Решение по делу № 2А-4245/2024 от 04.02.2025

Дело № 2а-569/2025

39RS0004-01-2024-005219-67

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 февраля 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда В СОСТАВЕ:

председательствующего судьи Левченко Н.В.

при секретаре Щекотовой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области 31.10.2024 обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1, ИНН №, является налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), полученных от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, в соответствии со ст. 228 НК РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с ч. 1 ст. 224 НК РФ на данный вид налогообложения установлена налоговая ставка в размере 13 %.

В установленный срок до 15.07.2016 налог на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 15691,81 руб. не уплачен.

Налоговый орган выставил ответчику требование от 08.07.2023 № 108987 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 08.07.2023 в сумме 15691,81 руб. и пени в сумме 10313,55 руб. со сроком уплаты до 28.11.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Кроме того, согласно сведениям, имеющимся в Управлении федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как за ним в спорный период с 12.08.2014 по 21.10.2015 зарегистрировано право собственности на 1<данные изъяты>

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговые уведомления:

- от 01.09.2021 № 6394753 об уплате налогов с физических лиц за 2020 год на сумму 205 руб.

- от 01.09.2022 № 16577578 об уплате налогов с физических лиц за 2021 год на сумму 226 руб.

- от 20.07.2023 № 80954562 об уплате налогов с физических лиц за 2022 год на сумму 249 руб.

В установленный в налоговых уведомлениях срок налоги ответчиком не оплачены.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2016 по 10.01.2024 в общей сумме 9730,93 руб.

На основании заявления Инспекции мировым судьей 1-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда был вынесен судебный приказ в отношении должника ФИО1 № 2а-2417/2024 от 20.05.2024.

Налогоплательщиком были представлены возражения, на основании которых 25.07.2024 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2015 год в размере 15691,81 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 205 руб., за 2021 год в размере 226 руб., за 2022 год в размере 249 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2016 по 10.01.2024 в общей сумме 9730,93 руб., а всего 26102,74 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет». Одновременно с иском ходатайствовал о рассмотрении административного дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области (л.д. 5).

Представитель УФНС России по Калининградской области по доверенности ФИО2 представил письменные пояснения (л.д. 59-62), в которых указал, что в связи с отсутствием своевременной уплаты по установленным срокам уплаты налоговым органом сформированы и направлены налогоплательщику требования об уплате налога, взноса, сбора, пени, штрафа, процентов (далее -Требования):

- от 29.07.2016 №745507 в общей сумме 17 586,86 руб., в том числе налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НДФЛ) за 2015 годно сроку уплаты 15.07.2016 в сумме 17550 руб., пени по НДФЛ в сумме 36,86 руб.;

- от 17.04.2018 №363277 по пени НДФЛ в общей сумме 1 858,19 руб.;

- от 28.06.2019 №82226 по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (далее - налог на имущество ГО) за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 154 руб.;

- от 17.04.2020 №44340 в общей сумме 174,74 руб., в том числе налог на имущество ГО за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 170 руб., пени по налогу на имущество ГО в сумме 4,74 руб.;

- от 06.06.2022 №34265 в общей сумме 214,45 руб., в том числе налог на имущество ГО за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 205 руб., пени по налогу на имущество ГО в сумме 9,45 рублей.

В связи с непогашением задолженности по Требованию №745507 в соответствии со статьей 48 Кодекса приняты меры принудительного взыскания:

- в адрес мирового судьи судебного участка №15 Всеволожского муниципального района Ленинградской области направлено ЗВСП от 23.11.2016 №29118 на общую сумму 17586,86 руб.;

- мировым судьей судебного участка №15 Всеволожского муниципального района Ленинградской области 08.12.2016 вынесено определение об отказе в принятии ЗВСП №29118.

