Дело № 2а-4058/2025 20 марта 2025 года

УИД: 78RS0019-01-2024-019739-536

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Приморский районный суд Санкт-Петербурга

В составе председательствующего судьи Лебедевой Е.А.

При секретаре Стеба Е.К.

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №26 по Санкт-Петербургу к Лебедь Татьяне Сергеевне о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, страховых взносов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №26 по Санкт-Петербургу (далее – МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу) в лице представителя ФИО1, действующей на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании (л.д. 38-40), обратилась в суд с административным иском к Лебедь Т.С., в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физического лица за 2022 год в сумме 117 792 руб., страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 29 354 руб., за 2022 год в сумме 34 445 руб., страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 6 884 руб., за 2022 год в сумме 8 766 руб., а также пени в сумме 23 692,18 руб.

В обоснование иска указано, что административный ответчик Лебедь Т.С. в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ, по месту своего учета представила декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год с суммой дохода отображенной на стр. 3 в строке 030 – 2 176 819,80 руб. и с суммой налоговых вычетов в строке 040 в размере 1 270 730,43 руб. Согласно представленной налоговой декларации, общая сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составляет 117 792 руб. Указанный налог в установленный законом срок не оплачен. Также на Лебедь Т.С. возложена обязанность ежегодно уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС в фиксированном размере, поскольку она с 08.10.2013 по настоящее время состоит на налоговом учете в качестве адвоката. Административным ответчиком не уплачены страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2019 и 2022 год. Ввиду неуплаты налогов и сборов в установленный срок, налогоплательщику направлено требование № 7804 от 27.06.2023 на сумму совокупного сальдо единого налогового счета. Должнику также начислены пени в размере 23 692,18 руб. за несвоевременную оплату налогов. На момент составления административного искового заявления отрицательное сальдо ЕНС составляет 331778,41 руб. Налоговым органом соблюдена процедура взыскания недоимки в порядке приказного производства, вынесенный мировым судьей судебного участка № 162 Санкт-Петербурга судебный приказ №2а-23/2024-162 отменен на основании поступивших возражений ответчика 18.03.2024 года. Административный истец 20.09.2024 года обратился с настоящим административным иском в суд.

Административный ответчик Лебедь Т.С. в судебное заседание явилась, с доводами административного искового заявления согласилась частично, поддержала ранее представленный в материалы дела письменный отзыв (л.д. 77-79), возражала в части взыскания с нее НДФЛ, так как полагала, что данный налог ею оплачен, но доказательства она представить не может, в части пени также возражала, представила контррасчет (л.д. 107-108).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д. 106).

В силу п. 2 ст. 150 КАС РФ, лица участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца, извещенного о дате, времени и месте слушания дела надлежащим образом, признавая причины неявки неуважительными и не препятствующими рассмотрению дела в настоящем судебном заседании.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, при этом согласно ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Как установлено в судебном заседании и не оспаривалось сторонами, административный ответчик Лебедь Т.С. по настоящее время состоит на налоговом учете в МИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу, в том числе с 08.10.2013 в качестве адвоката. Статус адвоката Лебедь Т.С. на момент рассмотрения настоящего дела по существу действующий, судом данная информация проверена на официальном сайте Адвокатской палаты Санкт-Петербурга в разделе «реестры адвокатов».

Подпунктом 2 п. 1 ст. 419 НК РФ предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

За 2019 год размеры страховых взносов в фиксированном размере составляли: на ОПС – 29 354 руб., на ОМС – 6 884 руб.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Из содержания приведенных норм следует, что адвокаты обязаны уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год не позднее 31.12.2019, а за 2022 год – не позднее 31.12.2022.

В установленные сроки страховые взносы на ОПС и ОМС Лебедь Т.С. не уплачены, доказательств обратного суду не представлено.

В силу положений пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

Согласно ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации (пп. 6 п. 1).

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доход, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (п. 1 ст. 227 НК РФ).

Согласно пункту 2 данной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса.

Пунктом 5 ст. 227 НК РФ установлено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные п. 1 ст. 229 НК РФ, - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 7 ст. 227 НК РФ налогоплательщики по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Согласно п. 8 ст. 227 НК РФ авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Лебедь Т.С. получила доход, в отношении которого применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики в размере 2 176 819,80 руб.

Административным ответчиком 25.04.2023, в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ, по месту своего учета была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год (л.д. 18-27) с суммой дохода отображенной за 2022 год на странице 3 в строке 030 в размере 2 176 819,80 руб. и с суммой налоговых вычетов в строке 040 в размере 1 270 730,43 руб. Согласно данной декларации общая сумма налога, исчисленная к уплате (доплат) в бюджет составила 117 792 руб.

Доказательств оплаты НДФЛ за 2022 год в установленные сроки административным ответчиком в ходе судебного разбирательства также не представлено.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и, в силу ст. 75 НК РФ, взыскивается с начислением пени.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж, а также осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В материалах дела имеется требование №7804 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 со сроком уплаты до 26.07.2023 (л.д. 15-16). Требование направлено налогоплательщику путем его размещения в личном кабинете (л.д. 17). В данное требование вошла недоимка по налогам, срок уплаты по которым истек к моменту его выставления, в том числе, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019, 2022 год.

