст.48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной недоимки и пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № в <адрес> №а-186/59/2024 от 06.03.2024 года с ФИО2 взыскана задолженность по налогам в размере 479 555 руб. 04 коп., а также расходы по уплате государственной пошлины в размере 3997 руб. 78 коп.

По заявлению ФИО2 судебный приказ №а-186/59/2024 от 06.03.2024 года определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> от 16.01.2025 года отменен.

Как следует из материалов дела, срок на выставление налогового требования налоговым органом соблюден, судебный приказ отменен определением мирового судьи от 16.01.2025 года, следовательно, с этой даты должен исчисляться срок на обращение с административным иском в суд, административный иск должен был быть подан в суд не позднее 16.07.2025 года.

Согласно материалам дела, административный иск поступил в Ленинский районный суд <адрес> 09.06.2025 года. Следовательно, налоговый орган в шестимесячный срок, установленный абз.2 п.3 ст.8 НК РФ, со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа обратился с административным исковым заявлением.

До настоящего времени оплата задолженности по пени в полном объёме административным ответчиком не произведена.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (часть 2 статьи 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Оценив представленные доказательства, учитывая, что недоимка по транспортному налогу за 2018 год взыскана с административного ответчика в судебном порядке, за 2019 и 2020 год погашена добровольно с нарушением установленного законом срока, налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, сумма взысканной недоимки должником погашена должником несвоевременно, суд находит заявленные административным истцом требования о взыскании с ответчика ФИО2 пени за неуплату транспортного налога за 2018 год с 03.12.2019 год по 12.04.2021 года в сумме 278 руб. 55 коп., за 2019 год с 02.12.2020 года по 31.03.2022 года в сумме 387 руб. 36 коп., пени за неуплату транспортного налога за 2020 год с 02.12.2021 года по 11.02.2022 года в сумме 8 руб. 52 коп., обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Кроме того, подлежит удовлетворению и требование о взыскании налога на имущество с физических лиц за 2021 год в сумме 389 руб., за 2022 год в сумме 851 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2021 год с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в сумме 2 руб. 92 коп., налога на транспорт с физических лиц за 2021 год в сумме 430 руб., за 2022 год в сумме 430 руб., пени за неуплату налога на транспорт за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в сумме 3 руб. 22 коп., налог на профессиональный доход за 2023 год по сроку уплаты 28.06.2023 года в сумме 970 руб. 50 коп., сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2023 год за период с 01.01.2023 года по 28.02.2024 года в сумме 290 руб. 77 коп., взысканных судебным приказом № 2а-186/59/2024 от 06.03.2024 года, который впоследствии отменен.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец освобожден, в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.150, 175-180, 293 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (паспорт <...>) задолженность в доход государства, а именно: налог на имущество с физических лиц за 2021 год в сумме 389 руб., за 2022 год в сумме 851 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в сумме 2 руб. 92 коп., налог на транспорт с физических лиц за 2021 год в сумме 430 руб., за 2022 год в сумме 430 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2018 год с 03.12.2019 год по 12.04.2021 года в сумме 278 руб. 55 коп., за 2019 год с 02.12.2020 года по 31.03.2022 года в сумме 387 руб. 36 коп., за 2020 год с 02.12.2021 года по 11.02.2022 года в сумме 8 руб. 52 коп., за 2021 год с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в сумме 3 руб. 22 коп., налог на профессиональный доход за 2023 год по сроку уплаты 28.06.2023 года в сумме 970 руб. 50 коп., сумму пеней, учитываемой в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2023 год за период с 01.01.2023 года по 28.02.2024 года в сумме 290 руб. 77 коп., а всего 4 041 (четыре тысячи сорок один) рубль 84 копейки.

Взыскать с ФИО2 (паспорт <...>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с подачей жалобы через Ленинский районный суд г. Красноярска.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Председательствующий: О.Н. Дуванская

мотивированное решение изготовлено 22.07.2025 года