Решение по делу № 2А-1133/2023 от 14.02.2023

14 февраля 2023 года Дело № 2а-1133/2023

УИД 29RS0023-01-2022-006720-13

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Северодвинский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Русановой Л.А.,

при секретаре Полупановой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Дыкоменко ФИО6 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность: по транспортному налогу с физических лиц ОКТМО 11730000: пени в сумме 2 470 руб. 42 коп., в том числе: 1 015 руб. 27 коп. за период с 02.12.2016 по 30.07.2021; 1 455 руб. 15 коп. за период с 15.03.2018 по 30.07.2021; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения ОКТМО 40361000: налог за 2019, 2020 год в сумме 3 094 руб., 00 коп.; пени в сумме 382 руб. 64 коп., в том числе: 01 руб. 53 коп. за период с 02.12.2020 по 08.12.2020; 194 руб. 96 коп. за период с 02.12.2020 по 30.07.2021; 181 руб. 90 коп. за период с 02.12.2016 по 15.02.2018; 04 руб. 25 коп. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения ОКТМО 40383000: налог за 2019, 2020 год в сумме 5 946 руб. 00 коп.; пени в сумме 1 030 руб. 57 коп., в том числе: 02 руб. 95 коп. за период с 02.12.2020 по 08.12.2020; 1 019 руб. 44 коп. за период с 02.12.2017 по 30.07.2021; 08 руб. 18 коп. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО11730000: налог за 2019, 2020 год в сумме 2 320 руб. 00 коп.; пени в сумме 71 руб. 97 коп., в том числе: 02 руб. 04 коп. за период с 02.12.2020 по 14.12.2020; 26 руб. 89 коп. за период с 04.12.2018 по 28.07.2021; 39 руб. 70 коп. за период с 02.12.2020 по 30.07.2021; 03 руб. 34 коп. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021, всего- 15315 руб. 60 коп.

В обоснование административного искового заявления указано, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате указанной задолженности по налогам и пени.

Административный истец, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, был извещён надлежащим образом о времени и месте его проведения, своего представителя не направил.

Административный ответчик ФИО1, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие привлечённых к участию в деле лиц.

Изучив материалы дела, материалы дела № 2а-942/2022-7, 2а-4826/2020, 2а-2238/2022, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В силу статей 361, 363 Налогового кодекса РФ конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

На территории Архангельской области принят Закон от 01.10.2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» (далее - Закон). Статьей 1 указанного Закона установлены ставки транспортного налога в зависимости категории транспортных средств, от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства. Так, ставки транспортного налога, действующие в 2017 году (статья 1 Закона), составляли: 24,00 рубля - для легковых автомобилей с мощностью двигателя от 100 л. с. до 150 л.с. включительно.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены статьей пунктом 1 статьи 363 НК РФ.

Судом установлено и административным ответчиком не опровергнуто, что она в период с 07.08.2013 по 31.01.2019 являлась собственником транспортного средства - автомобиля «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак ....., в связи с чем в 2016-2019 годах являлась плательщиком транспортного налога.

Правовое регулирование налогообложения имущества физических лиц в Российской Федерации с 01 января 2015 года осуществляется в соответствии с главой 32 НК РФ.

В зависимости от нормативного регулирования на уровне конкретного субъекта Российской Федерации, налог на имущество физических лиц может исчисляться либо исходя из инвентаризационной стоимости имущества либо исходя из кадастровой стоимости имущества.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 НК РФ порядок определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

На основании пункта 1, 2 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Объектом налогообложения, согласно статьи 401 Кодекса, признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налоговая база, как следует из пункта 1 статьи 403 НК РФ, определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы (статья 406 НК РФ).

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 является плательщиком по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в связи с нахождением в ее собственности, начиная с 18.10.2017, объекта недвижимости - <адрес> в <адрес>.

Судом также установлено, материалами дела и сторонами не оспаривается, что ФИО1 является собственником: с 31.01.2022 объекта недвижимости <адрес> в <адрес>, с 18.04.2012 объекта недвижимости <адрес> в <адрес>, с 13.07.2012 объекта недвижимости <адрес> в <адрес>.

В установленный законом срок административный ответчик своевременно не уплатила транспортный налог за 2015, 2016, 2017, 2018 год, несвоевременно уплатила налог на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, не уплатила налог на имущество за 2019, 2020 годы.

