Решение по делу № 2А-1968/2025 от 17.12.2025 | Железнодорожный районный суд г. Пензы (Пензенская область)

УИД 58RS0008-01-2025-004340-93

Дело №2а-1968/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пенза 03 декабря 2025 года

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Евсеевой А.С.,

при секретаре Грачевой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с настоящим административным иском к ФИО1, указав, что согласно сведениям, полученным УФНС по Пензенской области в порядке п.4 ст. 85 НК РФ, от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 имеет на праве собственности объекты недвижимости:

- 0,25 доли в праве общей долевой собственности квартиры, по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь квартиры 73,4 кв.м; дата регистрация права 01 декабря 2015 г.;

- квартиру, по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 35,6 кв.м, размер доли в праве 1; дата регистрация права 23 ноября 2021 г.

Также согласно сведениям, полученным УФНС по Пензенской области в порядке п.4 ст. 85 НК РФ, от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств ФИО1 владела на праве собственности транспортным средством: автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: ЛАДА 211440 ЛАДА САМАРА, №, год выпуска 2010, дата регистрации права 19 августа 2014 г., дата прекращения права 26 августа 2016 г.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены налоговые уведомления:

- № от 17 сентября 2016 г. (срок уплаты – 01 декабря 2016 г.), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: сумму транспортного налога за 2015 г. в размере 1701 руб.; сумму налога на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 376 руб.

В соответствии с Приказом ФНС России от 02 ноября 2021 г. № ЕД-7-10/952@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения» срок хранения доказательства направления данного налогового уведомления истек, что подтверждается Актом об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению от 06 июля 2022 г.

- № от 12 октября 2017 г. (срок уплаты – 01 декабря 2017 г.), согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить: сумму транспортного налога за 2016 г. в размере 1134 руб.; сумму налога на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 27 руб.; сумму налога на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 646 руб.

- № от 10 августа 2018 г. (срок уплаты – 03 декабря 2018 г.), согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить: сумму налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 711 руб.

- № от 25 июля 2019 г. (срок уплаты – 02 декабря 2019 г.), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: сумму налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 781 руб.

В адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» были направлены следующие налоговые уведомления:

- № от 01 сентября 2022 г. (срок уплаты – 01 декабря 2022 г.), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: сумму налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 1040 руб.; данное уведомление получено 12 сентября 2022 г.

- № от 29 июля 2023 г. (срок уплаты – 01 декабря 2023 г.), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: сумму налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 1144 руб. (кадастровый №); сумму налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 83 руб. (кадастровый №); сумму налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 1092 руб. (кадастровый №); данное уведомление получено 12 сентября 2022 г.

- № от 11 июля 2024 г. (срок уплаты – 02 декабря 2024 г.), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: сумму налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 1258 руб. (кадастровый №); сумму налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 1201 руб. (кадастровый №); данное уведомление получено 10 сентября 2024 г.

По срокам уплаты, указанным в уведомлениях, налогоплательщиком налоги не уплачены.

В связи с этим, руководствуясь ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № (по состоянию на 08 июля 2023 г., по сроку исполнения до 28 августа 2023 г.) об уплате задолженности, согласно которому предлагалось уплатить: налог на имущество физических лиц в сумме 3753,02 руб., в том числе: за 2014 г. в сумме 172,02 руб., за 2015 г. в сумме 403 руб., з 2016 г. в сумме 646 руб., за 2017 г. в сумме 711 руб., за 2018 г. в сумме 781 руб., за 2021 г. в сумме 1040 руб., транспортный налог за 2015 г. в сумме 1510 руб., пени в сумме 2924,08 руб.

Данное требование направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет Мой Налог» и получено 01 августа 2023 г.

В установленный срок налогоплательщиком требование не было исполнено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 08 июля 2023 г. № на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от 10 ноября 2023 г.

Факт направления данного решения подтверждается копией списка рассылки заказных почтовых отправлений № 2023/7345 от 13 ноября 2023 г.

29 января 2023 г. на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 2000 руб.; 04 декабря 2023 г. – на сумму 2319 руб.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ платежные документы на сумму 4319 руб. учтены в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в сумме 172,02 руб., по транспортному налогу за 2014 г. в сумме 675 руб., по транспортному налогу за 2015 г. в сумме 1701 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в сумме 376 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в сумме 27 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 498,70 руб., по транспортному налогу за 2016 г. в сумме 869,28 руб.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ УФНС России по Пензенской области было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 01 июля 2025 г.

Мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г.Пензы 07 февраля 2025 г. был вынесен судебный приказ № 2а-164/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления задолженности в сумме 10910,95 руб.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г.Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 21 апреля 2025 г.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 21 октября 2025 г.

