Решение по делу № 2А-3686/2025 от 24.07.2025 - о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016-2017 гг., налогу на имущество за 2018-2022 гг., транспортному налогу за 2017-2018 гг., пени.

Дело № 2а-3686/2025

50RS0042-01-2025-004043-61

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 июля 2025 года г. Сергиев Посад

Судья Сергиево-Посадского городского суда Московской области Сергеева Л.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016-2017 гг., налогу на имущество за 2018-2022 гг., транспортному налогу за 2017-2018 гг., пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016-2017 гг., налогу на имущество за 2018-2022 гг., транспортному налогу за 2017-2018 гг., пени.

Из административного искового заявления и письменных пояснений усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу за 2016 г. в размере 487 руб., за 2017 г. – 487 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018 г. – 667 руб., за 2019 г. – 733 руб., за 2020 г. – 806,90 руб., за 2021 г. – 820 руб., за 2022 год – 820 руб., по транспортному налогу за 2017 год – 800 руб., за 2018 год – 67 руб., пени, с учетом применения налоговом органом мер взыскания по ст. 48 НК РФ в размере 87,07 руб., в сумме 4 813,62 руб., в том числе:

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 г. за период с 02.12.2016 г. по 31.12.2022 г. в размере 119,83 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 г. за период с 02.12.2017 г. по 31.12.2022 г. в размере 185,06 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 г. за период с 04.12.2018 г. по 31.12.2022 г. в размере 140,66 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 г. за период с 02.12.2016 г. по 20.05.2020 г. в размере 731,59 руб., с 02.12.2016 г. по 31.12.2022 г. в размере 138,12 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 г. за период с 02.12.2017 г. по 31.12.2022 г. в размере 1380,48 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 г. за период с 04.12.2018 г. по 31.12.2022 г. в размере 231,04 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. в размере 13,30 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2014 г. за период с 02.12.2015 г. по 20.05.2020 г. в размере 38,96 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2015 г. за период с 01.05.2017 г. по 20.05.2020 г. в размере 42,97 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. в размере 132,50 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. в размере 99,06 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 55,57 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 6,15 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 8 741,27 руб. за период с 01.01.2023 г. по 10.04.2024 г. в размере 1 585,4 руб.

Административному ответчику ФИО1 направлялись уведомления, а затем требование об уплате налогов. В установленный срок задолженность уплачена не была. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка №232 Сергиево-Посадского судебного района от 26.09.2024 г. в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, пени отказано, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность:

- по земельному налогу за 2016 г. – 487 руб., за 2017 г. – 487 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. – 667 руб., за 2019 г. – 733 руб., за 2020 г. – 806 руб., за 2021 г. – 820 руб., за 2022 год – 820 руб.,

- по транспортному налогу за 2017 год – 800 руб., за 2018 год – 67 руб.,

- пени - 4 813,62 руб.

Также просит суд восстановить срок на обращение с настоящим иском. Заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска мотивировано значительным объемом документооборота, требующего дополнительного времени для формирования административного иска.

Суд, установив, что имеются основания для рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренные п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а именно, указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей вынес определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Сторонам предложено представить в суд и направить друг другу доказательства и возражения, относительно предъявленных требований, а также дополнительные документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражения в обоснование своей позиции в срок до 16.06.2025 года, и до 10.07.2025 года соответственно.

ИФНС по г.Сергиеву Посаду копия определения получена 10.06.2025 года, ФИО1 копию определения не получил, корреспонденция возвращена в связи с истечением срока хранения. Суд, руководствуясь ст. 165.1 ГК РФ считает ФИО1 надлежащим образом извещенным о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

В срок до 10.07.2025 года каких-либо возражений по существу заявленных требований от сторон не поступило.

С учетом изложенного, суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст.ст.291, 292 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Изучив доводы административного иска, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Согласно ч.1, 2 ст.390, ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу, налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговые ставки в соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Установлено, что ФИО1 являлся собственником:

- транспортного средства <данные изъяты> гос. рег. знак № с 29.09.2015 г. по 24.08.2016 г.(л.д.63);

- транспортного средства <данные изъяты> гос. рег. знак № с 21.05.2016 г. по 01.02.2018 г.(л.д.62);

- квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с 09.01.2018 г.(л.д.81);

- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с 01.07.2015 г. по 09.01.2018 г. (л.д.84);

Налоговым органом ФИО1 были начислены налоги:

