Дело № 2а-8485/2025

50RS0<№ обезличен>-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 декабря 2025 года г.Химки <адрес>

Химкинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Поповой Е.В.

при секретаре ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №13 по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени:

транспортного налога за 2017 год в размере 3050 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с <дата> по <дата> в размере 2241,50 руб.;

земельного налога за 2017 год в размере 13520 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период с <дата> по <дата> в размере 9936,07 руб.;

транспортного налога за 2018 год в размере 3050 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с <дата> по <дата> в размере 1966,54 руб.;

земельного налога за 2018 год в размере 18672 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год за период с <дата> по <дата> в размере 12039,08 руб.;

налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 20605 руб.;

налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1750 руб.;

налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 14417 руб.;

налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 15858 руб.;

транспортного налога за 2019 год в размере 3050 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с <дата> по <дата> в размере 1772,33 руб.;

земельного налога за 2019 год в размере 9003 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год за период с <дата> по <дата> в размере 5231,57 руб.;

налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1323 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату имущественного налога за 2019 год за период с <дата> по <дата> в размере 768,78 руб.;

транспортного налога за 2023 год в размере 4148 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2023 год за период с <дата> по <дата> в размере 267,30 руб.;

пени, начисленные на совокупное отрицательное сальдо ЕНС в размере 24298,22 руб. В обоснование иска налоговый орган привел, что административный ответчик состоит на налоговом учете и обязан уплачивать законно установленные налоги. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления с расчетом налогов, а впоследствии налоговое требование об уплате задолженности, которое осталось без исполнения. Определением мирового судьи судебный приказ был отменен, в связи с чем, последовало обращение в суд.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом, об отложении слушания дела не ходатайствовали, в связи с чем, суд в соответствии со ст.150 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствии неявившихся сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом является квартал.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-местомашино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ст.409 НК РФ).

В силу ст.388-390 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ст.393,405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. п. 1 - 3, 9 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени следуют судьбе недоимок, на которые начислены (основному налоговому обязательству).

Как следует из материалов дела, административный ответчик является плательщиком имущественных налогов.

Административному ответчику были направлены налоговое уведомление <№ обезличен> от <дата> об уплате транспортного и земельного налогов за 2015-2017 год в общем размере 16848 руб. по сроку до <дата>, налоговое уведомление <№ обезличен> от <дата> об уплате земельного налога за 2017 год в размере 167 руб. по сроку до <дата>, налоговое уведомление <№ обезличен> от <дата> об уплате транспортного, земельного и имущественного налогов за 2016-2018 гг. в общем размере 106447 руб. по сроку до <дата>, налоговое уведомление <№ обезличен> от <дата> об уплате транспортного, земельного и имущественного налогов за 2019 год в общем размере 13559 руб.

В связи с наличием у налогоплательщика отрицательного сальдо единого налогового счета, налоговым органом было сформировано и выставлено ФИО1 требование <№ обезличен> по состоянию на <дата> об уплате в срок <дата> задолженности по недоимке и пени.

Суд полагает, что налоговым органом пропущен срок взыскания задолженности имущественным налогам за 2017,2018,2019 года ввиду следующих обстоятельств.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. N 243-ФЗ от <дата>, применявшейся до <дата>, включительно) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от <дата> N 374-ФЗ, применявшимся с <дата> по <дата>, в содержании ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации показатель "3000 руб." был заменен на "10 000 руб."

Доказательства, подтверждающие выставление налогоплательщику налогового требования об уплате задолженности по транспортному налогу за 2017,2018,2019 года в материалах дела не представлено.

С заявлением о вынесении судебного приказа и административным иском в суд для взыскания указанной задолженности до введения ЕНС налоговый орган не обращался. Доказательств обратного материалы дела не содержат.

В силу п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Таким образом, административный истец после введения ЕНС должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за 2017,2018,2019 года не позднее <дата>.

Однако налоговый орган к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности обратился только в 2025 году.

Доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению к мировому судье, суду не представлено и судом не установлено.

