Решение по делу № 2А-429/2025 от 04.04.2025 - о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени.

Дело №а-429/2025

54RS0№-03

Поступило 09.01.2025

РЕШЕНИЕ

И.

________ 4 апреля 2025 года

Черепановский районный суд ________ в составе: председательствующего Кулик О.В., при секретаре Вааль А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску МИФНС № по ________ к . о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по ________ обратилась в суд с административным иском к . о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени, в заявлении указав, что состоящий на учете в налоговом органе налогоплательщик . (............, (дата) г.р.) представил уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ (дата) за 2022 год на подлежащую уплате сумму 167 614,00 руб., и (дата) уточненную декларацию 3-НДФЛ за 2023 год. Инспекцией на основании ст.ст. 69,70 НК РФ в отношении . было выставлено и направлено путем почтового отправления требование № от (дата) об уплате налога и пени со сроком исполнения до (дата) (в соответствии со ст. 75 НК РФ). В нарушение ст.ст. 23, 45 НК РФ указанная задолженность по налогам, страховым взносам и пени налогоплательщиком не уплачены. Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа № от (дата) о взыскании вышеуказанной задолженности с налогоплательщика, на основании которого (дата) мировым судьей 1-го судебного участка Черепановского судебного района ________ вынесен судебный приказ №а-2269/2024-29-1, который в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения был отменен. На дату формирования искового заявления . самостоятельно частично погашена задолженность по НДФЛ за 2022 год. Остальные задолженности по НДФЛ за 2022 и 2023 года убраны из начислений по результатам поданных уточенных налоговых деклараций. Просят взыскать с . недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 116 218,36 руб., пени в размере 6 088,34 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС № по ________ в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, требования поддерживает.

Административный ответчик . в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении дела не представил. В своих письменных возражениях требования административного искового заявления не признал, указал, что принадлежащий ему на праве собственности автомобиль ВАЗ 21101, в отношении которого произведен расчет транспортного налога и пени, находится в угоне, в связи с чем не подлежит налогооблажению. Кроме того, указывает, что административным истцом нарушены установленные сроки для взыскания задолженности и пени на все объекты недвижимости в судебном порядке.

Представитель заинтересованного лица - Межрайонной ИФНС России № по ________ в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, предоставил письменный отзыв на исковое заявление, в котором требования истца поддерживает.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, возражения административного ответчика и отзыв на них административного истца, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 названного Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса, которым установлены случаи, когда минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года.

Имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей (абзац второй и третий подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок проведения камеральной проверки установлен статьей 88 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого, имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.

Согласно статьей 3 Федерального закона № 325-ФЗ от (дата) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" положения статьи 214.10 Кодекса подлежат применению в отношении доходов, полученных начиная с (дата).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (пункт 1 статьи 224 Кодекса).

Порядок и особенности предоставления имущественных налоговых вычетов предусмотрены положениями статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1, 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Согласно части 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в соответствии с приказом УФНС России по ________ от (дата) №@ «О реорганизации налоговых органов ________» (дата) создана Межрайонная ИФНС России № по ________ для выполнения на территории ________ функции по управлению долгом, а именно взыскание (урегулирование) задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему РФ с налогоплательщиков путем применения процессных и проектных мер взыскания. Предусмотренных нормами действующего законодательства.

., (дата) года рождения, ............ состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по ________ по месту жительства.

Из представленных данных регистрирующего органа следует, что на . зарегистрированы объекты налогообложения:

- Квартира, адрес: ________, кадастровый №, площадь 63,1, дата регистрации права (дата) 00:00:00, дата утраты права (дата) 00:00:00;

- Квартира, адрес: ________, мкр.Южный, ________, кадастровый №, площадь 32.3, дата регистрации права (дата) 00:00:00, дата утраты права (дата) 00:00:00;

- Здание, адрес: ________, кадастровый №, площадь 24,3, дата регистрации права (дата) 00:00:00;

- Земельный участок, адрес: ________, д.Новолушниково, ________, кадастровый №, площадь 1500, дата регистрации права (дата) 00:00:00, дата утраты права (дата) 00:00:00;

- Земельный участок, адрес: ________, кадастровый №, площадь 427, дата регистрации права (дата) 00:00:00;

