Решение по делу № 2А-1819/2022 от 06.02.2023

УИД 31RS0024-01-2022-002387-08

Дело №2а-27/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

06 февраля 2023 года г. Шебекино

Шебекинский районный суд Белгородской области в составе: председательствующего судьи Ермошина Е.А., при секретаре судебного заседания Дроботовой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 ФИО9 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с требованиями взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным налоговым платежам на общую сумму 243797,15 руб., где недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год составляет 243423,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 составляют 365,15 руб.

В обоснование административных требований административный истец сослался на то, что налоговым агентом Страховое Акционерное общество «РЕСО-ГАРАНТИЯ» (ИНН <***> КПП 771001001) в ИФНС России по г. Белгороду, в соответствии со справками 2-НДФЛ за 2020 год № 12706 от 17.02.2021, переданы сведения о получении ФИО1, общей суммы доходов в размере 500 399,63 руб. с кодом дохода «2301», из которых 65 052,00 руб. сумма налога, не удержанная налоговым агентом.

Налоговым агентом ПАО СК «РОСГОССТРАХ» (ИНН <***> КПП 312302001) в ИФНС России по г. Белгороду, в соответствии со справками 2-НДФЛ за 2020 год № 143 от 20.02.2021, переданы сведения о получении ФИО1, общей суммы доходов в размере 1 371 915,50 руб. с кодом дохода «2301», из которых 178349,00 руб. сумма налога, не удержанная налоговым агентом.

Налоговым агентом СТРАХОВОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО «ВСК» (ИНН <***> КПП 773101001) в ИФНС России по г. Белгороду, в соответствии со справками 2-НДФЛ за 2020 год № 2894 от 25.02.2021, переданы сведения о получении ФИО1, общей суммы доходов в размере 238,00 руб. с кодом дохода «2301», из которых 31,00 руб. сумма налога, не удержанная налоговым агентом.

В установленный срок (до 01.12.2021) налог на доходы физических лиц за 2020 год налогоплательщиком не уплачен.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику 08.12.2021 в личный кабинет направлено требование об уплате налога и пени № 76248 от 08.12.2021 на общую сумму 243797,15 руб., где недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год составляет 243432,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 составляют 365,15 руб.

На основании ст. 75 НК РФ должнику начислены пени за неуплату налога на доходы физических лиц в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки (сумма задолженности * ставку рефинансирования / 1/ 300 * количество календарных дней просрочки).

К взысканию в судебном порядке, подлежат пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 на сумму 365,15 руб., которые рассчитаны на основании указанной формулы следующим образом:

243432,00 руб. (сумма задолженности)*7,50%(ставка рефинансирования ЦБ РФ)/100/300*6 дней (количество дней просрочки за период с 02.12.2021 по 07.12.2021)=365,15 руб. (сумма пени к уплате).

Требование № 76248 от 08.12.2021 содержало информацию о добровольном исполнении в срок до 11.01.2022, которое должником не исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Западного округа г. Белгорода от 13.05.2022 отменён судебный приказ от 22.02.2022 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в отношении ФИО1, с указанием на право ИФНС России по г. Белгороду на обращение с заявленными требованиями в порядке искового судопроизводства.

В этой связи налоговый орган обратился в Шебекинский районный суд в порядке искового производства.

ФИО1 возразил против удовлетворения требований, ссылаясь на то, что права требования по судебным актам были им переданы ФИО3 ФИО11, и страховые компании фактически выплаты производили в пользу ФИО3, ошибочно направив справки 2-НДФЛ в налоговый орган в отношении ФИО1

В налоговый орган от налоговых агентов САО «РЕСО-Гарантия» и ПАО СК «Росгосстрах» в отношении ФИО1 поступили корректирующие справки 2-НДФЛ, согласно которым произведен перерасчет налога на доходы физических лиц и уменьшены в полном объеме суммы НДФЛ: по налоговому агенту САО «РЕСО-Гарантия» в размере 65052 руб.; по налоговому агенту ПАО СК «Росгосстрах» в размере 178349 руб., а также уменьшены пени, начисленные на указанные суммы.

