Решение по делу № 2А-31/2025 от 18.03.2025

УИД 74RS0001-01-2024-002447-04

дело № 2а-31/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 марта 2025 года г. Челябинск

Советский районный суд г. Челябинска в составе председательствующего судьи Щеркиной Т.Р.,

при секретаре Коростине Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество за 2017 год в сумме 244,11 руб., за 2018 год в сумме 355 руб., за 2019 год в сумме 30 руб., пени в сумме 43, 31 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 являлся в 2017,2018, 2019 собственником транспортных средств ВАЗ 21154 гос ном № 2007 года выпуска и марки М412 гос ном Л1114ЧБ, 1976 года выпуска. Также административному ответчику принадлежали и объекты недвижимости в период с 2017 по 2019 году квартира по адресу: <адрес>, кадастровый номер:№, площадью 98,9 кв.м. Дата регистрации права 25.06.2010 года. Являясь собственником данного имущества, ФИО1 является налогоплательщиком. Поскольку административный ответчик налоги надлежащим образом не оплачивал, административный истец был вынужден, обратится к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки в сумме 887 руб., пени в размере 14,45 руб., недоимки по транспортному налогу в сумме 1666 руб., пени в размере 28,86 руб. Определением мирового судьи судебного участка №4 Советского района г. Челябинска 24.01.2023 года отменен судебный приказ от 06.07.2022г., в связи с поступлением возражений от административного ответчика, в связи, с чем административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. (л.д.56 )

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался судом по месту регистрации по месту жительства по адресу: <адрес> судебной повесткой, почтовое отправление возвращено органом почтовой связи по причине истечения срока хранения. (л.д. 54-55).

При исполненной судом возложенной на неё в силу закона обязанности по извещению ответчика по месту его жительства и регистрации о времени и месте судебного разбирательства посредством почтовой связи, уклонение административного ответчика ФИО1 от явки в учреждение почтовой связи для получения судебного извещения расценивается судом как отказ от его получения.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) гласит, что каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.

Под налогом в п. 1 ст. 8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

На основании подпункта 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилое помещение (квартира, комната). Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта недвижимости (ч.1 ст.402 НК РФ, ст.3 закона).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст.408 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Льготой по налогу ответчик не пользуется.

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 на праве собственности принадлежит с 25.06.2010 года квартира, кадастровый номер №, площадью 98,9 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>.

Налоговая база на квартиру в 2017 году составляла 709183 руб., сумма недоимки за 2017, согласно расчету Инспекции составила 502 руб. (709183*1/2*0,10%*7/12 и 709183*1*0,10%*5/12).

На дату подачи иска ответчик произвел частичную оплату недоимки, в связи с чем, недоимка по налогу на имущество за 2017 год составила 244,11 руб.

Налоговая база на квартиру в 2018 году составляла 709183 руб., сумма недоимки за 2018, согласно расчету Инспекции составила 355 руб. (709183*1/2*0,10%*12/12).

Налоговая база на квартиру в 2019 году составляла 709183 руб., сумма недоимки за 2019, согласно расчету Инспекции составила 30 руб. (709183*1/2*0,10%*1/12).

Расчет налога на имущество физических лиц за период 2017, 2018,2019 года, произведенный Инспекцией, проверен судом, является верным.

Также установлено материалами дела, что адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление №31542584 от 14.07.2018 года с расчетами и суммами налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 502 руб., сроком исполнения – не позднее 03.12.2018г. (л.д. 10). Также в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление №77048278 от 26.09.2019 года с расчетами и суммами налога на имущество физических лиц за 2018 год, на сумму 355 руб., сроком исполнения – не позднее 02.12.2019г. (л.д. 11). Также в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 09.02.2019 года, сроком оплаты до 25.03.2019 года. (л.д. 15, 19)

Также в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление №27585518 от 03.08.2020 года с расчетами и суммами налога на имущество физических лиц за 2019 год сроком исполнения – не позднее 02.12.2020г. на сумму 30 руб. (л.д.12). поскольку налоговое уведомление исполнено не было, в адрес административного ответчика было направлено требование №15198 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 18.06.2021 года, в сумме 30 руб., пени 0,90 руб. сроком оплаты до 25.11.2021 года. (л.д. 13,21), которые до настоящего время не исполнены.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В силу части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что административный ответчик в период с 2017 по 2020 год являлся собственником автомобилей ВАЗ 21154 гос ном <адрес> 2007 года выпуска и марки М412 гос ном № 1976 года выпуска, соответственно, ФИО1 является плательщиком указанного налога, однако, в срок, установленный налоговым органом, обязанность по его уплате не исполнил.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №31542584 от 14.07.2018 года с расчетами и суммой транспортного налога за 2017 год, в сумме 1202 руб., сроком исполнения – не позднее 03.12.2018г. (л.д. 10). Также в адрес административного ответчика было направлено налоговое требование №7545 по состоянию на 09.02.2019 по оплате транспортного налога в сумме 1202 руб., сроком исполнения – не позднее 25.03.2019г. В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление №77048278 от 26.09.2019 года с расчетами и суммой транспортного налога за 2018 год, в сумме 624 руб., сроком исполнения – не позднее 02.12.2019г. (л.д. 11). Также в адрес административного ответчика было направлено налоговое требование №8552 по состоянию на 07.02.2020 по оплате транспортного налога в сумме 624 руб., пени в сумме 8,65 руб., сроком исполнения – не позднее 01.04.2020г. (л.д. 14)

