Решение по делу № 2А-3148/2022 от 13.09.2022 | Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону (Ростовская область)

61RS0007-01-2022-003043-34

2 а- 3148/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 сентября 2022 г. Ростов-на-Дону

Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Галицкой В.А.,

при секретаре Юрченко А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением к ФИО1, ссылаясь на то, что

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса

В соответствии с ч. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

За ФИО1 по состоянию на 2019 год зарегистрированы следующие объекты налогообложения, налог на которые исчисляется Межрайонной ИФНС России № по РО: Транспортные средства:

- Автобусы, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:№-04, VIN: №, Год выпуска 2004, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель:ХЕНДЭ АКЦЕНТ, VIN: №, Год выпуска 2010, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Автобусы, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:№ БЕЗ МОДЕЛИ, VIN: №, Год выпуска 2013, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Объекты недвижимого имущества:

- Квартиры, адрес: 344111, РОССИЯ,,, <адрес> 53, Кадастровый №, Площадь 65,4, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

В соответствии с п.1 ч. 1 ст. 359 НК РФ и ст. 5 Областного закона <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 843-ЗС (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в <адрес>» ФИО1 исчислен транспортный налог за 2019 год в сумме 6310,00 руб. (подробный расчет налога содержится в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с ч. 2 и ч. 6 ст. 406 НК РФ ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 311,00 руб. (подробный расчет налога содержится в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ).

Указанные суммы ФИО1 оплачены не были, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику исчисляется пеня.

Так же, ФИО1 ИНН № в соответствии со ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации и Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В судебное заседание представитель МИФНС России № по <адрес> не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца в порядке ст. 150 КАС РФ.

В судебное заседание ответчик не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика в порядке ст. 150 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, выслушав лиц, участвующих в деле, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению.

В судебном заседании установлено, что В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения транспортного налога признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно сведений, полученных Межрайонной ИФНС России № по <адрес> за ФИО1 по состоянию на 2019 год зарегистрированы следующие объекты налогообложения, налог на которые исчисляется Межрайонной ИФНС России № по РО: Транспортные средства:

Объекты недвижимого имущества:

- Квартиры, адрес: 344111, РОССИЯ,,, г Ростов-на-<адрес> Кадастровый №, Площадь 65,4, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

В соответствии с пп.1 п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым Кодексом страховые взносы.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулируются главой 34 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п.2 ст. 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 данной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя; аналогичным образом такая обязанность возникает у арбитражного управляющего с момента получения данного статуса до его утраты.

Взносы для указанных лиц исчисляются исходя из МРОТ, установленного на начало календарного года. А если величина дохода самозанятого лица за календарный год превысит 300 000 рублей, то страховыми взносами также облагается его сверхлимитный доход, определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, установлен статьей 430 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

С соответствии с вышеуказанными нормами законодательства ФИО1 были исчислены страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 32448,00 руб.

- на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (с ДД.ММ.ГГГГ по дату прекращения деятельности) в сумме 1133,94 руб.

- на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8426,00 руб.

- на обязательное медицинское страхование за 2021 год (с ДД.ММ.ГГГГ по дату прекращения деятельности) в сумме 294,46 руб.

Предметом искового заявления № от ДД.ММ.ГГГГ стали следующие суммы налога и пени:

1.1 Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год в размере 8426,00 руб. (Требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

1.2. Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год (с ДД.ММ.ГГГГ по дату прекращения деятельности) в размере 294,46,00 руб. (Требование № от ДД.ММ.ГГГГ) всего по данному виду взносов - в размере 8720,46 руб.,

1.3 пеня исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 8426,00 руб. (задолженность за 2020 год) в размере 25,07 руб. (Требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

1.4. пеня исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ.2021 по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 294,46 руб. (задолженность за 2021 год) в размере 1,33 руб. (Требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

Всего пени по данному виду взносов 26,4 руб.

2.1. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год в размере 32448,00 руб. (Требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

2.2. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 г. в размере 1133,94 руб. (Требование № от ДД.ММ.ГГГГ),

всего по данному виду взносов в размере 33 581,94 руб.