- земельный налог за 2016 г. – 487 руб., налоговое уведомление № 67223883 от 21.09.2017 г. в срок до 01.12.2017 г., реестр направления отсутствует (л.д.21-22);

- за 2017 год: транспортный налог – 800 руб., земельный налог – 487 руб., налоговое уведомление № 52851343 от 11.09.2018 г. в срок до 03.12.2018 г., реестр направления отсутствует (л.д.23);

- за 2018 год: транспортный налог – 67 руб., налог на имущество – 667 руб., налоговое уведомление № 73561997 от 23.08.2019 г. в срок до 02.12.2019 г., реестр направления отсутствует (л.д.19-20);

- налог на имущество за 2019 г. – 733 руб., налоговое уведомление № 59722718 от 01.09.2020 г. в срок до 01.12.2020 г., ШПИ 14082451610239 (л.д.16-18);

- налог на имущество за 2020 г. – 806,9 руб., налоговое уведомление № 78349486 от 01.09.2021 г. в срок до 01.12.2021 г., ШПИ 80533563833939 (л.д.14-15);

- налог на имущество за 2021 г. – 820 руб., налоговое уведомление № 40251708 от 01.09.2022 г. в срок до 01.12.2022 г., ШПИ 80526876252641 (л.д.12-13);

- налог на имущество за 2022 г. – 820 руб., налоговое уведомление № 104245449 от 09.08.2023 г. в срок до 02.12.2023 г., ШПИ 80524588594257 (л.д.10-11);

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено:

- требование №39247 от 17.06.2021 г. об уплате земельного налога за 2016 г. – 487 руб., пени – 30,19 руб., срок исполнения требования установлен до 03.12.2018 г. (л.д.79),

- требование №39247 от 17.06.2021 г. об уплате земельного налога за 2017 г. – 487 руб., пени – 27,89 руб., срок исполнения требования установлен до 01.11.2019 г. (л.д.80),

- требование №27318 от 14.02.2020 г. об уплате транспортного налога за 2017 г. – 800 руб., пени – 13,35 руб., срок исполнения требования установлен до 26.03.2019 г. (л.д.76),

- требование №27318 от 14.02.2020 г. об уплате налога на имущество за 2018 г. – 667 руб., транспортного налога за 2018 г. – 67 руб., пени – 11,21 руб., срок исполнения требования установлен до 24.03.2020 г. (л.д.75),

- требование №39247 от 17.06.2021 г. об уплате налога на имущество за 2019 г. – 733 руб., пени – 21,65 руб., срок исполнения требования установлен 26.11.2021 г. (л.д.77),

- требование №16601 от 01.06.2022 г. об уплате налога на имущество за 2020 г. – 806,90 руб., срок исполнения требования установлен до 25.11.2022 г. (л.д.72),

- требование № 56475 от 23.07.2023 г. об уплате транспортного налога за 2015-2018 гг. в сумме 4 497,01 руб., налога на имущество физических лиц за 2016,2018-2021 гг. – 3 026,90 руб., земельного налога за 2015-2017 гг. – 1 217 руб., срок исполнения требования установлен до 16.11.2023 г., ШПИ 80524588594257 (л.д.24-26).

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Судом установлено, что на 01.01.2023 г. размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 8 741,27 руб., в том числе задолженность:

- по транспортному налогу за 2015 год – 6,51 руб., за 2016 год – 3623,86 руб., за 2017 год – 800 руб., за 2018 год – 67 руб.

- по земельному налогу за 2015 год – 243 руб., за 2016 год – 487 руб., за 2017 год – 487 руб.,

- налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 733 руб., за 2020 год – 806,90 руб., за 2021 год – 820 руб.

Проверяя законность формирования ЕНС ФИО1 суд установил, что:

- задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 2 814 руб., по налогу на имущество за 2014 год – 105 руб., за 2015 год – 154 руб. была взыскана судебным приказом 2а-1258/2017 от 13.10.2017 года. Исполнительное производство окончено 26.05.2020 г. фактическим исполнением.

- задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в размере 3 640 руб., по земельному налогу за 2015 г. – 243 руб. взыскана судебным приказом 2а-6179/2018 от 19.06.2018 года, сведения о предъявлении и об исполнении отсутствуют.

В соответствии с п.3 ст. 21 ФЗ «Об исполнительном производстве» Судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Поскольку срок для предъявления судебного приказа 2а-6179/2018 истек ( доказательств обратного Инспекцией не представлено), оснований для включения в отрицательное сальдо ЕНС задолженности по земельному налогу за 2015 год в сумме 243 руб. у налогового органа не имелось.

