Решение по делу № 2А-3526/2025 от 22.01.2026 | Советский районный суд г.Томска (Томская область)

№ 2а-3526/2025

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 декабря 2025 года Советский районный суд г. Томска в составе

председательствующего Ряковского Н.А.,

при секретаре ФИО7

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере ... руб.

В обоснование исковых требований, указано, что ФИО1 является налогоплательщиком и за ним числится следующая недоимка:

- по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участи в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... руб.;

- по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... руб.;

- по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемые к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... руб.;

- по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в размере ... руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 стать 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере ... на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также указано, что в соответствии с пунктом 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» сроки направления требования о взыскании задолженности были продлены на шесть месяцев, в связи, с чем предельный срок направления требования по факту формирования ДД.ММ.ГГГГ отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3000 рублей, истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим кодексом страховые взносы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок установленный законодательством о налогах и сборах (пп.2 п.1 ст.45 НК РФ).

ФИО1, состоящий на учете в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, а также, будучи собственником объектов недвижимости, является налогоплательщиком, однако в установленный действующим законодательством о налогах и сборах срок подлежащие уплате суммы за ДД.ММ.ГГГГ год в бюджет в полном объеме ФИО1 уплачены не были.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно статьям 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму ..., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Неисполнение указанных требований явилось основанием для обращения УФНС России по Томской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Выданный по заявлению налогового органа судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности с ФИО1 в размере ... руб. отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. В добровольном порядке сумма недоимки по отмененному судебному приказу административным ответчиком не погашена, актуальная сумма задолженности составляет ... руб.

Административный истец УФНС России по Томской области, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в суд своего представителя не направил, в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие истца.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представителя не направил.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

В соответствии с положениями частей 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

На основании приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № № о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г. Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № по Томской области. Приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Запись о реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица (других юридических лиц) внесена в ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ в отношении УФНС России по Томской области.

Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в частью 1 статьи 3 и пунктом 1 частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

Недоимка по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участи в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... руб.; пени.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год. Из указанной декларации следует, в которой исчислена сумма налога, подлежащая к доплате за налоговый период в размере ... руб.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный срок. Представление ответчиком налоговой декларации является безусловным и прямым подтверждением возникновения у него обязанности по уплате конкретной суммы налога.

Вместе с тем, в установленный законом срок – до ДД.ММ.ГГГГ налог на доход физических лиц в размере ... руб. ФИО1 оплачен не был. Ввиду чего образовалась вышеуказанная задолженность.

Указанная сумма была включена в требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п.3 ст. 46 НК РФ, срок для направления требования об уплате налога составляет три года со дня возникновения обязанности по уплате налога. Обязанность по уплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год возникла у ответчика не позднее ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты налога, исчисленного по декларации). Требование от ДД.ММ.ГГГГ № направлено в пределах данного срока.

Административный истец, обратившись с настоящим административным исковым заявлением, просит взыскать с ФИО1. задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме ... руб.

Из материалов настоящего административного дела следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по НДФЛ составляла ... руб. (начисление за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ). В связи с оплатой задолженности в апреле, ДД.ММ.ГГГГ года в общей сумме ... руб., что подтверждается расшифровкой начисления и уплаты по НДФЛ, представленной в материалы дела налоговым органом, задолженность составила сумму ... руб. (...).

Иных доказательств уплаты данной суммы сторонами суду не представлено.

Следовательно, требование административного истца о взыскании основного долга по НДФЛ в размере ... руб. является правомерным, обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объеме.

Представленный УФНС России по Томской области расчет задолженности по уплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год судом проверен, признан арифметически верным, оснований не доверять представленному расчету у суда не имеется. ФИО1 контррасчет взыскиваемых сумм не представлен, расчет, представленный налоговым органом, не оспорен.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации занеуплату налогав установленный законом срок, начиная со следующего заустановленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени закаждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Налоговым органом были начислены пени за каждый день просрочки на недоимку по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме ... руб. взыскана настоящим решением, налоговым органом правомерно были начислены пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

С представленным УФНС России по Томской области расчетом пени, начисленным на задолженность по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участи в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму ... руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... руб., на сумму ... руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... руб., суд соглашается. Судом расчет проверен, признан арифметически верным, расчет взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями закона, ФИО1 представленный расчет не оспорен, контррасчет не представлен.

