Дело № 2а-1452/23
(УИД 76RS0014-01-2023-000344-29)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Ярославль
24 марта 2023 года
Кировский районный суд г. Ярославля в составе:
председательствующего судьи Логвиновой Е.С.,
при секретаре Конаевой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей, пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2015, 2016, 2017, 2019 года в сумме 3 956 рублей 00 копеек, пени в размере 16 рублей 36 копеек; по транспортному налогу за 2019 год в размере 1836 рублей 00 копеек, пени 5 рублей 20 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017, 2019 года в размере 1547 рублей 00 копеек, пени 36 рублей 43 копейки, а всего – 7 396 рублей 99 копеек.
В обоснование административного иска указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете, как налогоплательщик транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога. Налогоплательщику были исчислены суммы транспортного налога за 2019 год, налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2019 года, земельного налога за 2017, 2019 года по объектам налогообложения указанным в налоговых уведомлениях от 21.09.2017 года №70874676, от 11.09.2018 года №44146646, от 03.08.2020 года №34422490. Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени за период с 02.12.2017 года по 21.12.2020 года по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 16 рублей 36 копеек; по транспортному налогу в размере 5 рублей 20 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 36 рублей 43 копейки. Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик не уплатил налог, налоговой инспекцией в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ были выставлены требования об уплате налога от 14.02.2018 года №17268, от 18.12.2018 года №49249, от 07.05.2019 года №22354, от 25.2.209 года №58134, от 25.12.2019 года №75099, от 01.07.2020 года №47434, от 22.12.2020 года №60273, от 22.12.2020 года №64643.
Административный истец Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области в судебном заседание своего представителя не направили, согласно административного иска просили рассмотреть административное дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1, извещенный о дате времени рассмотрения административного дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайств не заявил.
Судом определено рассмотреть административное дело при имеющейся явке.
Исследовав материалы административного дела, суд считает требования административного истца не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать установленные законом налоги.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В судебном заседании установлено, что административный ответчик состоит на учете в налоговой инспекции.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
По сведениям, представленным в налоговый орган, у ответчика находились в собственности транспортные средства в 2016 году: <данные изъяты>.
Согласно ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога производится в соответствии с законодательством субъекта РФ по месту нахождения транспортных средств, не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.
Исчисленная сумма транспортного налога подлежит зачислению в бюджет указанного субъекта РФ.
В соответствии со статьями 359-363 НК РФ и ст. 2 Закона Ярославской области «О транспортном налоге в Ярославской области» от 05.11.2002 года №71-з Инспекцией налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2019 год в сумме 1836 рублей 00 копеек (налоговое уведомление №34422490 от 03.08.2020 года).
В установленный Законом срок транспортный налог за 2019 год, начисленный в соответствии с расчетом, приведенным в налоговом уведомлении, должником не уплачен до настоящего времени.
Далее, на основании п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В силу ст.397 НК РФ Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что в 2017, 2019 годах ФИО1 являлась собственником земельных участков: <данные изъяты>.
Налоговой инспекцией ФИО1 был начислен земельный налог за 2017 год в размере 54 рубля 00 копеек, за 2019 год – 844 рубля 00 копеек (налоговые уведомления от 11.09.2018 года №44146646, от 03.08.2020 года №34422490), а всего 898 рублей 00 копеек.
Согласно административных исковых требований ко взысканию предъявлена недоимка за земельный налог за 2017,2019 года. Требований о взыскании земельного налога за 2018 год не заявлено, налоговых уведомлений по транспортному налогу за 2018 год в материалы дела не представлено.
Задолженность по земельному налогу за 2017, 2019 года не погашена до настоящего времени.
Кроме того, в соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
На основании ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости или их инвентаризационной стоимости в соответствии со ст. 402, 403, 404 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений).
Согласно ст.409 НК РФ Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что в 2015-2017, 2019 годах ФИО1 являлся собственником следующего недвижимого имущества:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Налоговой инспекцией ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц по вышеуказанным объектам налогообложения за 2015 год в общей сумме 1 767 рублей 00 копеек (налоговое уведомление от 21.09.2017 года №70874676); за 2016 года в общей сумме 1272 рубля 00 копеек (налоговое уведомление от 21.09.2017 года №70874676); за 2017 год в общей сумме 1409 рублей 00 копеек (налоговое уведомление от 11.09.2018 года №44146646) за 2019 год в общей сумме 2058 рублей 00 копеек (налоговое уведомление от 03.08.2020 года №34422490).
Налог на имущество физических лиц за 2015-2017, 2019 год по вышеуказанным объектам налогообложения погашена не в полном объеме, остаток задолженности, предъявленный ко взысканию – 3 956 рублей 00 копеек.