В связи с непогашением задолженности по Требованию №363277 налоговым органом в соответствии со статьей 48 Кодекса приняты меры принудительного взыскания:

- в адрес мирового судьи 1-го судебного участка Московского района г. Калининграда направлено ЗВСП от 27.09.2021 №18302 на общую сумму 1858,19 руб.;

- мировым судьей 1-го судебного участка Московского района г. Калининграда 16.12.2021 вынесен судебный приказ №2а-4381/2021;

- в ОСП Московского района г. Калининграда направлено заявление о возбуждении исполнительного производства от 28.02.2022 №4448;

- ОСП Московского района г. Калининграда вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 21.03.2022 №44479/22/39004-ИП;

- ОСП Московского района г. Калининграда 21.10.2022 вынесено постановление об окончании исполнительного производства №44479/22/39004-ИП.

В рамках вышеуказанного исполнительного производства ОСП Московского района г. Калининграда взыскано в общей сумме 1858,19 руб.

Меры принудительного взыскания в соответствии со статьей 48 Кодекса в связи с непогашением задолженности по Требованиям №82226, №44340, №34265 до 01.01.2023 Управлением не применялись.

С 01.01.2023 осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет (далее - ЕНС).

По состоянию на 08.07.2023 за Налогоплательщиком числилось отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 26436,36 руб., в том числе:

1) НДФЛ за 2015 год по сроку уплаты 15.07.2016 в сумме 15 691,81 руб.

2) налог на имущество ГО:

- за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 205 руб.;

- за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 226 руб., а также пени в общей сумме 10313,55 руб., начисленные в соответствии со статьей 75 Кодекса.

С 01.01.2023 производится формирование Требований по всем налогоплательщикам, у которых по результатам конвертации данных в ЕНС образовалось отрицательное сальдо.

В рамках ЕНС налогоплательщикам направляется одно Требование один раз на отрицательное сальдо ЕНС. Требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме.

В Требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа.

Управлением сформировано и направлено Требование от 08.07.2023 №108987 со сроком уплаты по Требованию 28.11.2023 на общую сумму 26436,36 руб.

В связи с непогашением задолженности по Требованию №108987 в срок исполнения обязанности 28.11.2023, Управлением от 09.01.2024 принято Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств №24 на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 09.01.2024 в сумме 90783,35 руб.

В связи с несвоевременным погашением задолженности по Требованию №108987 Управлением в соответствии со статьей 48 Кодекса приняты меры принудительного взыскания:

В адрес мирового судьи 1-го судебного участка Московского района г. Калининграда направлено ЗВСП от 10.01.2024 №12795 на общую сумму 26102,74 руб., из них:

1) НДФЛ за 2015 год по сроку уплаты 15.07.2016 в сумме 15691,81 руб.;

2) налог на имущество ГО:

- за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 205 руб.;

- за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 226 руб.;

- за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 249 руб.;

3) пени в общей сумме 9730,93 руб.

Мировым судьей 1-го судебного участка Московского района г. Калининграда 20.05.2024 вынесен судебный приказ №2а-2417/2024.

Мировым судьей 1-го судебного участка Московского района г. Калининграда 25.07.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-2417/2024.

В Московский районный суд г. Калининграда направлено АИЗ от 18.09.2024 №32375 на общую сумму 26102,74 руб.

Задолженность по пене на общую сумму 54,29 руб., исчисленная в КРСБ, образована в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц (КБК: 18210601020040000110, ОКТМО: 27701000):

- за 2015 год в сумме 99 руб. по сроку уплаты 01,12.2017 (исчислено пени 1,94 руб.);

- за 2017 год в сумме 154 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 (исчислено пени 19,68 руб.);

- за 2018 год в сумме 170 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 (исчислено пени 15,56 руб.);

- за 2019 год в сумме 187 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 (исчислено пени 1,30 руб.);

- за 2020 год в сумме 205 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 (исчислено пени 14,11 руб.);

- за 2021 год в сумме 226 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 (исчислено пени 1,70 руб.).

Задолженность по пене на общую сумму 9485,52 руб., исчисленная в КРСБ, образована в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц (КБК: 18210102030010000110, ОКТМО: 27701000):

- за 2015 год в сумме 17550 руб. по сроку уплаты 15.07.2016.

С учетом вышесказанного, детализировать стартовую задолженность по пене в сумме 16,01 руб., исчисленную по состоянию на 01.01.2016 по КБК 18210909010010000110 (Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет), не представляется возможным в связи с истечением срока хранения КРСБ.