- Земельный участок, адрес: ________, д.Новолушниково, ________, кадастровый №, Площадь 500, дата регистрации права (дата) 00:00:00, дата утраты права (дата) 00:00:00;

- Земельный участок, адрес: ________, д.Новолушниково, ________, кадастровый №, площадь 500, дата регистрации права (дата) 00:00:00, дата утраты права (дата) 00:00:00;

- Земельный участок, адрес: ________, д.Новолушниково, ________, кадастровый №, площадь 500, дата регистрации права (дата) 00:00:00, дата утраты права (дата) 00:00:00;

- Земельный участок, адрес: ________, кадастровый №, площадь 26, дата регистрации права (дата) 00:00:00;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: ............ Марка/Модель ГАЗ 2410, ............, год выпуска 1991, дата регистрации права (дата) 00:00:00;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: ............, Марка/Модель: ВАЗ, ............, год выпуска 2006, дата регистрации права 07.112006 00:00:00;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: ............, Марка/Модель: ХОНДА, год выпуска 2000, дата регистрации права (дата) 00:00:00;

- Моторные лодки, государственный регистрационный знак: ............, дата регистрации права (дата), дата утраты права (дата).

Согласно сведений Межрайонной инспекцией России № по ________, предоставленных по запросу суда Межрайонной ИФНС России № по ________ в соответствии с положениями п. 1.2 ст. 88 Кодекса проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налогового органа сведений (информации) в отношении доходов, полученных . ............ в 2022 году от продажи квартиры, расположенной по адресу: ________, кадастровый №, находившейся в собственности менее минимального предельного срока владения имуществом (дата постановки на учет (дата), дата снятия с регистрационного учета (дата)), цена сделки, согласно сведениям Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии ________, определена в размере 3 500 000 руб. При расчете налоговой базы от продажи квартиры, . предоставлен имущественный налоговый вычет по доходам от продажи имущества в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 Кодекса в размере 1 000 000 руб. Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, по данным Инспекции, в отношении доходов, полученных от продажи объекта недвижимости, составила 325 000 руб. ((3 500 000 руб. - 1 000 000 руб.)* 13%). По итогам рассмотрения Инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от (дата) №, которым . начислен налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2022 год в сумме 325 000 руб., налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в виде штрафа в сумме 6 093,75 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств 97 500/16), п. 1 ст. 122 Кодекса за неуплату НДФЛ в виде штрафа в сумме 4 062,50 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств 65000/16). Налогоплательщиком (дата) представлена уточненная декларация по ф.З-НДФЛ (номер корректировки - 3) за 2022 год, в которой отражен доход, полученный от продажи квартиры по адресу: ________, в размере 3 500 000 руб.; имущественный налоговый вычет по доходам от продажи имущества в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 Кодекса в размере 1 000 000 руб.; заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретение квартиры, расположенной по адресу: ________, мкр.Южный, ________, в сумме документально подтвержденных расходов на приобретение объекта, принимаемой для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период - 1 270 996.04 руб.; заявлен социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной за медицинский услуги в размере 21 370.00 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по декларации составила 167 614 руб., сумма к возврату из бюджета составила 10 622 руб. Камеральная налоговая проверка завершена (дата), расхождений не установлено. Поскольку при представлении налоговой декларации ф. 3-НДФЛ за 2022 год состав правонарушений не исключен, корректировка проведена с учетом действительных налоговых обязательств налогоплательщика. Межрайонной ИФНС России № по ________ в соответствии с п. 3 ст. 31 Кодекса вынесено решение от (дата) № о частичной отмене раннее начисленных сумм: НДФЛ в сумме 157 386 руб.; штрафа по п.1 ст. 119 Кодекса в сумме 3 150,15 руб.; штрафа по п.1 ст. 122 Кодекса в сумме 2 100,10 руб. Таким образом, сумма налога к уплате за 2022 год составила 167 614 руб., штрафные санкции, предусмотренные п. 1 ст. 119 Кодекса -2 943,60 руб., п. 1 ст. 122 Кодекса - 1 962,40 руб. Одновременно налогоплательщиком (дата) представлена уточненная налоговая декларация по ф.3-НДФЛ (номер корректировки - 2) за 2023 год. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета по декларации подтверждена в размере 36 720 руб. Суммы 36 720,00 руб. и 10 622,00 руб. автоматически зачтены в уплату налога на доходы физических лиц. На едином налоговом счёте (далее - ЕНС) . содержится информация о наличии задолженности по НДФЛ в размере 162 823,15 рублей, состоящей из: налога на доходы в размере 118 180,86 руб. (в т.ч. штрафные санкции по п. 1 ст. 122 Кодекса 1 962,40 руб.); штрафные санкции за несвоевременное представление декларации (п.1 ст. 119 Кодекса) в размере 2 943,60 руб.