Постановлением судебного пристава исполнителя Щелковского РОСП от 26.05.2020 года судебный приказ 2а-1258/2017, которым взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015 год исполнен фактическим исполнением, т.е. задолженности по транспортному налогу за 2015 год у налогоплательщика нет.

В силу ч.5 ст. 78 НК РФ в редакции, действовавшей до 31 декабря 2022 года устанавливающей возможность зачета налоговым органом в счет погашения недоимки по налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам допускалась только в отношении сумм излишне уплаченного налога, суд приходит к выводу о незаконности совершенных налоговым органом действий. Денежные средства взысканные в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного акта, подлежат распределения в счет исполнения такого акта. Обратное противоречит самой сущности судебного акта и обязанности должностных лиц по его исполнению.

Учитывая вышеизложенное, принимая о внимание погашение задолженности по транспортному налогу за 2015 гг. в 2020 году (т.е. до 01.01.2023 года), оснований для включения в отрицательное сальдо ЕНС задолженности за 2015 год в сумме 6,51 руб. у налогового органа не имелось, обязанность по уплате указанной задолженности ФИО1 прекращена в связи с исполнением. ( ст. 418 НК РФ).

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. N 243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22 декабря 2020 года, включительно) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Задолженность за 2016,2017,2018 год составила 2 508 руб., т.е. право на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа у Инспекции имелась до 03.06.2022 года ( 3 года с самого раннего требования + 6 месяцев).

По состоянию на 31.12.2022 года срок взыскания задолженности по земельному налогу за 2016,2017 гг., по транспортному налогу за 2017,2018 год, налогу на имущество за 2018 год истек, на указанную дату обращений к мировому судье, в суд не было, вопрос о восстановлении срока для взыскания указанной задолженности не решался и ИФНС по г.Сергиеву Посаду не инициировался.

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" суд приходит к выводу, что задолженность по земельному налогу за 2016 г. – 487 руб., 2017 г. – 487 руб., по транспортному налогу за 2017 г. – 800 руб., 2018 год – 67 руб., налогу на имущество за 2018 год в размере 667 руб. по состоянию на 31.12.2022 года являлась безнадежной к взысканию, в связи с чем оснований для включения указанной выше задолженности в ЕНС ФИО1 не имелось. В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ имеются основания для исключения (списания) из ЕНС задолженности за 2016, 2017, 2018 год на общую сумму 2 508 руб.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ, применявшимся с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в содержании ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации показатель "3000 руб." был заменен на "10 000 руб."

Таким образом, поскольку задолженность по налогам за 2019, 2020,2021 гг. (требования выставлены 24.03.2020 г., 26.11.2021 г., 25.11.2022 г.) не превысила 10000 руб., то оснований для исчисления срока для обращения в суд в соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ не имеется, инспекция должна была обратиться в суд не позднее 24.09.2023 г.(требование от 24.03.2020 г. + 3 года и 6 месяцев), в связи с чем указанная задолженность обосновано вошла в ЕНС налогоплательщика.

Кроме того, по состоянию на 31.12.2022 года срок уплаты налога за 2022 год не наступил, в связи с чем, увеличение отрицательного сальдо с 02.12.2023 года на сумму задолженности по налогу на имущество в размере 820 руб. соответствует требованиям закона.

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка №232 Сергиево-Посадского судебного района от 26.09.2024 г. в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, пени отказано.

Согласно п.4 ст. 48 НК РФ ( в редакции, действующей с 01.01.2023 года) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административное исковое заявление направлено в суд 19.05.2025 года, т.е. с нарушением срока на обращение в суд с иском.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, совершение административным истцом последовательных действий направленных на взыскание задолженности за 2019-2022 гг., законность включения указанной суммы в ЕНС налогоплательщика, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области срока для обращения в суд с иском о взыскании задолженности по налогам за 2019-2022 гг., соответствующих пени.

Доказательств оплаты указанных налогов административный ответчик суду не представил.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 гг. в полном объеме.

Требования ИФНС по г.Сергиеву Посаду о взыскании с ФИО1 пени в размере 4813,62 руб., подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 75 НК РФ ( редакции, действующей до 01.01.2023 года) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание безнадежность к взысканию задолженности по земельному налогу за 2016-2017 гг. в размере 974 руб., по транспортному налогу за 2017-2018 г. – 867 руб., налогу на имущество в размере 667 руб., а также истечение срока для предъявления судебного приказа 2а-6179/2018 от 19.06.2018 года ( транспортный налог за 2016 год, земельный налог за 2016 год) к исполнению, оснований для взыскания с ФИО1 пени за несвоевременную уплату указанных налогов не имеется.