В соответствии с п.1. 2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Судом установлено, что в адрес административного ответчика налоговым органом направлялись следующие требования:
- требование №17268 по состоянию на 14.02.2018 года об уплате пени по земельному налогу с физических лиц в размере 15,26 рублей; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 788 рублей 00 копеек, в срок до 30.03.2018 года <данные изъяты>
- требование №49249 по состоянию на 18.12.2018 года об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,86 рублей; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 529 рублей 00 копеек, в срок до 10.01.2019 года (л.д.45);
- требование №22354 по состоянию на 07.05.2019 года об уплате пени по земельному налогу с физических лиц в размере 2,15 рублей; недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 54 рубля 00 копеек, в срок до 11.06.2019 года <данные изъяты>
- требование №58134 по состоянию на 25.12.2019 года об уплате пени по земельному налогу с физических лиц в размере 3,05 рублей; недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 649 рублей 00 копеек, в срок до 31.01.2020 года (л.д. 32);
- требование №75099 по состоянию на 25.12.2019 года об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,73 рублей; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 581 рубль 00 копеек, в срок до 23.01.2020 года <данные изъяты>
- требование №47434 по состоянию на 01.07.2020 года об уплате пени по земельному налогу с физических лиц в размере 28,84 рублей в срок до 20.11.2020 года <данные изъяты>
- требование №60273 по состоянию на 22.12.2020 года об уплате пени по земельному налогу с физических лиц в размере 2,39 рублей; недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 844 рубля 00 копеек, в срок до 25.01.2021 года <данные изъяты>
- требование №64643 по состоянию на 22.12.2020 года об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,81 рублей (ОКТМО 78701000), в размере 4,02 рублей (ОКТМО 78650410); по транспортному налогу в размере 5,20 рублей; недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1836 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 639 рублей (ОКТМО 78701000), в размере 1419 рублей (ОКТМО 78650410), в срок до 25.01.2021 года <данные изъяты>
Судом установлено, что в определённый в вышеуказанных налоговых уведомлениях и требованиях об уплате налога имущественные налоги ФИО1 в полном объеме уплачены не были.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п. 4).
Указанные выше обстоятельства административным ответчиком не опровергнуты и не оспорены, доказательств, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате налогов, им не представлено. Сторонами не оспаривается правильность произведенных налоговым органом расчетов суммы задолженности по налогам. Суд также соглашается с расчетом пени, представленным истцом, считает его правильным.
В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В соответствии со ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В связи с неисполнением административным ответчиком налоговых требований МИФНС России №10 по Ярославской области обратилась 19.08.2021 года (с соблюдением установленного законом срока – в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования (требование №17268 со сроком до 30.03.2018)) к мировому судье судебного участка №3 Кировского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка №3 Кировского судебного района г. Ярославля от 24.08.2021 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей с ФИО1 в связи с пропуском установленного срока.
Данное определение мирового судьи судебного участка №3 Кировского судебного района г. Ярославля не было обжаловано в установленном законом порядке.
В соответствии с разъяснениями, изложенными в п.48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» возвращение заявления о вынесении судебного приказа не препятствует взыскателю повторно обратиться в суд с таким заявлением после устранения недостатков, указанных в определении мирового судьи (части 1 и 2 статьи 123.4 Кодекса).
Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).
Между тем, в Кировский районный суд г. Ярославля Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась с настоящим административным иском 30.01.2023 года, то есть с нарушением установленного срока - спустя более 1 года и 5 месяцев с момента вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, а также более шести месяцев с момента истечения срока исполнения требований.
Следует учитывать, что своевременность подачи заявления о взыскании недоимки зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.
Указанные налоговым органом причины пропуска срока не могут признаваться уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с иском, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.
Оснований для восстановления административному истцу пропущенного срока не имеется.
Учитывая, что налоговый орган обратился к мировому судье за пределами срока, установленного статьей 48 НК РФ, отсутствие доказательств возможности своевременно обратиться в суд с данным требованием, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом права на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2015, 2016, 2017, 2019 года в сумме 3 956 рублей 00 копеек, пени в размере 16 рублей 36 копеек; по транспортному налогу за 2019 год в размере 1836 рублей 00 копеек, пени 5 рублей 20 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017, 2019 года в размере 1547 рублей 00 копеек, пени 36 рублей 43 копейки, а всего – 7 396 рублей 99 копеек, в связи с пропуском установленного налоговым законодательством срока.
Руководствуясь ст. ст. 175–180 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области (ИНН <***>) к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании недоимки по налогам и пени оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме через Кировский районный суд г. Ярославля.
Судья Е.С.Логвинова