На основании вышеизложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 10910,95 руб., в том числе:

налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2018 г. в сумме 781 руб.;

налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 г. в сумме 1123 руб.;

налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 г. в сумме 2236 руб.;

налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 г. в сумме 2459 руб.;

пени в сумме 397,72 руб., начисленные в период с 04 марта 2016 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 г. на сумму недоимки 675 руб.;

пени в сумме 827,98 руб., начисленные в период с 21 декабря 2016 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 г. на сумму недоимки 1701 руб.;

пени в сумме 405,25 руб., начисленные в период с 27 февраля 2018 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 г. на сумму недоимки 1134 руб.;

пени в сумме 101,39 руб., начисленные в период с 04 марта 2016 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. на сумму недоимки 172,02 руб.;

пени в сумме 149,48 руб., начисленные в период с 30 сентября 2017 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. на сумму недоимки 376 руб.;

пени в сумме 9,65 руб., начисленные в период с 27 февраля 2018 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. на сумму недоимки 27 руб.;

пени в сумме 230,85 руб., начисленные в период с 27 февраля 2018 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. на сумму недоимки 646 руб.;

пени в сумме 193,87 руб., начисленные в период с 05 февраля 2019 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. на сумму недоимки 711 руб.;

пени в сумме 155,15 руб., начисленные в период с 03 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. на сумму недоимки 781 руб.;

пени в сумме 96,55 руб., начисленные в период с 02 декабря 2020 г. по 31 марта 2022 г. за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. на сумму недоимки 859 руб.;

пени в сумме 43,59 руб., начисленные в период с 02 декабря 2021 г. по 31 марта 2022 г. за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. на сумму недоимки 945 руб.;

пени в сумме 7,80 руб., начисленные в период с 02 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. на сумму недоимки 1040 руб.;

пени в сумме 30,87 руб., начисленные в период с 01 января 2023 г. по 17 января 2023 г. за несвоевременную уплату совокупной задолженности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 7263,02 руб., состоящую из налога на имущество с физических лиц за 2014 г. в сумме 172,02 руб., за 2015 г. в сумме 27 руб., за 2015 г. в сумме 376 руб., за 2016 г. в сумме 646 руб., за 2017 г. в сумме 711 руб., за 2018 г. в сумме 781 руб., за 2021 г. в сумме 1040 руб.; из транспортного налога за 2014 г. в сумме 675 руб., за 2015 г. в сумме 1701 руб., за 2016 г. в сумме 1134 руб.;

пени в сумме 533,07 руб., начисленные в период с 18 января 2023 г. по 01 декабря 2023 г. за несвоевременную уплату совокупной задолженности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 5263,02 руб., состоящую из налога на имущество с физических лиц за 2015 г. в сумме 27 руб., за 2015 г. в сумме 376 руб., за 2016 г. в сумме 646 руб., за 2017 г. в сумме 711 руб., за 2018 г. в сумме 781 руб., за 2021 г. в сумме 1040 руб.; из транспортного налога за 2015 г. в сумме 548,02 руб., за 2016 г. в сумме 1134 руб.;

пени в сумме 11,37 руб., начисленные в период с 02 декабря 2023 г. по 04 декабря 2023 г. за несвоевременную уплату совокупной задолженности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 7582,02 руб., состоящую из налога на имущество с физических лиц за 2015 г. в сумме 27 руб., за 2015 г. в сумме 376 руб., за 2016 г. в сумме 646 руб., за 2017 г. в сумме 711 руб., за 2018 г. в сумме 781 руб., за 2021 г. в сумме 1040 руб., за 2021 г. в сумме 83 руб., за 2022 г. в сумме 2236 руб.; из транспортного налога за 2015 г. в сумме 548,02 руб., за 2016 г. в сумме 1134 руб.;

пени в сумме 1090,33 руб., начисленные в период с 05 декабря 2023 г. по 02 декабря 2024 г. за несвоевременную уплату совокупной задолженности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 5263,02 руб., состоящую из налога на имущество с физических лиц за 2016 г. в сумме 147,30 руб., за 2017 г. в сумме 711 руб., за 2018 г. в сумме 781 руб., за 2021 г. в сумме 1040 руб., за 2021 г. в сумме 83 руб., за 2022 г. в сумме 2236 руб.; из транспортного налога за 2016 г. в сумме 264,72 руб.;

пени в сумме 27,03, начисленные в период с 03 декабря 2024 г. по 07 декабря 2024 г. за несвоевременную уплату совокупной задолженности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 7722 руб., состоящую из налога на имущество с физических лиц за 2016 г. в сумме 147,30 руб., за 2017 г. в сумме 711 руб., за 2018 г. в сумме 781 руб., за 2021 г. в сумме 1040 руб., за 2021 г. в сумме 83 руб., за 2022 г. в сумме 2236 руб., за 2023 г. в сумме 2459 руб.; из транспортного налога за 2016 г. в сумме 264,72 руб.

Представитель административного истца УФНС по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в письменном заявлении заместитель руководителя ФИО2 просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила.