У налогового органа имелось право на обращение за принудительным взысканием с административного ответчика указанной задолженности, однако он этим правом в течение длительного времени не воспользовался.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от <дата> N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в иске о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 3050 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с <дата> по <дата> в размере 2241,50 руб.; земельному налогу за 2017 год в размере 13520 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период с <дата> по <дата> в размере 9936,07 руб.; транспортному налогу за 2018 год в размере 3050 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с <дата> по <дата> в размере 1966,54 руб.; земельному налогу за 2018 год в размере 18672 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год за период с <дата> по <дата> в размере 12039,08 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 20605 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1750 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 14417 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 15858 руб.; транспортному налогу за 2019 год в размере 3050 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с <дата> по <дата> в размере 1772,33 руб.; земельному налогу за 2019 год в размере 9003 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год за период с <дата> по <дата> в размере 5231,57 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1323 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату имущественного налога за 2019 год за период с <дата> по <дата> в размере 768,78 руб.

В остальной части требований суд приходит к выводу, что они подлежат частичному удовлетворению.

Согласно сведениям, представленным Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по <адрес> административный ответчик является плательщиком транспортного налога, так как за ФИО1 в органах ГИБДД зарегистрировано транспортное средство Мини купен, г.р.з. К060КО77.

Как установлено судом в адрес ФИО1 налоговым органом направлялось налоговое уведомление <№ обезличен> от <дата> об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 4148 руб.

Доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком обязанности по уплате взыскиваемого налога за 2023 год, суду не представлено.

Представленная административным ответчиком копия чека от <дата> на сумму 4148 руб. в подтверждении исполнения обязанности об уплате транспортного налога за 2023 год, не может быть принята судом в качестве надлежащего исполнения обязательства.

Указанный документ был предъявлен суду ФИО1 в рамках рассмотрения дела 2а-2342/2025 в подтверждении исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2022 год.

Согласно выводам Судебной коллеги по административным делам Московского областного суда от <дата> в рамках обжалования решения по делу 2а-2342/2025, указанному чеку дана правовая оценка, в связи с чем, в силу ст.64 КАС РФ суд не вправе дать переоценку доказательству.

Согласно ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №13 по <адрес> обращалось с заявлением к мировому судье <№ обезличен> судебного участка Химкинского судебного района о вынесении судебного приказа. Определением от <дата> судебный приказ от <дата> по требованию Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №13 по <адрес> о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 был отменен, по заявлению последней с возражениями против его исполнения.

Предыдущий судебный приказ №2а-1264/2024 от <дата>. Срок обращения к мировому судье истцом соблюден.

Согласно п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Исходя из п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд <дата>, т.е. с пропуском срока.

Административным истцом заявлено о восстановлении пропущенного срока.

Ввиду того, что срок пропуска для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд незначителен, в силу закона налогоплательщик обязан самостоятельно и своевременно уплатить в отведенные для этого сроки начисленные в отношении него обязательные платежи и санкции, чего, однако, не сделал, между тем, налоговым органом последовательно принимались надлежащие меры по взысканию задолженности, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке не уплаченной налогоплательщиком суммы недоимки в бюджет, учитывая также большую загруженность налогового органа в связи с возросшим количеством должников, суд приходит к выводу об уважительности причин пропуска срока и наличии оснований для его восстановления.

В связи с вышеизложенным, с административного истца подлежит взысканию транспортный налог за 2023 год в размере 4148 руб.

Проверяя расчет пени, суд приходит к выводу, что пени подлежат начислению на сумму неуплаченного транспортного налога в отношении которых налоговым органом приняты меры к взысканию в следующем порядке: пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2023 год за период с <дата> по <дата> в размере 142,27 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2022 год в размере 4148 руб., взысканного на основании решения суда по делу №2а-2342/2025 за период с <дата> по <дата> в размере 1007,82 руб.

Во взыскании пени в большем размере следует отказать.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 4148 руб., пени за период с <дата> по <дата> в размере 142,27 руб., пени, начисленные за неуплату транспортного налога за 2022 год в размере 4148 руб. за период с <дата> по <дата> в размере 1007,82 руб.

В удовлетворении административного иска в остальной части – отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Химкинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 16.01.2026

Судья Е.В. Попова