<данные изъяты>
Дело №2а-341/2025
УИД 67RS0011-01-2025-000280-55
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 апреля 2025 года г. Дорогобуж
Дорогобужский районный суд Смоленской области
в составе:
председательствующего судьи Сисковича О.В.,
при секретаре – Сальтевской С.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
установил:
УФНС России по Смоленской области, обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельный налог и пени, указав в обоснование иска следующее.
ФИО1, являясь собственником недвижимого имущества – квартиры, транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения, в установленные налоговым законодательством сроки не уплатил налог за налоговые периоды 2023 года, в результате чего у него образовалась задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 23 382 рубля за 2023 год, по налогу на имущество физических лиц 81 рубль за 2023 год и пени в общей сумме 14 203 рубля 76 копеек.
УФНС России по Смоленской области обратилось за взысканием образовавшейся задолженности к мировому судье судебного участка №32 в МО «Дорогобужский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №32 в МО «Дорогобужский муниципальный округ» Смоленской области вынесен судебный приказ от 07.02.2025 №2а-291/2025-32 о взыскании указанной недоимки по налогам и пени. Определением этого же мирового судьи от 03.03.2025 судебный приказ отменен, инспекции разъяснено право на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.
Просит суд взыскать с ФИО1 вышеуказанную недоимку по налогам и пени.
Представитель УФНС России по Смоленской области в суд не явился, от него имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствии.
Ответчик ФИО1 в судебном заседании указал что автомобиль Скания на него зарегистрирован, но фактически принадлежит иному лицу.
Изучив заявление, выслушав стороны, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение своих обязанностей налогоплательщик несет налоговую ответственность.
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент начисления налогов), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).
В соответствии со ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В силу статьи 69 НК РФ (в редакции, действующей на момент начисления налогов) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (в редакции, действующей на момент начисления налогов, в ред. Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ).
Законом Смоленской области от 27.11.2002 N 87-з "О транспортном налоге" на территории Смоленской области установлен и введен в действие транспортный налог.
Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Пунктом 1 ст. 360 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом по уплате транспортного налога признается календарный год.
В соответствии с Законом Смоленской области от 27.11.2002 N 87-з "О транспортном налоге" на территории Смоленской области установлены налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.
Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании ст. 400, п. п. 1 п. 1 ст. 401 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивают физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в том числе и на квартиру.
В соответствии с п. 2 ст. 402 НК РФ, п. 1, п. 3 ст. 408 НК РФ (в ред., действующей на момент исчисления налога) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.
Срок уплаты налога на имущество физических лиц согласно п. 1 ст. 409 НК РФ установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Частью 1, пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном, установленному ст.11.3 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст.69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В соответствии с пунктом 3 статьи 4 НК РФ, Правительство Российской Федерации вправе в 2020, 2022-2024 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в периоды соответственно с 01 января до 31 декабря 2020 года (включительно) и с 01 января 2022 года до 31 декабря 2024 года (включительно) продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
Пунктом 1 Постановления Правительства РФ № 500 установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Из материалов дела усматривается, что ФИО1. в 2023 году принадлежало на праве собственности жилое помещение с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>.
Также по состоянию на 09.04.2025 за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобиль марки ВАЗ21150, государственный регистрационный знак №, автомобиль марки ТОЙОТА RAV4, государственный регистрационный знак №, автомобиль SCANIA R114 GA4X2NA, государственный регистрационный знак №.
Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц, т.к. он - собственник имущества, признаваемого объектом налогообложения.
В связи с этим, в адрес административного ответчика налоговой службой направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц (л.д.12) с указанием размера налоговой базы, ставки налога, его размера и сроков уплаты.
Поскольку налоговые уведомления оставлены ФИО1 без удовлетворения, на основании п. 6 ст. 69, ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности по налогам и пени: по состоянию на 09.07.2023 №145585 со сроком уплаты до 28.11.2023 (л.д. 7).
Направление требований об уплате налога подтверждается материалами дела (л.д. 8).
УФНС России по Смоленской области вынесено решение №9955 от 22.02.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д.9).
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика по требованию № 145585 от 09.07.2023.
Мировым судьей судебного участка №32 в МО «Дорогобужский район» Смоленской области 07.02.2025 был вынесен судебный приказ по делу №2а-291/2025-32 о взыскании недоимки, который определением этого же судьи от 23.03.2025 отменен, в связи с поступившими возражениями (л.д.10).
С учетом положений ст. 11.3 НК РФ (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) введены понятия Единого налогового платежа и Единого налогового счета (далее ЕНС), которым признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщикам, плательщиками сборов, страховых взносов.
Пунктом 2 статьи 57 НК РФ определено, что при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом. Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пункт 1 статьи 72 НК РФ).
Статьей 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Размер пени исчислен истцом за период с 27.02.2024 по 09.01.2025 на сумму 14 203 рубля 76 копеек исходя из общей суммы задолженности по всем видам налога с учетом ведения в отношении ответчика ЕНС.
Представленный административным истцом расчет налога и пени ответчиком не оспорен, проверен и принят судом.
Доказательств наличия налоговой недоимки в меньшем размере ответчиком не представлено.
При таких установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. С учетом положений п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ размер взыскиваемой госпошлины составляет 4000 рублей.
Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических ли, земельному налогу и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета задолженность:
- по налогу на имущество физических лиц 81 (восемьдесят один) рубль за 2023 год;
- транспортный налог с физических лиц в размере 23 382 (двадцать три тысячи триста восемьдесят два) рубля за 2023 год;
- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 14 203 (четырнадцать тысяч двести три) рубля 76 копеек.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Дорогобужский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Судья О.В. Сискович
<данные изъяты>
<данные изъяты>