С 01.01.2023 осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет (далее - ЕНС), сформировано единое сальдо расчетов по обязательствам налогоплательщика.

В рамках ЕНС на совокупную обязанность по налогам по состоянию на 09.01.2024 исчислена пеня в сумме 2033,30 руб.

Карты расчета пени включают в себя остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания в сумме 1858,19 руб.

Сумма пени к взысканию по состоянию на 09.01.2024 составила 9730,93 руб.: 9555,82 руб. (сумма пени, исчисленная в рамках КРСБ) + 2033,30 руб. (сумма пени, исчисленная в рамках ЕНС) - 1858,19 руб. (пеня, раннее обеспеченная мерами).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с иском согласился частично, пояснил, что подавал заявление об отмене судебного приказа, который отменили, приезжал в налоговую, обсуждали вопрос о погашении задолженности. Считает, что пропущены сроки. В налоговую письменно не обращался. Во время пандемии отчетность налоговой службе сдавал через почтовый ящик, потом ему сказали, что он не сдавал отчетность. В отношении него выносился штраф, потом его отменили, потому что у него было подтверждение сдачи отчетности.

Выслушав ответчика, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, в силу которой квартиры являются объектами налогообложения.

В силу ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната).

По сведениям, представленным ФППК «Роскадастр» по Калининградской области за ответчиком ФИО1 с 12.08.2014 по 21.10.2015 зарегистрировано право собственности на <данные изъяты>

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговые уведомления:

- от 01.09.2021 № 6394753 об уплате налогов с физических лиц за 2020 год на сумму 205 руб.

- от 01.09.2022 № 16577578 об уплате налогов с физических лиц за 2021 год на сумму 226 руб.

- от 20.07.2023 № 80954562 об уплате налогов с физических лиц за 2022 год на сумму 249 руб.

В установленный в налоговых уведомлениях срок налоги ответчиком не оплачены.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ч. 1 с. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, исходя из сумм таких доводов.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог и сумме неудержанного налога.

Согласно п. 6 ст. 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 Кодекса.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, ФИО1, является налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), полученных от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, в соответствии со ст. 228 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 224 НК РФ на данный вид налогообложения установлена налоговая ставка в размере 13 %.

В установленный срок до 15.07.2016 налог на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 15691,81 руб. не уплачен.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Кроме того, анализ приведенных выше положений п.п.2-3 ст.48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им первоначально в порядке приказного производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Учитывая изложенное, поскольку срок обращения в суд истцом за взысканием недоимки по налогу на имущество с физических лиц за 2020, 2021, 2022 год не пропущен, ранее меры к их принудительному взысканию не предпринимались, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 205 руб., за 2021 год в сумме 226 руб., за 2022 год в сумме 249 руб., и начисленные на них пени.

При этом суд учитывает, что согласно пункту 1 статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" для обеспечения стабильности экономики Правительство Российской Федерации вправе в исключительных случаях ввести на определенный срок мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами. Правительству Российской Федерации предоставлено право определить категории лиц, подпадающих под действие моратория.

Такой мораторий был введен Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 г. N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами" (далее - Постановление Правительства N 497).

По пункту 1 Постановления Правительства N 497 мораторий введен на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей.

Введенный мораторий распространяется на всех лиц.

Пунктом 3 Постановления Правительства N 497 предусмотрено, что настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования и действует в течение 6 месяцев.

В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 9.1 Закона о банкротстве на срок действия моратория в отношении должников, на которых он распространяется, наступают последствия, предусмотренные абзацами пятым и седьмым - десятым пункта 1 статьи 63 названного закона.

В частности, не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей (абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве).

Как разъяснено в пункте 7 Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 декабря 2020 г. N 44 "О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 Гражданского кодекса Российской Федерации, неустойка (статья 330 Гражданского кодекса Российской Федерации), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве). В частности, это означает, что не подлежит удовлетворению предъявленное в общеисковом порядке заявление кредитора о взыскании с такого лица финансовых санкций, начисленных за период действия моратория. Лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить возражения об освобождении от уплаты неустойки (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве) и в том случае, если в суд не подавалось заявление о его банкротстве.