2.3. пеня исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 32448,00 руб. (задолженность за 2020 год) в размере 96,53 руб. (Требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

2.4. пеня исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ.2021 по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 1133,94 руб. (задолженность за 2021 год) в размере 5,14 руб. (Требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

Всего пени по данному виду взносов 101,67 руб.

3.1. Задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 311 руб. (Требование № от ДД.ММ.ГГГГ),

3.2. пеня исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 311,00 руб. (задолженность за 2019 год) в размере 0,53 руб. (Требование 76835 от ДД.ММ.ГГГГ)

4.1 Задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 6310,00 руб. (Требование 76835 от ДД.ММ.ГГГГ).

4.2. Пени исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. на сумму задолженности 6310,00 руб. (задолженность за 2019 год) в размере 10,73 руб. (Требование 76835 от ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п. 2 ст. 52, п. 6 ст. 228, п. 3 ст. 363 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику-гражданину налоговое уведомление для выполнения им обязанности по уплате имущественных налогов - транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц, а также НДФЛ в случаях, предусмотренных п. 5 ст. 228 НК РФ. В соответствии с абз. 2 ч. 2 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление направляется не менее чем за 30 дней до наступления срока уплаты указанных в нем сумм налогов.

Срок уплаты имущественных налогов и НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год – ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет налогов, подлежащих уплате за 2019 год ФИО1 направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ в электронной форме в порядке ст. 11.2 НК РФ, что подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 69 НК РФ Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Исходя из системного толкования норм ст. 69 и ст. 70 НК РФ недоимкой признается сумма несвоевременно уплаченного налога, взноса, сбора. Пени недоимкой не являются.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей. При этом сроки направления требований не являются плескательными, и не могут служить основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании неуплаченных сумм налогов и сборов

Требование об уплате сумм недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, в электронной форме в порядке ст. 11.2 НК РФ, что подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика. Срок направления требования налоговым органом соблюден.

Требование об уплате сумм недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, в электронной форме в порядке ст. 11.2 НК РФ, что подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика. Срок направления требования налоговым органом соблюден.

Требование об уплате сумм недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, в электронной форме в порядке ст. 11.2 НК РФ, что подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика. Срок направления требования налоговым органом соблюден.

Требование об уплате сумм недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, в электронной форме в порядке ст. 11.2 НК РФ, что подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика. Срок направления требования налоговым органом соблюден.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей. В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратится в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в течении шести месяцев начиная со дня истечения срока исполнения требования. В случае, если задолженность по выставленным требованиям не превышает 10 000 рублей, налоговый орган вправе:

в случае если в течении трех лет со дня исполнения самого раннего требования, задолженность по которому не превышает 10 000 рублей, сумма задолженности превысит указанную сумму - подать заявление о взыскании в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, которым общая сумма задолженности превысила 10 000 рублей;

в случае если в течении трех лет со дня исполнения самого раннего требования, задолженность по которому не превышает 10 000 рублей, сумма задолженности не превысит указанную сумму – подать заявление на сумму задолженности ниже установленного лимита в течении шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ не превышала минимально установленной ст. 48 НК РФ суммы. Задолженность превысила сумму 10 000 руб. с выставлением требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты по требованию № и требованию 6459 от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 по данным требованиям об уплате налога Межрайонная ИФНС России № по РО обратилась ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах сроков исковой давности.

Указанный судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, с административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № по РО обратилась ДД.ММ.ГГГГ, в пределах установленных законом сроков.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175, 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № ПО <адрес> с ФИО1, ИНН № недоимки по:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2020, 2021 г. в размере 8720.46 руб., пеня исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ.2021 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26.4 руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2020, 2021 г. в размере 33581.94 руб., Пеня исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ.2021 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 101.67 руб.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 311 руб., пеня исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0.5руб.

- Транспортный налог с физических лиц: налог за 2019 год в размере 6310 руб., пеня исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10.73 руб. на общую сумму 49062.73 рублей.

Взыскать с ФИО1 в пользу местного бюджета госпошлину 1671,88 руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Текст мотивированного решения суда изготовлен 20 сентября 2022 года.

Судья: Галицкая В.А.