Срок оплаты НДФЛ за 2022 год истекал 15.07.2023, в связи с чем, данная недоимка не отражена в выставленном требовании.

Как указывает налоговый орган, на дату предъявления настоящего административного иска отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляло 331 778,41 руб.

В свою очередь, принимая во внимание поправки в налоговое законодательство, судом учитывается, что у налогового органа отсутствует обязанность для повторного выставления требования и его направления в адрес должника при наличии отрицательного сальдо на ЕНС. Доказательств того, что сальдо ЕНС налогоплательщика нулевое либо положительное в материалы дела не представлено.

Поскольку в добровольном порядке начисленные суммы налогов, пеней административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, налоговый орган 15.01.2024 обратился к мировому судье судебного участка №162 Санкт-Петербурга с заявлением о взыскании недоимки (л.д. 50-51).

К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, т.е. в течение шести месяцев после истечения срока, указанного в требовании для добровольного исполнения.

22.01.2024 мировым судьей судебного участка №162 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ по делу №2а-23/2024-162 о взыскании с Лебедь Т.С. в пользу МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу задолженности по налогам, пеней на общую сумму 220 933,18 руб. (л.д. 53). Определением мирового судьи от 18.03.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями (л.д. 66).

Административное исковое заявление налогового органа представлено в суд 17.09.2024, то есть с соблюдением предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, суд приходит к выводу, что сроки и процедура взыскания заявленных налогов соблюдены, за исключением, требований о взыскании страховых взносов за 2019 год.

В данном случае суд соглашается с доводами административного ответчика, изложенными в письменном отзыве о пропуске срока на судебное взыскание недоимки за 2019 год.

По мнению суда, налоговым органом пропущен срок взыскания недоимки по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 год в размере 29 354 руб. и 6 844 руб. соответственно, а также пени, начисленныхх на указанные суммы, поскольку не представлено доказательств соблюдения процедуры принудительного взыскания, установленной ст. 69, 70 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени) в случае, если сумма недоимки не превысила 500 рублей (3000 рублей в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ), требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, а в силу положений п. 2 ст. 48 того же кодекса налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 3 000 рублей (10000 рублей в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ).

Приведенные положения закона налоговым органом при взыскании с Лебедь Т.С. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год не соблюдены.

Исходя из положений ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов; процентов (пункт 1); излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (пункт 2).

При этом в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (п. 1 ч. 2.2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ).

С учетом приведенного правового регулирования, у налогового органа отсутствовали основания для включения в суммы неисполненных Лебедь Т.С. по состоянию на 1 января 2023 года обязанностей сумм по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, а также пени на указанную недоимку, и, соответственно, для включения этих сумм в требование №7804 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023, в связи с неисполнением которого МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу обратилась в суд.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Из представленного налоговым органом по запросу суда расчета пени (л.д. 87-92, 95-96) усматривается, что пени исчислены, в том числе, и на ранее имеющиеся недоимки, включенные в отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, однако доказательств взыскания ранее имеющейся недоимки в материалы дела не представлено.

Суд полагает, что пени подлежат взысканию на заявленный вид налога за указанный период. Так, налоговая обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год должна была быть исполнена Лебедь Т.С. до 15.07.2023. Поскольку обязанность в указанный срок не была исполнена, со 18.07.2023 (первый рабочий день после установленного срока) подлежат начислению пени на общую сумму недоимки в размере 117 792 руб. Учитывая, что налоговым органом заявление о вынесении судебного приказа сформировано 06.11.2023, расчет пени налоговый орган связывает именно с данной датой, суд полагает возможным произвести расчет пени по указанную дату. Сумма пени за период с 18.07.2023 по 06.11.2023 на сумму 117 792 руб. составит 5 127,88 руб.

Обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 год должна была быть исполнена административным ответчиком до 31.12.2022 года. Применяя аналогичный расчет, сумма пени за период с 10.01.2023 по 06.11.2023 на сумму 43 211 руб. составит 3 922,84 руб.

Таким образом, всего с административного ответчика надлежит взыскать пени в сумме 9 050,72 руб.

В порядке ст. 114 КАС РФ, п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика также надлежит взыскать государственную пошлину в доход государства, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 6 102 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.14, 62, 84, 95, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с Лебедь Татьяны Сергеевны, ДД.ММ.ГГГГ г.р., урож. <адрес>, ИНН: №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по Санкт-Петербургу недоимку по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 117 792 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34 445 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 766 руб., пени в сумме 9 050,72 руб., а всего: 170 053,72 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований – отказать.

Взыскать с Лебедь Татьяны Сергеевны в доход государства государственную пошлину в размере 6 102 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья: подпись. Е.А. Лебедева

Мотивированное решение суда изготовлено 26.09.2025 года.