№ 2а-2013/2023

УИД 26RS0035-01-2023-002407-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 августа 2023 года г. Михайловск

Шпаковский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Гедыгушева М.И.,

при секретаре Дождиковой Н.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, штрафа, пени.

Налоговый орган указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № по Ставропольскому краю, ИНН №.

Административный ответчик, в соответствии со статьей 228 НК РФ являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Налоговый орган указал, что ФИО1 не представила декларацию за 2016 год, по сроку предоставления не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 5210,10 руб., по ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 3473,40 руб., недоимки в размере 17367 руб..

Налоговым органом ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Срок добровольного исполнения требований: до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был на сумму недоимки, в соответствии со статьей 75 НК РФ, начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, и составляет 1518,94 рубля.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-206-29-513/2019 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 17367 руб., пени по налогу на доходу физических лиц в сумме 2011,53 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 8683,50 руб.

Согласно данным Инспекции уплачены, частично уплачены, либо уменьшены по расчету следующие налоги и пеня по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ: НДФЛ: налог – 17367 руб., пеня – 493 руб.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность в общей сумме 10202,44 руб.:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: штраф в размере 3473,40 руб., пени в размере 1518,94 руб.

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) штраф в размере 5210,10 руб.

- возложить на ответчика расходы по уплате госпошлины.

В судебное заседание представитель административного истца - МИФНС России № по Ставропольскому краю надлежащим образом извещенный судом о времени и месте рассмотрения административного дела в суд не явился, в административном исковом заявлении просил на основании ст. 150 КАС РФ проводить судебные заседания без участия представителя. Также, представителем по доверенности ФИО2, суду направлено возражение на отзыв по делу №, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по данному исковому заявлению в полном объеме (л.д.59-60).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признала, поддержала позицию, отраженную в отзыве на исковое заявление, в котором она указала, что требование об уплате почтовым отправлением ей не приходило, так как она находится по другому адресу, в 2016 году она не была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Также указывает на то, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Следовательно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие извещенных лиц.

Исследовав материалы дела, выслушав ответчика, суд считает требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в силу ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей. На основании ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 ИНН № с ДД.ММ.ГГГГ (дата регистрации в качестве ИП) по ДД.ММ.ГГГГ (дата внесения записи о прекращении деятельности в качестве ИП) осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю (л.д. 21-25).

Таким образом, административный ответчик, в соответствии со статьей 228 НК РФ являлась налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с доходом, полученным от осуществления предпринимательской деятельности за 2016 год, срок предоставления налоговой декларации в соответствии со ст. 229 НК РФ не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из решения № от ДД.ММ.ГГГГ, индивидуальный предприниматель ФИО1, в нарушение требований п.1 ст. 229 НК РФ, представила первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016 г., ДД.ММ.ГГГГ в связи с доходом, полученным от осуществления предпринимательской деятельности за 2016 г.. Согласно декларации подлежит к уплате 0 рублей, что не соответствует действительности, поскольку согласно сведений по форме 2-НДФЛ за 2016 г., ФИО1 получила доход в размере 133594,85 руб., при получении которого исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 17367 руб., который налоговым агентом не удержан и в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2016 г. не отражен.

Нарушение срока предоставления декларации повлекло за собой несоблюдение налогоплательщиком своих обязанностей, установленных ст. 23 НК РФ, нарушение срока представления декларации в установленные сроки влечет ответственность, предусмотренную п. 1 ст. 119 НК РФ, в связи с чем, ИП ФИО1 привлечена к налоговой ответственности: п. 1 ст. 119 НК РФ – штраф в размере 5210,10 руб., п.1 ст. 122 НК РФ – штраф 3473,40 руб., недоимка – 17367 руб., пени – 2011,53 руб. (л.д.19-20).

Решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, административным ответчиком ФИО1 обжаловано не было, суммы указанные в решении ею не оплачены.

Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. На момент подачи административного искового заявления о взыскании задолженности обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 44 Налогового Кодекса РФ не погашена, что подтверждается учетными данными.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю, ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по <адрес>, в соответствии с которым ей предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц: недоимка – 17367 руб., пени - 2011, 53 руб., штрафы – 8683,50 руб. (л.д.14-16), что подтверждается списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В установленные законодательством сроки в добровольном порядке задолженность административным ответчиком ФИО1 не оплачена.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (пункт 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (пункт 2).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В судебном заседании установлено, что определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 4 Петровского района Ставропольского края, отменил ранее вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 17367 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 2011,53 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 8683,50 руб.

С настоящим административным иском МИФНС № обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края ДД.ММ.ГГГГ (согласно оттиску почтового штампа на конверте), то есть в установленный законом срок.

На момент подачи заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ не прекращена, административным ответчиком частично уплачены по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ: НДФЛ: налог – 17367 руб., пеня – 493 руб.. Общая сумма подлежащая взысканию по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ составляет: штраф в размере - 3473,40 руб., пени в размере 1518,94 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере - 5210,10 руб., на общую сумму 10202,44 руб.

Административным ответчиком налоговый период, исчисленные суммы налоговых обязательств и пени не оспорены, контрсчет, а равно доказательства отсутствия налоговых обязательств, не представлены.

В связи с тем, что налогоплательщиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налогов, в бюджет не поступили денежные средства, необходимые для нормального функционирования, тем самым нарушены законные интересы Российской Федерации.

Таким образом, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Что касается доводов административного ответчика, отраженных в отзыве на административное исковое заявление, суд отмечает следующее.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17.12.1996 № 20-П, 15.07.1999 № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Кроме того, вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказ.

В данном случае, судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье в пределах трехлетнего срока, а в суд с административным иском в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Кроме того, обстоятельствами дела подтверждается то обстоятельство, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, а также подтверждают, что уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Поскольку требования административного истца подлежат удовлетворению, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 408 рублей 10 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафов, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, на общую сумму 10202 рубля 44 коп.:

- штраф в размере – 3473,40 рублей, пеня в размере 1518 рублей 94 коп.,

- штраф за налоговое правонарушение, установленный главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штраф за непредставление налоговой декларации) в размере 5210,10 руб..

Налог подлежит уплате получателю Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет № <***> отделение Тула Банка России, казначейский счет 03100643000000018500, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в бюджет Шпаковского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 408 рублей 10 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения через Шпаковский районный суд Ставропольского края.

Мотивированное решение суда изготовлено в окончательной форме 01 сентября 2023 года.

Председательствующий судья М.И.Гедыгушев