Дело №...
№...
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
Печорский городской суд Республики Коми
в составе судьи Васёвчик Е.П.
при секретаре судебного заседания К.
рассмотрев в открытом судебном заседании в **.**.** года административное дело по административному иску УФНС России по Республике Коми к Х. о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
УФНС России по Республике Коми обратилось в суд с административным иском к Х. о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 14099,24 руб., а также государственной пошлины, в обоснование требований указав, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога; согласно имеющимся сведениям за Х. зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль легковой, марка (модель) **** г.р.з. №... дата регистрации **.**.**; автомобиль легковой, марка (модель) ****, г.р.з. №... г.в., дата регистрации **.**.**. Налоговым органом был исчислен подлежащий уплате транспортный налог за **.**.**. в размере 8790 руб. Кроме того, Х. является плательщиком налога на имущество физических лиц, т.к. имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: **********, доля в праве 1/2, дата регистрации права **.**.**. Налоговым органом был исчислен подлежащий уплате налог на имущество физических лиц за **.**.**. в размере 732 руб. Административному ответчику направлялись налоговые уведомления №... от **.**.** (получено **.**.**), №... от **.**.** (получено **.**.**) об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за **.**.**. Дата подключения Х. к личному кабинету налогоплательщика – **.**.**. На совокупную задолженность с **.**.** начислена пеня за период с **.**.** по **.**.** в размере 4577,24 руб. Административному ответчику направлено требование об уплате задолженности №... от **.**.** на сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок исполнения требования установлен до **.**.** (получено административным ответчиком **.**.**). В добровольном порядке требование налогоплательщиком не исполнено. **.**.** мировым судьей Привокзального судебного участка г.Печоры Республики Коми выдан судебный приказ №... о взыскании с Х. недоимки по налогам и пени в размере 14099, 24 руб. **.**.** судебный приказ отменен по заявлению должника. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.
В судебном заседании **.**.** объявлен перерыв до 09 час. 00 мин. **.**.**.
Дело рассматривается в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца, извещенного о времени и месте судебного разбирательства, просившего о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Дело рассматривается в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие административного ответчика, извещенного о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом. Согласно телефонограмме от **.**.** Х. исковые требования признает в полном объеме, просит рассмотреть дело без его участия.
Исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела Привокзального судебного участка г.Печора №... о вынесении судебного приказа в отношении Х., суд приходит к следующему.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ установлено, что налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя в лошадиных силах.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, которым в соответствии с пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ).
В соответствии с частью 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В пункте 6 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
**.**.** вступил в силу Федеральный закон от **.**.** №№...ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в связи с чем, произошел переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, с применением единого налогового счета.
В соответствии с ч.2 ст.11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога.
В соответствии с положениями ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Из материалов дела следует, что Х. является налогоплательщиком транспортного и имущественного налогов, поскольку согласно сведениям регистрирующих органов, имел в спорный период (2022-2023гг.) зарегистрированные за ним транспортные средства и объект недвижимого имущества, а именно:
- автомобиль легковой, марка (модель) **** №... г.в., дата регистрации **.**.**;
- автомобиль легковой, марка (модель) №... г.в., дата регистрации **.**.**;
- квартира, расположенная по адресу: **********, кадастровый номер №..., площадью **** кв.м., доля в праве 1/2, дата регистрации права **.**.**.
Налоговый орган, руководствуясь положениями п. 2,3 ст. 45, ст.48, ст. 362, ст. 408 НК РФ исчислил в отношении указанных объектов суммы налога и направил соответствующие налоговые уведомления:
- №... от **.**.** об уплате транспортного налога за **.**.**. в размере 4395 руб., налога на имущество за **.**.**. в размере 732 руб., срок уплаты **.**.**;
- №... от **.**.** об уплате транспортного налога за **.**.**. в размере 4395 руб., налога на имущество за **.**.**. в размере 732 руб., срок уплаты **.**.**.
Вопреки этому, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по указанным налоговым уведомлениям, в общей сумме 8790 руб., не исполнена. Доказательств обратного суду не представлено.
В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом начислены пени за период с **.**.** по **.**.** в размере 4577,24 руб. и налогоплательщику направлено налоговое требование №... от **.**.** с указанием срока исполнения не позднее **.**.** об уплате задолженности по налогам, сборов, страховых взносов, штрафов, а также пени.
В соответствии с п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с НК РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательство; налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (абз.28 п.2 ст.11, п.5 ст.11.3 НК РФ).
Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму отрицательного сальдо в момент формирования, а не на сумму в требовании об уплате (как было ранее), соответственно суммы в указанных документах отличаются на суммы по операциям (начислено/уплачено) проведенным на едином налоговом счете плательщиков за период между направлением требования и формированием ЗВСП.
Ст.48 НК РФ предусмотрена процедура взыскания задолженности по обязательным платеж с налогоплательщиков - физических лиц, не имеющих статус индивидуального предпринимателя.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает десять тысяч рублей.
На основании заявления налогового органа мировым судьей Привокзального судебного участка г.Печора выдан судебный приказ от **.**.** №..., которым с Х. взыскана налоговая задолженность за счет имущества физического лица за период с №.... в размере 14099,24 руб., пени в размере 4577,27 руб., а также государственная пошлина в размере 2000 руб.
Определением мирового судьи от **.**.** судебный приказ №... отменен в связи с возражением административного ответчика.
По настоящее время суммы указанной задолженности административным ответчиком не уплачены, доказательства обратного суду не представлены.
Согласно ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что доводы административного истца нашли свое подтверждение в представленных доказательствах и подлежат удовлетворению в полном объеме. Налоговым органом, как административным истцом порядок, процедура принудительного взыскания, а также сроки на обращение в суд не нарушены (**.**.** обращение к мировому судье, **.**.** обращение в суд), в связи с чем, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию задолженность перед бюджетом в размере 14099,24 руб., в т.ч. транспортный налог за 2022- 2023гг. в размере 8790 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022-2023гг. в размере 732 руб.; пени в размере 4577,24 руб.
Суд принимает решение в пределах заявленных административным истцом исковых требований (ч.1 ст.178 КАС РФ).
Согласно ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Печора» в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ суд
решил:
Взыскать с Х. (паспорт №...) в доход бюджета задолженность по обязательным платежам по требованию в размере 14099,24 (Четырнадцать тысяч девяносто девять) рублей, в том числе: транспортный налог за 2022**.**.** в размере 8790 руб.; налог на имущество физических лиц за **.**.**. в размере 732 руб.; пени в размере 4577,24 руб.
Взыскать с Х. (паспорт №...) в доход бюджета муниципального района «Печора» государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Коми через Печорский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.П. Васёвчик
Мотивированное решение составлено **.**.**.