Решение по делу № 2А-4445/2023 от 05.09.2023 - о взыскании задолженности по налоговым платежам.

УИД: 59RS0005-01-2022-003958-80

Дело № 2а-4445/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 сентября 2023 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе: председательствующего судьи Паньковой И.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства без вызова сторон административное дело административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование требований, что административный ответчик состоит на учете в ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми, является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налогов.

На основании действующего законодательства налогоплательщику за налоговый период 2016 года начислен налог на имущество физических лиц в размере 5,00 руб. и направлено налоговое уведомление №.

В связи с теми, что сумма недоимки в установленный срок не уплачена, налоговым органом на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени за период просрочки с 04.12.2018 по 25.06.2020 в общем размере 0,66 руб.

Кроме того, налоговым органом в отношении принадлежащего ФИО1 земельного участка начислен земельный налог за налоговый период 2019 года в размере 124,00 руб. и направлено налоговое уведомление №.

В связи с теми, что сумма недоимки в установленный срок не уплачена, налоговым органом на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени за период просрочки с 02.12.2020 по 22.06.2021 в размере 3,79 руб.

В порядке ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования на уплату задолженности № по состоянию на 26.06.2020, № по состоянию на 12.11.2019, № по состоянию на 25.06.2019, № по состоянию на 23.06.2021.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

В соответствии с тем, что сумма задолженности не превысила 3000 руб., а трехлетний срок исполнения самого раннего требования № от 25.06.2019 до 03.09.2019, Инспекция была вправе обратиться в суд до 03.03.2023. Судебный приказ № 2а-483/2023 вынесен мировым судьей 26.01.2023.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, мировым судьей 01.03.2023 вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Шестимесячный срок для обращения инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства исчисляемый с 02.03.2023, истекает 01.09.2023. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года в размере 5,00 руб., пени, начисленные на указанную недоимку в размере 0,66 руб., недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 124,00 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в сумме 3,79 руб., всего задолженность 133,45 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом. От административного истца имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, задолженность по состоянию на 05.09.2023 не погашена. Извещение, направленное в адрес административного ответчика по месту регистрации (жительства) возвращено с истекшим сроком хранения.

Согласно разъяснений Верховного Суда Российской Федерации в пункте 6 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17 декабря 2020 года N 42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении дел в порядке упрощенного (письменного) производства», неявка в судебное заседание (в том числе в первое судебное заседание по административному делу) всех лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его проведения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, а также их представителей является основанием для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

При этом в определении, направляемом лицам, участвующим в деле, и их представителям вместе с извещением о времени и месте судебного заседания, следует предварительно разъяснять возможность рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства в случае неявки названных лиц в судебное заседание по административному делу (часть 2 статьи 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Переход к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства на основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации осуществляется судом при соблюдении следующих условий:

рассматриваемое административное дело не относится к категориям дел, не подлежащих рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства (часть 2 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации);

явка не явившихся в судебное заседание лиц не является обязательной в силу закона (не признана судом обязательной);

имеются доказательства надлежащего извещения лиц, участвующих в деле, и их представителей о времени и месте судебного заседания;

отсутствуют ходатайства об отложении судебного разбирательства, подтвержденные доказательствами, свидетельствующими о наличии уважительных причин неявки в судебное заседание.

С учетом вышеизложенных правовых норм, отсутствие обстоятельств, препятствующих рассмотрению дела в упрощенном порядке, а также то, что неполучение административным ответчиком поступившей ему копии названного определения по обстоятельствам, зависящим от него, в том числе в связи с отказом от его получения, само по себе не служит препятствием для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, судом принято решение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу части 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Таким образом, выставлению в адрес налогоплательщика требования об уплате налога предшествует направление в его адрес соответствующего уведомления.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании положений ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

На основании п. 4 указанной статьи, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Ставка налога в силу подп. 1 и 2 п.1 ст.394 НК РФ устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не может превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, в частности, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, и 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно п.1 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение, государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 408 НК РФалогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФналог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В силу положений ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3). Пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).

