Дело № 2а-114/2025

УИД № 27RS0013-01-2024-003049-95

решение в окончательной форме составлено 19.02.2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Амурск Хабаровский край 05 февраля 2025 года

Амурский городской суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Бойкова А.А.,

при секретаре судебного заседания Скидиной Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в лице Обособленного подразделения № 7 (далее – УФНС по Хабаровскому краю, административный истец) обратилось в Амурский городской суд Хабаровского края с вышеуказанным административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 (далее ФИО1 административный ответчик) недоимку по транспортному налогу за 2021, 2022 годы в размере 10654,52 руб., пени в размере 2361,57 руб. Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 в период, указанный в налоговых уведомлениях являлся собственником транспортного средства Митцубиси Диамант, государственный регистрационный знак № Налогоплательщиком задолженность по транспортному налогу за 2021 частично оплачена 01.02.2023 в размере 262,05 руб., 29.10.2024 в размере 245 руб. Неоплаченная взыскиваемая задолженность по транспортному налогу за 2021 составляет 3892,95 руб. Неоплаченная взыскиваемая задолженность по транспортному налогу за 2022 составляет 4400 руб. Являясь плательщиком транспортного налога, в нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ, п. 1 ст. 363 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 транспортный налог в установленный срок не уплатил. ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 133528 по состоянию на 07.07.2023, срок исполнения до 28.11.2023. Однако до настоящего времени требование в добровольном порядке не исполнено и не обжаловано. Задолженность по налогам, а так же пени не оплачены. В связи с тем, что в установленные сроки, ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки начислена пеня в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ. Задолженность по пене, возникшей до 01.01.2023, составляет 1542,25 руб. Задолженность по пене в ЕНС, начисленная на сумму совокупной обязанности по транспортному налогу за период с 01.01.2023 по 16.04.2024 составляет 1143,49 руб. Общая сумма задолженности, которая предъявлена в исковом заявлении составляет 2361,57 руб. Административный истец обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, о взыскании с административного ответчика задолженности по недоимки. Вынесенный мировым судьей судебного участка № 46 судебного района «Город Амурск и Амурский район Хабаровского края», определением от 10.06.2024 был отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика.

Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2021, 2022 годы в общем размере 10654,52 руб., из которых задолженность по транспортному налогу за 2021 г. размере 3892,95 руб., за 2022 г. в размере 4400 руб., задолженность по пени в размера 2361,57 руб.

Надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания административный истец в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, на исковых требованиях настаивал.

Административный ответчик в суд не явился, согласно полученной телефонограмме ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, с исковыми требования согласен.

Руководствуясь ст. ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, их представителей, явка которых не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд находит иск подлежащим удовлетворению, исходя из следующего.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Как указано в статье 356 НК РФ, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно статьи 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Судом установлено, и не оспорено административным ответчиком, что ФИО1 является собственником транспортного средства Митсубиси Диамант, государственный регистрационный знак № и в соответствии с законом обязан оплачивать установленные законодательством РФ налоги.

Налоговым органом в адрес ответчика направлялись налоговые уведомления об уплате транспортного налога № 68751479 от 19.07.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023, № 28926 от 01.09.2022 со сроком уплаты 01.12.2022.

В установленный законом срок ФИО1 транспортный налог не уплатил.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

14.09.2023 в адрес ответчика направлено требование № 133528 об уплате транспортного налога со сроком исполнения до 28.11.2023.

УФНС по Хабаровскому краю в установленный ст. 48 НК РФ срок обратилась к мировому судье судебного участка № 46 судебного района «Город Амурск и Амурский район» с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2021 по 2022 г.г.

Определением мирового судьи от 10.06.2024 судебный приказ № 2а-2028/2024 от 13.05.2024 отменен в связи с подачей ответчиком в установленный срок возражений относительно исполнения судебного приказа, ссылаясь на произведенную оплату налога.

04.12.2024, т.е. в срок, установленный ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.

Поскольку административный ответчик в установленные законом сроки недоимку по транспортному налогу за 2021, 2022 г.г. не уплатил, требование истца о взыскании налоговой задолженности подлежит удовлетворению.

Расчет требований административного истца задолженности по недоимки, судом проверен, и признан математически верным, административный ответчик согласился с размером задолженности, согласно полученной телефонограмме, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2021 в размере 3892,95 руб., за 2022 год в размере 4400 руб.

Рассматривая требования административного истца о взыскании пени, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Налогового кодекса Российской Федерации, при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

В соответствии со статьей 31 НК РФ налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ, с учетом требований ст. 75 НК РФ.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п.п. 1 и 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки, в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Таким образом, из системного толкования указанных норм следует, что сумма пени подлежит начислению и уплате только в случае установления недоимки судом, подлежащей уплате налогоплательщиком, либо на сумму фактической оплаты недоимки на сумму этой оплаты. Уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Расчет пени, произведенный административным истцом, судом проверен, и признан математически верным, административный ответчик возражений относительно начисленной пени не предъявлял, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию пеня в заявленном размере 2361,57 руб.

Как следует из полученной 05.02.2025 телефонограммы от административного ответчика ФИО1, свои доводы, изложенные в заявлении об отмене судебного приказа о том, что задолженность по транспортному налогу им была оплачена, административный ответчик не поддерживает, поскольку задолженность им была оплачена за иной период, до 2021, а не который был заявлен в заявлении о вынесении судебного приказа.

Поскольку административный ответчик, являясь плательщиком транспортного налога, в установленные сроки налог не уплатил, требования административного истца, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание положения абзаца 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход Амурского муниципального района Хабаровского края.

Исходя из суммы удовлетворенных исковых требований, в соответствии с требованиями п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход Амурского муниципального района Хабаровского края государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 182, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю:

- транспортный налог за 2021 год в размере 3892,95 руб., за 2022 год в размере 4400 руб., а всего 8292,95 руб.;

-пени за несвоевременную оплату транспортного налога в размере 2361,57 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Амурского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через Амурский городской суд Хабаровского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Бойков