Правильность исчисления налога, обоснованность расчета сумм пени, заявленных административным истцом к взысканию, проверены судом и признаются обоснованными.

Судом установлено, что сумма задолженности по налогу за НДФЛ за 2022 год без учета штрафные санкции по п. 1 ст. 122 Кодекса 1 962,40 руб. составила 116 218, 36 руб. (118 180,86 – 1 962,40).

Отклоняя, приведенный ответчиком довод о неправомерности начисления пени по налогу, исчисленному на автомобиль ВАЗ 21101 государственный регистрационный знак ............, находящийся в угоне с (дата), следует учесть следующее.

При исчислении транспортного налога МИФНС № по ________ обоснованно руководствовалась имеющимися у неё сведениями по объекту налогообложения, а именно о факте наличия в собственности . автомобиля ВАЗ 21101 государственный регистрационный знак .............

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно вышеприведенной норме закона налоговые органы, определяя налоговую базу для исчисления сумм транспортного налога, руководствуются данными о транспортных средствах, зарегистрированных в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

В силу пункта 3 Постановления Правительства Российской Федерации от (дата) № "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Таким образом, в случае, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Таким образом, неуплата налогоплательщиком транспортного налога в установленный законом срок повлекло включение заданной задолженности в общее отрицательное сальдо и начисление пени.

Довод ответчика о пропуске истцом срока на обращение в суд подлежит отклонению, поскольку истец обратился с иском в пределах 6-ти месяцев с момента отмены судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пеням согласно ст. 48 НК РФ.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от (дата) "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ" в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с (дата) начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Налогоплательщик . в добровольном порядке начисленный налог на имущество физических лиц в отношении вышеуказанного недвижимого имущества (с учетом периода владения) за 2022 год не оплатил в установленные НК РФ сроки, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени, в адрес должника направлено требование об уплате задолженности от (дата) № на сумму 4 329,23 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до (дата) сумму отрицательного сальдо ЕНС. (л.д.36)

Факт направления требования в адрес . подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. (л.д. 31-34)

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности в адрес . было направлено решение № от (дата) о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 35), факт направления которого подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции (л.д. 26-29)

В нарушение ст.ст.23, 45 НК РФ задолженность, по налогам и пени налогоплательщиком не уплачена.

По истечении установленных в требовании сроков, ввиду неуплаты налога и пени за просрочку уплаты налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением № от (дата) (л.д. 7-9) о взыскании вышеуказанной задолженности с налогоплательщика, на основании которого мировым судьей 1-го судебного участка Черепановского судебного района ________ вынесен судебный приказ № ............, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен (дата).

С настоящим иском Межрайонная ИФНС России № по ________ обратилась в Черепановский районный суд ________ (дата), то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд, соглашаясь с расчетом задолженности по недоимке, пени, произведенным налоговым органом, принимает во внимание, что административным ответчиком до настоящего времени требование в полном объеме не исполнено, предусмотренные законом основания для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате обязательных платежей и санкций отсутствуют, приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № по ________ о взыскании с . недоимки по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 116 218,36 руб.; пени, учитываемой в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) в сумме 6 088,34 руб., подлежат удовлетворению, а доводы административного ответчика, приведенные в возражениях -отклонению.

С учетом положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, пункта 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от (дата) N 46 "О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах", с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 669,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по ________, удовлетворить.

Взыскать с ., (дата) года рождения, ИНН (............), проживающего по адресу регистрации: ________, в пользу Межрайонной ИФНС России № по ________ недоимку по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 116 218 рублей 36 копеек, пени, учитываемой в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) в сумме 6 088 рублей 34 копейки, а всего 122 306 (сто двадцать две тысячи триста шесть) рублей 70 (семьдесят) копеек.

Взыскать с . в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 669 (четыре тысячи шестьсот шестьдесят девять) рублей 00 копеек

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через ________ в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья О.В. Кулик