Судом установлено, что согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрационный учет недвижимого имущества, в собственности ФИО1 находится (находились): квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, (период владения с 11.10.2016 по 15.11.2016), земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, (период владения с 06.02.2017 по настоящее время).

На основании налогового уведомления № от 26.06.2018 ФИО1 подлежал уплате за налоговый период 2016 года налог на имущество (за один месяц владения) в размере 5,00 руб. по сроку уплаты до 03.12.2018 (л.д.10).

На основании налогового уведомления № от 01.09.2020 ФИО1 подлежал уплате земельный налог за налоговый период 2019 в размере 124,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2020 (л.д.12).

За несвоевременную уплату вышеуказанных налогов ответчику начислены пени и в адрес ответчика направлены требования:

№ по состоянию на 25.06.2019 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 5,00 руб. и пени, начисленные на указанную недоимку в размере 0,27 руб. за период просрочки с 04.12.2018 по 24.06.2019 со сроком добровольной уплаты до 03.09.2019 (л.д.14,15);

№ по состоянию на 12.11.2019 об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 0,17 руб. за период просрочки с 25.06.2019 по 11.11.2019 по сроку добровольной уплаты до 26.12.2019 (л.д.17,18);

№ по состоянию на 26.06.2019 об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 0,22 руб. за период просрочки с 12.11.2019 по 25.06.2020 по сроку уплаты до 24.11.2020 (л.д.20,21);

№ по состоянию на 23.06.2021 об уплате недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 124,00 руб. и пени, начисленные на указанную недоимку в размере 3,79 руб. за период просрочки с 02.12.2020 про 22.06.2021 по сроку уплаты до 19.11.2021 (л.д.23,24).

Факт направления требований в адрес налогоплательщика подтверждается списками почтовых отправлений (л.д.16,19,22,25).

Указанная задолженность административным ответчиком не оплачена до настоящего времени.

26.01.2023 и.о. мирового судьи судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г.Перми вынесен судебный приказ № 2а-483/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в общей сумме 133,45 руб., который 01.03.2023 был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ), ч.2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п.2 ст. 48).

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год возникла у ФИО1 на основании налогового уведомления № от 26.06.2018, исчисленного налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ, то есть не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Срок исполнения самого раннего требования № от 25.06.2019 истек 03.09.2019, таким образом, налоговому органу следовало обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье не позднее 01.03.2023 (3 года + 6 мес.). Судебный приказ мировым судьей вынесен 26.01.2023, то есть в установленный срок. Как ранее указано судом, определением мирового судьи от 01.03.2023 судебный приказ был отменен, в исковом порядке в районный суд налоговый орган обратился 31.07.2023, то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Таким образом, сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюдены.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, установленную законом обязанность в установленный законом срок в полном объеме не исполнила, в связи с чем, налоговым органом на законном основании начислены пени, расчет которых судом проверен, признается верным.

Доводы ответчика, изложенные в заявлении об отмене судебного приказа о том, что в требовании № указано об отзыве обязанности об уплате налогов, в связи с чем, она посчитала, что требование отозвано и платить не нужно, признаются судом несостоятельными.

Требование № по состоянию на 23.06.2021 по форме соответствует положениям ст. 69 НК РФ и содержит все необходимые реквизиты. Фраза об отзыве задолженности, изложенная под графой: «Для сведения», является шаблонной. В данном случае отсутствует указание, по какому именно требованию отзывается задолженность, отсутствует сумма задолженности. Напротив, до сведения налогоплательщика доведено о наличии общей задолженности в сумме 133,73 руб., в указанную сумму входит в том числе недоимка, взыскиваемая и в рамках настоящего дела.

Таким образом, поскольку судом достоверно установлено, что задолженность до настоящего времени не уплачена, исковые требования, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года в размере 5,00 рублей,

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года в размере 0,66 рублей за период просрочки с 04.12.2018 по 25.06.2020,

недоимку по земельному налогу за налоговый период 2019 года в размере 124,00 рубля,

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 3 рубля 79 копеек за период просрочки с 02.12.2020 по 22.06.2021,

Всего задолженность в размере 133 рубля 45 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: И.В. Панькова