Решение по делу № 2А-3689/2022 от 17.10.2022 | Первомайский районный суд г. Мурманска (Мурманская область)

Дело №2а-3689/2022, 51RS0002-01-2022-004792-55,

Решение в окончательной форме составлено 17.10.2022.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 октября 2022 года город Мурманск

Первомайский районный суд города Мурманска в составе председательствующего судьи Дурягиной М.С.,

при секретаре Горшковой М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №*** по Мурманской области (далее – административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 c указанным административным иском.

В обоснование предъявленных требований истцом указано, что на имя ФИО1 в 2019 году был зарегистрирован автомобиль марки «Шевроле Нива 212300-55», государственный регистрационный знак ***, дата регистрации права ***. Инспекцией исчислен транспортный налог за 2019 год в сумме 796 руб. и направлено налоговое уведомления №*** от ***. Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку административный ответчик владеет на праве собственности квартирой, расположенной по адресу: ***, с кадастровым номером *** дата регистрации права ***. Инспекцией исчислен налог на имущество за 2019 год в сумме 1281 руб. и направлено налоговое уведомления №*** от ***. В связи с неуплатой налогов в установленный срок выставлено требование №*** от *** и начислены пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 0,68 руб., по налогу на имущество за 2019 год в размере 1,09 руб., в срок до ***.

*** налогоплательщиком уплачен транспортный налог в размере 800 руб., из которых 788 руб. зачтено в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2018 год, а 12 руб. зачтены в счет погашения долга по транспортному налогу за 2019 год. Также, *** налогоплательщиком уплачен налог на имущество в размере 1191 руб., из которых 764 руб. зачтено в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2019 год, 427 руб. зачтены в счет погашения налога за 2018 год. Таким образом, с учетом частичной оплаты налога задолженность по транспортному налогу за 2019 год составила 784 руб., по налогу на имущество - 517 руб. За несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2018 годы начислены пени в размере 8,68 руб.

В связи с неуплатой налогов в добровольном порядке, мировым судьей судебного участка №*** Первомайского судебного района города Мурманска вынесен судебный приказ от *** №*** о взыскании с ответчика в пользу истца задолженности по налогам. Однако *** судебный приказ отменен мировым судьей судебного участка №*** Первомайского судебного района города Мурманска, ввиду возражений ответчика относительно исполнения данного судебного приказа.

Поскольку задолженность до настоящего времени не погашена в полном объеме, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность за 2019 год по транспортному налогу в сумме 784 руб. и пени в сумме 0,68 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 517 руб. и пени в сумме 1,09 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2018 годы в размере 8,68 руб.

Определением суда от *** произведена процессуальная замена стороны административного истца МИФНС России №*** по Мурманской области на правопреемника УФНС России по Мурманской области.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежаще, представил письменные пояснения, согласно которым задолженность по налогам за 2019 год и пени, заявленная в данном исковом заявлении, административным ответчиком не оплачена, указанные в письменном отзыве ФИО1 суммы налога, оплаченные им согласно представленным квитанциям, зачтены в счет погашения задолженности по налогам за иные периоды, чем те, что указаны в настоящем иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил письменный отзыв с приложением копий чеков, подтверждающих оплату налогов, указанных в исковых требованиях, указал, что срок исковой давности по требованию №*** от *** истек, данное требование отсутствует в списке направленных через личный кабинет налогоплательщика, просил отказать в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Исследовав административное исковое заявление и приложенные материалы, административное дело мирового судьи судебного участка №*** Первомайского судебного района г. Мурманска №***, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Часть 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии с главой 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Мурманской области от 18.11.2002 № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» (ред. от 28.12.2020) (далее – Закон МО «О транспортном налоге»), на территории Мурманской области введен транспортный налог.

Частью 1 статьи 5 указанного закона установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах, в частности для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно в размере 10 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) в размере 15 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно в размере 25 рублей; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно в размере 40 рублей; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) в размере 80 рублей; для снегоходов, мотосаней с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно в размере 10 рублей; свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) в размере 25 рублей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом с учетом статей 359, 361-362 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 5 Закона МО «О транспортном налоге» на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В силу части 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

На основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом, органом государственного внебюджетного фонда или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что по сведениям ГИБДД УМВД России по Мурманской области ФИО1 в 2019 году являлся собственником транспортного средства: автомобиля «Шевроле Нива 212300-55», государственный регистрационный знак ***, дата регистрации права ***.

В связи с указанным, административному ответчику исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 796 руб.

Оценивая требования истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 ч. 1 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Статьей 1 Закона Мурманской области от 18.11.2016 № 2057-01-ЗМО «Об установлении единой даты начала применения на территории Мурманской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения» установлено, что единой датой начала применения на территории Мурманской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения является 01.01.2017.

Решением Совета депутатов города Мурманска от 27.11.2014 №3-37 установлено, что с 01.01.2017 налоговая база по налогу в отношении каждого объекта налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, в соответствии со ст. 402 и 403 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 3 указанного решения установлены налоговые ставки для расчета сумм налога. Для всех жилых домов, жилых помещений, гаражей с 01.01.2017 применяется ставка 0,3%.