Налоговым органом по имеющемуся у налогового органа адресу налогоплательщика направлено налоговые уведомления:

- № 145342581 от 12.10.2016 на уплату в установленный законодательством о налогах и сборах срок (01.12.2016) транспортного налога с физических лиц за 2015 год ОКТМО 11730000 в сумме 2 784 руб. 00 коп. и налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме: по ОКТМО 40383000 – 2 739 руб., по ОКТМО 40361000 – 1 424 руб. 00 коп.;

- № 26624663 от 08.09.2017 на уплату в установленный законодательством о налогах и сборах срок (01.12.2017) налога на имущество физических лиц за 2016 год (с учетом перерасчета налога на имущество за 2014 год по одному объекту) в сумме: по ОКТМО 40383000 – 3 001 руб. 00 коп., по ОКТМО 40361000 – 1471 руб. 00 коп.;

- № 83824924 от 18.01.2018 на уплату в установленный законодательством о налогах и сборах срок (14.03.2018) транспортного налога с физических лиц за 2016 год по ОКТМО 11730000 в сумме 2 784 руб. 00 коп.;

- № 25764685 от 01.10.2018 на уплату в установленный законодательством о налогах и сборах срок (03.12.2018) транспортного налога с физических лиц за 2017 год по ОКТМО 11730000 в сумме 2 784 руб. 00 коп. и налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме: по ОКТМО 40383000 – 3 070 руб.00 коп., по ОКТМО 40361000 – 1 517 руб. 00 коп., по ОКТМО 11730000 – 152 руб. 00 коп.;

- 72778993 от 23.08.2019 на уплату в установленный законодательством о налогах и сборах срок (02.12.2019) транспортного налога с физических лиц за 2018 год по ОКТМО 11730000 в сумме 2 900 руб. 00 коп. и налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме: по ОКТМО 11730000 – 1 005 руб. 00 коп., по ОКТМО 40361000 – 1 564 руб. 00 коп., по ОКТМО 40383000 – 3 087 руб. 00 коп.;

- 73923240 от 01.09.2020 на уплату в установленный законодательством о налогах и сборах срок (01.12.2020) налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме: по ОКТМО 11730000 – 1 105 руб. 00 коп., по ОКТМО 40361000 – 1 547 руб. 00 коп., по ОКТМО 40383000 – 2 973 руб. 00 коп.

С учетом положений статьи 11.2, 52, 362, 397, 409 НК РФ налоговым органом также было сформировано и размещено в Личном кабинете налогоплательщика налоговое уведомление:

- 59172060 от 01.09.2021 на уплату в установленный законодательством о налогах и сборах срок (01.12.2021) налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме: по ОКТМО 11730000 – 1 215 руб. 00 коп., по ОКТМО 40361000 – 1 547 руб. 00 коп., по ОКТМО 40383000 – 2 973 руб. 00 коп.

В налоговых уведомлениях указаны: сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, срок владения, а также срок уплаты налога.

В установленный срок налог уплачен не был, возражения относительно начислений не заявлены.

Судом установлено и административным ответчиком не оспорено, что недоимка по транспортному налогу за 2016 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №141 г.Санкт-Петербурга от 08.10.2020 № 2а-1007/2021-141, недоимка по транспортному налогу за 2017 год взыскана на основании решения Северодвинского городского суда Архангельской области №2а-4826/2020 от 29.12.2020, недоимка по транспортному налогу за 2018 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 141 г.Санкт-Петербурга от 08.10.2020 №2а-1007/2020-141, недоимка по налогу на имущество (ОКТМО 403610000) за 2015 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 141 г.Санкт-Петербурга от 28.07.2017 №2а-312/2017-141. Недоимка по налогу на имущество (ОКТМО 403830000): за 2018 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 141 г.Санкт-Петербурга от 08.10.2020 №2а-1007/2020-141, за 2016 год взыскана на основании решения Северодвинского городского суда Архангельской области от 25.04.2022 № 2а-2238/2022, за 2017 год на основании решения Северодвинского городского суда Архангельской области от 29.12.2020 № 2а-4826/2020. Недоимка по налогу на имущество (ОКТОМО 11730000) за 2017 год взыскана на основании решения с Северодвинского городского суда Архангельской области от 28.12.2020 №2а-4826/2020.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени:

-по транспортному налогу с физических лиц ОКТМО 11730000 в сумме 2 470 руб. 42 коп., в том числе: 1 015 руб. 27 коп. за период с 02.12.2016 по 29.07.2021; 1 455 руб. 15 коп. за период с 15.03.2018 по 30.07.2021;

-по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения ОКТМО 40361000 в сумме 382 руб. 64 коп., в том числе: 01 руб. 53 коп. за период с 02.12.2020 по 08.12.2020; 194 руб. 96 коп. за период с 02.12.2020 по 30.07.2021; 181 руб. 90 коп. за период с 02.12.2016 по 15.02.2018; 04 руб. 25 коп. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021;