Поскольку исковые требования основаны на представленных административным истцом документах, соответствуют нормам материального права и не опровергнуты административным ответчиком, суд не находит оснований для уменьшения размера пеней (ст114 НК РФ) или предоставления рассрочки (ст.180 КАС РФ), так как соответствующие ходатайства от административного ответчика не поступали.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию:

- пени в размере ... руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участи в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за ДД.ММ.ГГГГ год, из которых на сумму ... руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... руб. и на сумму ... руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... руб.

Недоимка по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... руб.; пени.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с частью 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85, пунктом 4 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации УФНС России по Томской области налогоплательщику проведено начисление земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме ... руб. из расчета: кадастровая стоимость земельного участка x долю в праве x % ставку налога x количество месяцев, за которые производится расчет.

Сведения о кадастровой стоимости вышеуказанных земельных участков представлены УФНС России по Томской области в порядке межведомственного взаимодействия Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Томской области.

На основании пункта 24 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налогоплательщиком сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год уплачена не была.

В соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Налоговый орган представил суду доказательства обоснованности заявленных требований, тогда как административный ответчик доказательства отсутствия недоимки и задолженности по пени, полную уплату налогов и пени, которая производится в наличной или безналичной форме (часть 4 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации) с оформлением соответствующих документов не представил.

Представленный УФНС России по Томской области расчет задолженности по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ судом проверен, признан арифметически верным, оснований не доверять представленному расчету у суда не имеется. ФИО1 контррасчет взыскиваемых сумм не представлен, расчет, представленный налоговым органом, не оспорен.

Налоговым органом были начислены пени за каждый день просрочки на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ): ... руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

С представленным УФНС России по Томской области расчетом пени, начисленным на задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд соглашается. Судом расчет проверен, признан арифметически верным, расчет взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями закона, ФИО1 представленный расчет не оспорен, контррасчет не представлен.

Таким образом, с ФИО1 полежат взысканию земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... руб., а также пени на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере в размере ... руб.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемые к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... руб.; пени.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машинно - место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

В обоснование заявленных требований истец указал, что административному ответчику на праве собственности принадлежат объекты налогообложения:

Квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ);

Жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ);

Объект индивидуального жилищного строительств с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).

На основании ст. 52, п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ ФИО1. было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере ... руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако, по состоянию на дату подачи иска, ФИО1 обязательства по уплате налогов не исполнил, в связи, с чем образовалась задолженность.

Доказательств уплаты административным ответчиком указанных налогов в материалы дела не представлено. Право собственности в ДД.ММ.ГГГГ году ответчика на объекты недвижимости подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости.

Расчет налогов произведен административным истцом в соответствии с положениями глав 31 и 32 НК РФ, с учетом налоговых ставок, установленных представительным органом муниципального образования (сельского поселения) по месту нахождения объектов налогообложения, что подтверждается соответствующими расчетами, представленными в материалы дела.

Оснований для применения налоговых льгот в отношении административного ответчика законодательством не установлено, а сам ФИО1 документов, подтверждающих право на льготу, не представлял.

В соответствии с ч. 1 ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога исполняется в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 НК РФ). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем взыскания за счет денежных средств или иного имущества налогоплательщика (ст.46 НК РФ).

Таким образом, требования УФНС России по Томской области являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Представленный УФНС России по Томской области расчет задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ судом проверен, признан арифметически верным, оснований не доверять представленному расчету у суда не имеется. ФИО1 контррасчет взыскиваемых сумм не представлен, расчет, представленный налоговым органом, не оспорен.

Налоговым органом были начислены пени за каждый день просрочки на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ): ... руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

С представленным УФНС России по Томской области расчетом пени, начисленным на задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд соглашается. Судом расчет проверен, признан арифметически верным, расчет взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями закона, ФИО1 представленный расчет не оспорен, контррасчет не представлен.

Таким образом, с ФИО1 полежат взысканию налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... руб., а также пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере в размере ... руб.

Недоимка по транспортный налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... руб.: пени.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и вводится на территории субъектов Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге».

В соответствии с положениями статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 2 Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно положениям Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге»: объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки (с мощностью мотора свыше 5 л.с.), гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные «транспортные» средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 3); налоговым периодом признается календарный год (ст. 5); транспортный налог в отношении физических лиц исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п. 1 ст. 7); уплата налога производится в срок до 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 8); сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 7); в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (автомобили), налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 4).

Ставки транспортного налога установлены законодательством Томской области.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленным в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 статьи 7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», на ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ..., VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

На основании статей 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 6, пункта 1 статьи 7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме ... руб. из расчета: ... руб. (налоговая база) x 1 (доля в праве на объект) x 14 (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = ... руб.