Информация о назначении дела была заблаговременно размещена на официальном интернет-сайте Железнодорожного районного суда г.Пензы в соответствии со ст.ст. 14, 16 Федерального закона от 22.12.2008 №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

Исследовав материалы дела, материалы дела №2а-164/2025, находившегося в производстве мирового судьи судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, представленным филиалом ППК «Роскадастр» по Пензенской области административный ответчик ФИО1 имеет на праве собственности объекты недвижимости:

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Статьей 1 Закона Пензенской обл. от 18.11.2014 № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи ст. 406 НК РФ.

Пунктом 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 № 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости: 0,1 процента в отношении объекта налогообложения, кадастровая стоимость которых до 500 тыс. рублей (включительно); 0,2 процента в отношении объекта налогообложения, кадастровая стоимость которых свыше 500 тыс. руб. до 1000 тыс. руб. включительно; 0,3 процента в отношении жилых домов, квартир, комнат, кадастровая стоимость которых свыше 1000000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения, соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Согласно п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей, исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п. 9 ст. 408 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Также согласно сведениям, представленным органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владела на праве собственности транспортным средством:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: ЛАДА 211440 ЛАДА САМАРА, №, год выпуска 2010, дата регистрации права 19 августа 2014 г., дата прекращения права 26 августа 2016 г.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» ставки по транспортному налогу устанавливаются в следующих размерах:

автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло до 15 лет включительно) – 21 руб.; до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 15 лет) – 15 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 30 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 45 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб.;

автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 65 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85 руб.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст. 361 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п.1 ст.363 НК РФ срок уплаты транспортного налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно статье 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Учитывая изложенное, ФИО1 обязана уплачивать транспортный налог и налог на имущество физических лиц.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Мобильное приложение «Мой налог» - программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (далее - сеть «Интернет»), в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом (ч. 1 ст. 3 Федерального закона).

Документы (информация), сведения, направленные налоговым органом физическому лицу, применяющему специальный налоговый режим, в соответствии с настоящим Федеральным законом через мобильное приложение «Мой налог», уполномоченного оператора электронной площадки, уполномоченную кредитную организацию или единый портал, на бумажном носителе по почте не направляются (ч. 8 ст. 3 Федерального закона).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (ч. 2 ст. 1 Федерального закона).

Как видно из материалов дела в адрес налогоплательщика были направлены следующие налоговые уведомления:

Данное уведомление получено 12 сентября 2022 г.

По срокам уплаты, указанным в уведомлениях, налогоплательщиком налоги не уплачены.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

Пеней признается установленная ст. 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 3 ст. 69 НК РФ). В силу пункта 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно пп.1 п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с этим, и руководствуясь ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № (по состоянию на 08 июля 2023 г., по сроку исполнения до 28 августа 2023 г., об уплате задолженности, согласно которому предлагалось уплатить: налог на имущество физических лиц в сумме 3753,02 руб., в том числе: за 2014 г. в сумме 172,02 руб., за 2015 г. в сумме 403 руб., з 2016 г. в сумме 646 руб., за 2017 г. в сумме 711 руб., за 2018 г. в сумме 781 руб., за 2021 г. в сумме 1040 руб., транспортный налог за 2015 г. в сумме 1510 руб., пени в сумме 2924,08 руб.

В установленный срок налогоплательщиком требование не было исполнено.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 - ФЗ с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в сумме отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

29 января 2023 г. на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 2000 руб.; 04 декабря 2023 г. – на сумму 2319 руб.

Положениями абзаца 3 пункта 4 статьи 31 НК РФ предусмотрено, что в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В настоящее время административным истцом исчислены и предъявлены ко взысканию с административного ответчика:

С представленным административным истцом расчетом пени суд соглашается, административным ответчиком возражений представленному УФНС России по Пензенской области расчету пени не представлено; до настоящего времени сальдо единого налогового счета ответчика - отрицательное.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебные приказа 21 апреля 2025 г. мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г.Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.5 ст.48 НК РФ).

С настоящим иском административный истец обратился в суд 29 сентября 2025 г. (штамп входящей корреспонденции суда), то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административным истцом был соблюден срок обращения в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пеням, установленный п. 2, 3 ст. 48 НК РФ.

Основываясь на вышеуказанных обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что административный ответчик ФИО1 наличие задолженности по налогу и пени и ее размер не оспаривала, опровергающих доводы административного истца доказательств не представила, суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Пензенской области о взыскании задолженности по налогам и пеням являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч.3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г.Пенза в размере 4000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженко <адрес>, ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность в общей сумме 10910 (десять тысяч девятьсот десять) руб. 95 коп., в том числе:

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №) государственную пошлину в доход муниципального образования «город Пенза» в размере 4000 (четырех тысяч) руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 17 декабря 2025 года.

Судья А.С. Евсеева