В соответствии с п. 4, п. 9.1, п. 10, п. 11 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, в собственности ответчика в 2019 году находились следующие объекты недвижимости:

- квартира, расположенная по адресу: ***, с кадастровым номером ***, дата регистрации права ***.

Инспекцией исчислен налог на имущество за 2019 год в сумме 1281 руб.

В адрес административного ответчика направлено уведомление №*** от *** об оплате транспортного налога за 2019 год в размере 796 руб. и налога на имущество за 2019 год в размере 1281 руб.

Обязанность по оплате налога административным ответчиком не была исполнена, в связи с чем, на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, на сумму недоимки налога начислены пени по транспортному налогу в размере 0,68 руб., по налогу на имущество в размере 1,09 руб.

Поскольку налоги не уплачены добровольно, в соответствии со ст.ст.45, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлено требование №*** по состоянию на *** об уплате транспортного налога за 2019 год, налога на имущество за 2019 год в срок до ***.

Факт направления налогового уведомления и требования об уплате налога подтвержден материалами дела, доказательств, свидетельствующих о невозможности их получения, суду не представлено.

Из текста административного иска и карточки «Расчеты с бюджетом местного уровня по транспортному налогу» следует, что *** налогоплательщиком уплачен транспортный налог в размере 800 руб., из которых 788 руб. зачтено в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2018 год, а 12 руб. зачтены в счет погашения долга по транспортному налогу за 2019 год.

Также, *** налогоплательщиком уплачен налог на имущество в размере 1191 руб., из которых 764 руб. зачтено в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2019 год, 427 руб. зачтены в счет погашения налога за 2018 год.

Таким образом, с учетом частичной оплаты налога задолженность по транспортному налогу за 2019 год составила 784 руб., по налогу на имущество - 517 руб.

Кроме того, в адрес административного ответчика направлены уведомления №*** от *** об оплате транспортного налога за 2016, 2017 годы и налога на имущество за 2017 год, №*** от *** об оплате транспортного налога за 2018 год и налога на имущество за 2018 год.

Также в адрес налогоплательщика направлены требования №*** по состоянию на *** об уплате пени по транспортному налогу в срок до *** в размере 4,78 руб., №*** по состоянию на *** об уплате пени по транспортному налогу в срок до *** в размере 3,9 руб.

Таким образом, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2018 годы начислены пени в общем размере 8,68 руб.

Однако *** судебный приказ отменен мировым судьей судебного участка №*** Первомайского судебного района города Мурманска, ввиду возражений ответчика относительно исполнения данного судебного приказа.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление к ответчику поступило в суд ***, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности стороной ответчика не оспорен, проверен судом, является арифметически правильным.

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество и пени в добровольном порядке в установленный срок налогоплательщиком не исполнена, срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации соблюден, задолженность по налогам и пени подлежит взысканию с административного ответчика в заявленном Инспекцией размере.

Таким образом, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 784 руб. и пени в размере 0,68 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 517 руб. и пени в размере 1,09 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2018 годы в размере 8,68 руб., а всего взыскать 1311 руб. 45 коп.

Доводы ФИО1, изложенные в письменных возражениях, опровергаются пояснениями представителя административного истца от *** и карточкой расчета с бюджетом по налогу на имущество, по транспортному налогу. В частности, сумма 427 рублей, уплаченная ***, учтена в счет частичной оплаты налога на имущество за 2018 год. Денежная сумма в размере 800 рублей, уплаченная ***, учтена в счет уплаты транспортного налога за 2018 год.

Сумма, уплаченная *** в размере 1281 рубль учтена в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год.

Сумма, уплаченная *** в размере 427 рублей, учтена в счет уплаты задолженности по налогу на имущество за 2018 год.

Сумма, уплаченная *** в размере 796 рублей, зачтена в сумме 350,67 рублей в счет задолженности по транспортному налогу за 2012 год.

Сумма, уплаченная *** в размере 800 рублей, зачтена в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 792 рубля и в сумме 8 рублей в счет уплаты транспортного налога за 2018 год.

Доводы административного ответчика о пропуске истцом срока исковой давности нахожу необоснованными.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа№*** от *** вынесено ***.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ***, т.е. до истечения предусмотренного статьей 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд с административным иском.

С учетом изложенного, полагаю, что процедура взыскания недоимки налоговым органом соблюдена, размер задолженности налогоплательщика подтверждается представленным административным истцом расчетом, который является арифметически верным, произведен в соответствии с положениями налогового законодательства, согласуется с представленными доказательствами.

В соответствии с порядком, установленным ст. ст. 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, абзацем 5 пункта 2 статьи 61.2, абзацем 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании в доход бюджета задолженности за 2019 год по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженца ***, зарегистрированного по адресу: ***, в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 784 руб. и пени в размере 0,68 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 517 руб. и пени в размере 1,09 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2018 годы в размере 8,68 руб., а всего взыскать 1311 (одна тысяча триста одиннадцать) рублей 45 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд города Мурманска, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Первомайского районного

суда города Мурманска М.С. Дурягина