Положения ст. 75 НК РФ ( в редакции, действующей до 01.01.2023 года) предусматривали право налогового органа начислять и взыскивать пени на недоимку по соответствующему налогу, в том числе путем предъявления отдельного требования о взыскании только пени при условии взыскания недоимки по налогу или ее уплаты в более поздние сроки чем установлено действующими законодательством и (или) установлено в налоговом уведомлении или требовании. В данном случае пени подлежат взысканию в общем порядке, установленном нормами НК РФ, т.е. подлежало выставлению требование не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Судом установлено и подтверждается письменными пояснениями административного истца, что задолженность по налогу на имущество за 2014-2015 гг., транспортному налогу за 2015 год была взыскана судебным приказом 13.10.2017 года, который исполнен 26.05.2020 года.

Таким образом, требование об уплате пени по налогу на имущество за 2014-2015 гг., транспортному налогу за 2015 год должны быть выставлены не позднее 26.08.2020 года. Сроки выставления требований определены днем, когда ИФНС по г.Сергиеву Посаду бесспорно должно было быть известно о нарушении права государства на своевременную уплату налога.

Нарушение срока выставления требования на уплату налога не прерывает течение общего срока на принудительное взыскание налога и пеней (п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 N 71). То есть срок взыскания пени при нарушении срока выставления требования будет исчисляться таким же образом, как если бы требование было выставлено вовремя.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что по состоянию на 31.12.2022 года срок для взыскания пени за несвоевременную уплату налогов за 2014-2015 год истек, соответственно указанные суммы подлежали признанию безнадежными к взысканию в силу ст. 59 НК РФ.

Таким образом, оснований для взыскания с ответчика пени за несвоевременную уплату налогов за 2014,2015,2016,2017,2018 год на общую сумму 4 183,34 руб. суд не находит. В указанной части, требования административного истца подлежат отклонению.

Вместе с тем, поскольку административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов за 2019-2021 гг., то в соответствии со ст. 75 НК РФ, в редакции, действующей до 01.01.2023 года, на сумму недоимки по этим налогам за период нарушения налогоплательщиком своей обязанности подлежит начислению пеня.

Расчет пени, представленный административным истцом соответствует требованиям закона, административным ответчиком не оспаривался, в связи с чем указанный расчет принимается судом. Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени на несвоевременную уплату налогов за период до 31.12.2022 года в размере 160,78 руб., в том числе за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. - 99,06 руб.; за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. - 55,57 руб.; за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. - 6,15 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023г.) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (часть 4).

Судом установлено, что по состоянию на 01.01.2023 года отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло 2 359,90 руб.

Пени: 249,04 ?

Период просрочки: с 01.01.2023 по 01.12.2023 (335 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

01.01.2023 – 23.07.2023

204

75

300

120,35

24.07.2023 – 14.08.2023

22

85

300

14,71

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

32,09

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

42,95

30.10.2023 – 01.12.2023

33

15

300

38,94

Сумма задолженности: 3179,90 руб. ( со 02.12.2023 года размер отрицательного сальдо увеличился за счет начислений налогов за 2022 год)

Период просрочки: с 02.12.2023 по 10.04.2024 (131 день)

Пени: 220,47 ?

Период просрочки: с 02.12.2023 по 10.04.2024 (131 день)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2023 – 17.12.2023

16

15

300

25,44

18.12.2023 – 10.04.2024

115

16

300

195,03

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени на сумму отрицательного сальдо по 10.04.2024 года в размере 469,51 руб.

Оснований для взыскания пени свыше сумм определенных судом не имеется.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 1440 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное заявление ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016-2017 гг., налогу на имущество за 2018-2022 гг., транспортному налогу за 2017-2018 гг., пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженность налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 г. – 3179,90 руб., пени за период со 02.12.2020 года по 31.12.2022 года, с 01.01.2023 года по 10.04.2024 года в сумме 630,28 руб.

Во взыскании задолженности земельному налогу за 2016 г. в размере 487 руб., за 2017 г. – 487 руб., по транспортному налогу за 2017 год – 800 руб., 2018 год – 67 руб., налогу на имущество за 2018 год – 667 руб., пени в сумме 4 183,34 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 1440 рублей в доход Сергиево-Посадского городского округа.

Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение может быть обжаловано в Московский облсуд в апелляционном порядке через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья подпись Л.В. Сергеева