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление №27585518 от 03.08.2020 года с расчетами и суммой транспортного налога за 2019 год, в сумме 418руб., сроком исполнения – не позднее 02.12.2020г. (л.д. 12). Также в адрес административного ответчика было направлено налоговое требование №15191 по состоянию на 18.06.2021 по оплате транспортного налога в сумме 418 руб., пени в сумме 12,41 руб., сроком исполнения – не позднее 25.11.2021г. (л.д. 13)

Расчет транспортного налога за период 2017, 2018, 2019 года, произведенный Инспекцией, проверен судом, является верным.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за несвоевременную уплату налога.

В отношении ответчика начислены пени в следующем размере:

- пени по транспортному налогу на имущество за период с 02.12.2020 по 17.06.2021 в размере 12,41 руб.;

- пени по налогу на имущество за период с 02.12.2020 по 17.06.2021 в размере 0,90 руб.;

- пени по налогу на имущество за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в размере 4,92 руб.;

- пени по транспортному налогу на имущество за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в размере 8,65 руб.;

- пени по налогу на имущество за период с 04.12.2018 по 08.02.2019 в размере 8,63 руб.;

- пени по транспортному налогу на имущество за период с 04.12.2018 по 08.02.2019 в размере 20,68 руб.

Также административным истцом указано, что на дату подачи иска сумма задолженности по пени частично уменьшено на 12,88 руб., общая сумма пени осталась 43,31 руб.

В порядке п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Также установлено, что административный истец 06.07.2022 обратился к мировому судье судебного участка №4 Советского района г. Челябинска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество за период с 2017-2019 года в 887 руб., пени по налогу на имущество за период с 04.12.2018 года по 17.06.2021 года в сумме 14,45 руб., транспортного налога за период с 2017 года по 2019 год в сумме 1666 руб., пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 года по 17.06.2021 года в сумме 28,86 руб. (л.д. 36-39)

06.07.2022 года мировым судьей судебного участка №4 Советского района г. Челябинска был вынесен судебный приказ, которым с ФИО1 в пользу инспекции была взыскана недоимка по налогу на имущество в сумме 887 руб., пени 14,45 руб., транспортный налог в сумме 1666 руб., пени по транспортному налогу в сумме 28,86 руб. (л.д 40-41)

Судебный приказ на основании заявления ФИО1 был отменен 24.01.2023 года. (л.д. 45)

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Вместе с тем, в силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При изложенных обстоятельствах шестимесячный срок для обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогу на имущество и транспортному налогу и транспортного налога с 2017 по 2019 год и пени, исчисляемый с 24.01.2023 года, у налогового органа истек 24.07.2024 года, административный истец обратился в суд с иском 29.10.2024 года. Копию определения об отмене судебного приказа административный истец получил только 25.09.2024г. (л.д 25)

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, административный истец обратился в суд с административным иском своевременно – 29.10.2024г. (л.д 30), с учетом получения определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований, в связи с чем, с ФИО1 в пользу Инспекции подлежит взысканию налог на имущество за 2017 год, в сумме 244,11 руб., за 2018 год в сумме 355 руб., за 2019 год в сумме 30 руб. пени за период по налогу на имущество за период с 02.12.2020 по 17.06.2021г., пени по налогу на имущество за период с 03.12.2019 по 06.02.2020г., пени по транспортному налогу на имущество за период с 03.12.2019 по 06.02.2020г., пени по налогу на имущество за период с 04.12.2018 по 08.02.2019г., пени по транспортному налогу на имущество за период с 04.12.2018 по 08.02.2019г., в общей сумме 43,31 руб.

Кроме того, в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб., исчисленная в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. <данные изъяты>, имеющего паспорт гражданина РФ №, выданный № года, <данные изъяты>, код подразделения №, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области, ИНН <***>, налог на имущество за 2017 год в сумме 244 (двести сорок четыре) руб.,11 коп., за 2018 года в сумме 355 (триста пятьдесят пять) руб., за 2019 год в сумме 30 (тридцать) руб., пени за период по налогу на имущество за период с 02.12.2020 по 17.06.2021г., пени по налогу на имущество за период с 03.12.2019 по 06.02.2020г., пени по транспортному налогу на имущество за период с 03.12.2019 по 06.02.2020г., пени по налогу на имущество за период с 04.12.2018 по 08.02.2019г., пени по транспортному налогу на имущество за период с 04.12.2018 по 08.02.2019г., в общей сумме 43 (сорок три) руб., 31 коп., а всего 672 (шестьсот семьдесят два) руб. 42 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. <данные изъяты>, имеющего паспорт гражданина РФ <данные изъяты>, выданный ДД.ММ.ГГГГ года, <данные изъяты>, код подразделения №, зарегистрированного по адресу: <адрес>в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме через Советский районный суд г. Челябинска.

Председательствующий Щеркина Т.Р.

Мотивированное решение изготовлено 18 апреля 2025 года.