-по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения ОКТМО 40383000 в сумме 1 030 руб. 57 коп., в том числе: 02 руб. 95 коп. за период с 02.12.2020 по 08.12.2020; 1 019 руб. 44 коп. за период с 02.12.2020 по 30.07.2021; 08 руб. 18 коп. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021;

-по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО11730000 в сумме 71 руб. 97 коп., в том числе: 02 руб. 04 коп. за период с 02.12.2020 по 14.12.2020; 26 руб. 89 коп. за период с 04.12.2018 по 28.07.2021; 39 руб. 70 коп. за период с 02.12.2020 по 30.07.2021; 03 руб. 34 коп. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 11.2, 69, 70, 75 НК РФ налоговый орган по имеющемуся адресу административного ответчика направлены требования:

- № 27767 от 09.12.2020 с предложением в добровольном порядке в срок до 12.01.2021 уплатить налоги и пени в общей сумме 1 548 руб. 53 коп;

- № 130816 от 09.12.2020 с предложением в добровольном порядке в срок до 12.01.2021 уплатить налоги и пени в общей сумме 2 975 руб. 95 коп.;

- № 51443 от 15.12.2020 с предложением в добровольном порядке в срок до 18.01.2021 уплатить налоги и пени в общей сумме 1 107 руб. 04 коп.;

- № 31498 от 31.07.2021 с предложением в добровольном порядке в срок до 01.09.2021 уплатить пени в общей сумме 3 933 руб. 50 коп.;

- № 51664 от 13.12.2021 с предложением в добровольном порядке в срок до 14.01.2022 уплатить налоги и пени в общей сумме 5 750 руб. 77 коп.

В установленный срок, а также на момент направления настоящего административного искового заявления в суд, требование налогоплательщиком не исполнено, налог и пени не уплачены.

Как установлено в ходе рассмотрения дела и не оспорено сторонами, налоговый орган 01.03.2022 обратился к мировому судье судебного участка № 7 Северодвинского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налогам и пени.

05 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 7 Северодвинского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № 2а-942/2022-7 о взыскании с налогоплательщика обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 123.7 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от должника в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. В определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

19.04.2022 мировым судьей судебного участка № 7 Северодвинского судебного района Архангельской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-942/2022-7 от 05.03.2022, в связи с поступившими возражениями должника.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С указанным административным иском налоговый орган обратился в Северодвинский городской суд Архангельской области 19.10.2022, направив административное исковое заявление почтовой корреспонденцией, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ срока.

Представленный административным истцом расчёт взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, административным ответчиком не оспорен.

Доказательства надлежащего исполнения указанного налогового обязательства на дату судебного заседания взыскиваемой суммы налога и пени, административный ответчик суду не представил, материалы дела их не содержат.

С учётом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Северодвинск» государственную пошлину в размере 613 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Дыкоменко ФИО7 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с Дыкоменко ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность: по транспортному налогу с физических лиц ОКТМО 11730000: пени в сумме 2 470 руб. 42 коп., в том числе: 1 015 руб. 27 коп. за период с 02.12.2016 по 30.07.2021; 1 455 руб. 15 коп. за период с 15.03.2018 по 30.07.2021; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения ОКТМО 40361000: налог за 2019, 2020 год в сумме 3 094 руб. 00 коп.; пени в сумме 382 руб. 64 коп., в том числе: 01 руб. 53 коп. за период с 02.12.2020 по 08.12.2020; 194 руб. 96 коп. за период с 02.12.2020 по 30.07.2021; 181 руб. 90 коп. за период с 02.12.2016 по 15.02.2018; 04 руб. 25 коп. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения ОКТМО 40383000: налог за 2019, 2020 год в сумме 5 946 руб. 00 коп..; пени в сумме 1 030 руб. 57 коп., в том числе: 02 руб. 95 коп. за период с 02.12.2020 по 08.12.2020; 1 019 руб. 44 коп. за период с 02.12.2017 по 30.07.2021; 08 руб. 18 коп. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 11730000: налог за 2019, 2020 год в сумме 2 320 руб. 00 коп.; пени в сумме 71 руб. 97 коп., в том числе: 02 руб. 04 коп. за период с 02.12.2020 по 14.12.2020; 26 руб. 89 коп. за период с 04.12.2018 по 28.07.2021; 39 руб. 70 коп. за период с 02.12.2020 по 30.07.2021; 03 руб. 34 коп. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021, всего – 15315 (пятнадцать тысяч триста пятнадцать) руб. 60 коп.

Взыскать с Дыкоменко ФИО9 в доход бюджета муниципального образования «Северодвинск» государственную пошлину в размере 613 (шестьсот тринадцать) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 02.03.2023.

Председательствующий Л.А.Русанова