Из приведенных положений закона и разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации в их совокупности следует, что с момента введения моратория, т.е. с 1 апреля 2022 г. на 6 месяцев прекращается начисление неустоек за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником денежных обязательств и обязательных платежей по требованиям, возникшим до введения моратория.

Следовательно, за период просрочки платежа с 01.04.2022 по 01.10.2022 пени начислению не подлежат.

Таким образом, с ответчика подлежат взысканию пени по:

- налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 205 руб. за период с 02.12.2021 по 10.01.2024 в размере 40,01 руб. исходя из расчета:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

02.12.2021 – 19.12.2021

7,5

300

0,92

20.12.2021 – 13.02.2022

8,5

300

3,25

14.02.2022 – 27.02.2022

9,5

300

0,91

28.02.2022 – 31.03.2022

300

4,37

01.04.2022 – 01.10.2022

Исключаемый период (184 дня)

02.10.2022 – 23.07.2023

295

7,5

300

15,12

24.07.2023 – 14.08.2023

8,5

300

1,28

15.08.2023 – 17.09.2023

300

2,79

18.09.2023 – 29.10.2023

300

3,73

30.10.2023 – 17.12.2023

300

5,02

18.12.2023 – 10.01.2024

300

2,62

- налогу на имущество с физических лиц за 2021 год в сумме 226 руб. за период с 02.12.2022 по 10.01.2024 в размере 30,24 руб. исходя из расчета:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

02.12.2022 – 23.07.2023

234

7,5

300

13,22

24.07.2023 – 14.08.2023

8,5

300

1,41

15.08.2023 – 17.09.2023

300

3,07

18.09.2023 – 29.10.2023

300

4,11

30.10.2023 – 17.12.2023

300

5,54

18.12.2023 – 10.01.2024

300

2,89

- налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в сумме 249 руб. за период с 02.12.2023 по 10.01.2024 в размере 5,18 руб. исходя из расчета:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

02.12.2023 – 17.12.2023

300

1,99

18.12.2023 – 10.01.2024

300

3,19

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как следует из письменных пояснений административного истца (л.д. 59), по недоимке по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НДФЛ) за 2015 год в сумме 17550 руб., пени по НДФЛ в сумме 36,86 руб., ответчику было выставлено требование от 29.07.2016 №745507 сроком исполнения до 15.07.2016, на основании которого мировому судье судебного участка №15 Всеволожского муниципального района Ленинградской области подано заявление о вынесении судебного приказа от 23.11.2016 №29118, мировым судьей в вынесении судебного приказа отказано 08.12.2016, сведения о предъявлении административного иска в суд в срок до 08.06.2017 в материалах дела отсутствуют.

Таким образом, по вышеназванной недоимке предпринимались меры принудительного взыскания, в связи с чем она была безосновательно включена в требование от 08.07.2023, в настоящее время срок для принудительного взыскания данной недоимки истек, пропущен значительно, в связи с чем суд отказывает во взыскании данной недоимки и начисленных на данную недоимку пени.

В силу абзаца 3 ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ, в редакции, действующей с 29.12.2020 по 31.12.2022) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Таким образом, истом пропущен срок выставления требований по пени, начисленным по недоимкам, возникшим до 2020 года, в связи с чем в данной части суд в удовлетворении исковых требований также отказывает.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, адрес: <адрес>), недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 205 руб. и пени за период с 02.12.2021 по 10.01.2024 в размере 40,01 руб., за 2021 год в размере 226 руб. и пени за период с 02.12.2022 по 10.01.2024 в размере 30,24 руб., за 2022 год в размере 249 руб. и пени за период с 02.12.2023 по 10.01.2024 в размере 5,18 руб.,

а всего на общую сумму 755,43 руб.

В остальной части в удовлетворении исковых требований УФНС России по Калининградской области отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, адрес: <адрес>), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 2 апреля 2025 г.

Судья: подпись <данные изъяты>

<данные изъяты>