УФНС России по Белгородской области в связи с перерасчетом уточнило требования и просит взыскать с ФИО1:

недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, исчисленную САО «ВСК» согласно справке 2-НДФЛ № 2893 от 25.02.2021 в размере 31 руб.;

пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (за период с 02.12.2021 по 07.12.2021) в размере 0,05 руб.;

всего 31,05 руб.

Лица, участвующие в деле, их представители, извещенные о времени и месте судебного разбирательства,

Исследовав обстоятельства по представленным доказательствам, суд признает уточненные требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст. 3 и п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с положениями п. 4 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов.

Руководствуясь п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 настоящей статьи.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 5 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ если иное не предусмотрено, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Код «2301» обозначающий суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» введен Приказом ФНС России от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@ (Приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов»).

Поскольку выплата сумм дохода с кодом «2301» приводит к образованию имущественной выгоды налогоплательщика, они включаются в доход гражданина на основании положений ст. ст. 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Положения ст. 217 НК РФ содержат исчерпывающий перечень доходов, которые не подлежат налогообложению, в котором штраф и неустойка (как санкция), иные доходы с кодом «2301» не поименованы.

Полученный ФИО1 доход в виде экономической выгоды в денежной форме подлежит обложению налогом, поскольку у налогоплательщика возникло право распоряжаться полученными денежными средствами.

Указанные выплаты конкретно не поименованы в п. 3 ст. 217 НК РФ, но они отвечают признаку экономической выгоды, в связи с чем, признаются доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц в установленном законом порядке.

Налоговым органом, в соответствии с действующим законодательством, в личный кабинет направлено налоговое уведомление № 21218441 от 01.09.2021 об уплате налогов на общую сумму 243427,00 руб., в срок до 01.12.2021 за налоги, начисленные за 2020 год, в том числе налога на доход, полученный у САО «ВСК».

В установленный срок (до 01.12.2021) налог на доходы физических лиц за 2020 год налогоплательщиком не уплачен.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику 08.12.2021 в личный кабинет направлено требование об уплате налога и пени № 76248 от 08.12.2021 на общую сумму 243 797,15 руб., где недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год составляет 243 432,00 руб., в том числе налога на доход, полученный у САО «ВСК», пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 составляют 365,15 руб.

Требование № 76248 от 08.12.2021 содержало информацию о добровольном исполнении в срок до 11.01.2022, которое должником не исполнено.

Копия налогового уведомления, налогового требования, скриншоты личного кабинета налогоплательщика подтверждают факт направления и доставки налогоплательщику налоговых уведомлений и налогового требования. В судебном заседании ФИО1 демонстрировал содержание своего личного кабинета налогоплательщика при помощи смартфона, представил соответствующие скриншоты, в связи с чем доводы административного ответчика об отсутствии у него регистрации личного кабинета налогоплательщика отвергаются судом.

Доказательств исполнения налогового требования в части налога на доход, полученный у САО «ВСК», административный ответчик не представил. Наличие недоимки подтверждено карточками «расчеты с бюджетом».

Суд удостоверился, что налоговым органом не пропущены установленные п. 2 и п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячные сроки для обращения в суд с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога (срок исполнения налогового требования 11.01.2022 года, судебный приказ вынесен 22.02.2022 года) и с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. Определение об отмене судебного приказа вынесено 13.05.2022 года, административное исковое заявление подано в Шебекинский районный суд Белгородской области 27.10.2022.

В связи с неуплатой административным ответчиком сумм налогов в установленные сроки в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляется пеня в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Суд применяет следующий расчет пени: 31*7,5/100/360=0,05 руб.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 ФИО12 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО13, СНИЛС №, паспорт №, ИНН № проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Белгородской области:

недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, исчисленную САО «ВСК» согласно справке 2-НДФЛ № 2893 от 25.02.2021, в размере 31 руб.;

пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (за период с 02.12.2021 по 07.12.2021) в размере 0,05 руб.;

всего 31,05 руб.

Взыскать с ФИО2, СНИЛС №, паспорт №, ИНН <***>, проживающего по адресу: <адрес>, в бюджет Шебекинского городского округа государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи жалобы через Шебекинский районный суд Белгородской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.А. Ермошин

Мотивированное решение изготовлено 20 февраля 2023 года.