На основании статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено налоговое уведомление № с извещением на уплату в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налогоплательщиком сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год уплачена не была.

Поскольку на момент возникновения задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год (ДД.ММ.ГГГГ) имелось отрицательное сальдо, требование об уплате задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год (после выставленного № от ДД.ММ.ГГГГ) в адрес ФИО1 не направлялось.

Представленный УФНС России по Томской области расчет задолженности по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год судом проверен, признан арифметически верным, оснований не доверять представленному расчету у суда не имеется. ФИО1 контррасчет взыскиваемых сумм не представлен, расчет, представленный налоговым органом, не оспорен.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации занеуплату налогав установленный законом срок, начиная со следующего заустановленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени закаждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Налоговым органом были начислены пени за каждый день просрочки на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме ... руб. взыскана настоящим решением, налоговым органом правомерно были начислены пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

С представленным УФНС России по Томской области расчетом пени, начисленным на задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд соглашается. Судом расчет проверен, признан арифметически верным, расчет взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями закона, ФИО1 представленный расчет не оспорен, контррасчет не представлен.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию:

- пени в размере ... руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме ... руб.

Недоимки по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в размере ... руб.; налогу на профессиональный доход ДД.ММ.ГГГГ года в размере ... руб.; налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в размере ... руб.

В силу пункта 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации федеральными законами может быть предусмотрено проведение в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов Российской Федерации, муниципальных образований экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов. Правоотношения, возникающие в ходе проведения указанных экспериментов, регулируются законодательством о налогах и сборах с учетом особенностей, установленных федеральными законами о проведении экспериментов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Как установлено пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог» (п. 4).

В силу положений Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» начисления по налогу на профессиональный доход производится налоговым органом на основании переданных налогоплательщиком сведений о доходах посредством формирования чеков в мобильном приложении «Мой налог» самостоятельно и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию.

Согласно пункту 1 статьи 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В силу пункта 1, пункта 2 статьи 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Согласно статье 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии со статьей 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ поставлен на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Согласно расчету налога на профессиональный доход, представленного административным истцом, сумма налога на профессиональный доход, подлежащая уплате ответчиком за ДД.ММ.ГГГГ года составляет ... руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ года – ... руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ года – ... руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с частью 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 почтовым отправлением направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе налога на профессиональный доход.

В добровольном порядке требование налогового органа ФИО1 не исполнены.

Налоговым органом документально подтвержден факт получения административным ответчиком доходов, облагаемых НПД, в ДД.ММ.ГГГГ года, а также факт неуплаты авансовых платежей в установленные сроки. Расчет задолженности составил ...)

Расчет налога на профессиональный доход, представленный административным истцом, судом проверен и признан верным, также не оспорен ответчиком, альтернативный расчет налога на профессиональный доход административным ответчиком не представлен.

Таким образом, в силу указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» сумма налога на профессиональный доход, подлежащая уплате административным ответчиком за ДД.ММ.ГГГГ года составляет ... руб., за ДД.ММ.ГГГГ года – ... руб., за ДД.ММ.ГГГГ года – ... руб.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки уплаты налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года начислены пени.

Согласно представленным УФНС России по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ платежам и расчётам НПД за ДД.ММ.ГГГГ год на запрос суда, следует, что требования налогового органа о взыскании пени на недоимку, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... руб., суд полагает ошибочным, в связи с тем, что согласно того же ответа налогового органа, срок уплаты по НПД ДД.ММ.ГГГГ года ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ года – ДД.ММ.ГГГГ и за ДД.ММ.ГГГГ года – ДД.ММ.ГГГГ.

Производя собственный расчет, суд учитывает вышеуказанные обстоятельства и приходит к выводу о том, что с ФИО1 подлежат взысканию пени:

- ... руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по налогу на профессиональный доход ДД.ММ.ГГГГ года;

- ... руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по налогу на профессиональный доход ДД.ММ.ГГГГ года.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере ....

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 (ИНН №) удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере ... руб., из которой:

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участи в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... руб.;

- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемые к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... руб.;

- по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в размере ... руб.;

- пени в размере ... руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года;

- пени на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере в размере ... руб.;

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... руб.;

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскание налога, пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области, г. Тула Управление Федерльного казначейства по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН №, КПП №. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула. Расчетный счет №. Корсчет №. БИК № КБК №.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход Муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере ....

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья Н.А. Ряковский

Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.

На момент публикации решение не вступило в законную силу. Опубликовано 29.01.2026