Дело № 2а-67/2026

УИД 33RS0012-01-2025-001646-52

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 января 2026 г. г. Кольчугино

Кольчугинский городской суд Владимирской области в составе председательствующего судьи Балукова И.С., при помощнике судьи Архиповой Л.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее – УФНС по Владимирской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа в размере 29 757 руб. 61 коп. - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, начисленные за период с 04.12.2024 по 17.01.2025.

В обоснование иска указано, что налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2018-2023 г.г. в отношении четырех транспортных средств, зарегистрированных на ФИО1 в органах ГИБДД УМВД России, а именно: грузовой автомобиль <1> мощность двигателя 120 л.с. (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); легковой автомобиль <2>, мощность двигателя 71 л.с. (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); легковой автомобиль <3>, мощность двигателя 79,60 л.с. (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); грузовой автомобиль <4>, мощность двигателя 140 л.с. (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

За 2018 г. ФИО1 начислен транспортный налог в размере 2 160 руб., за 2019 г. – 3 020 руб., за 2020 г. – 7 020 руб., за 2021 г. – 6 891 руб., за 2022 г. – 6 228 руб., за 2023 г. – 6 228 руб. Обязанность по уплате налога административным ответчиком в добровольном порядке не была исполнена.

ФИО1 в 2020 г. принадлежал жилой дом <адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), а также квартира <адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Налог на имущество физических лиц за 2020 г. составил 1 621 руб., однако обязанность по уплате налога ФИО1 в добровольном порядке не была выполнена.

В 2018, 2020, 2022 г.г. ФИО1 принадлежали земельные участки, подлежащие налогообложению земельным налогом, а именно: земельный участок <1> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); земельный участок <2> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); земельный участок <3> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Земельный налог за 2018 г. составил 547 руб., за 2020 г. – 1 015 руб., за 2021 г. – 755 руб., за 2022 г. – 101 руб. Обязанность по уплате налога ФИО1 в добровольном порядке не была исполнена.

С 16.07.2021 по 18.10.2021 в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой выявлена неуплата суммы налога на доходы физических ли за 2020 г. в сумме <данные изъяты> руб.

Поскольку ФИО1 нарушил срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 г., сумма штрафа за указанное налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) составила 273 000 руб. За виновное противоправное деяние, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 182 000 руб.

С учетом смягчающих ответственность обстоятельств, штраф, предусмотренный ст. 119 НК РФ составил 136 500 руб., а штраф, предусмотренный ст. 122 НК РФ – 91 000 руб. Обязанность по уплате штрафов ФИО1 в добровольном порядке не исполнена.

В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 29 757, 61 руб.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 заказным письмом 23.09.2023 направлено требование об уплате задолженности № от 07.07.2023 на сумму 1 339 592 руб. со сроком уплаты до 28.11.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности.

В соответствии с п.п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ Управлением выставлено решение № от 19.01.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере <данные изъяты> руб., которое направлено в адрес ФИО1 заказным письмом от 24.01.2024 (ШПИ №).

ФИО1 в срок, указанный в требовании № от 07.07.2023, не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем УФНС обратилось к мировому судье судебного участка № 3 г. Кольчугино и Кольчугинского района Владимирской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Заявление о вынесении судебного приказа от 17.01.2025 № на сумму 29 827, 35 руб. направлено в адрес ФИО1 заказным письмом 24.01.2025 (ШПИ №).

Мировым судьей судебного участка № 3 г. Кольчугино и Кольчугинского района Владимирской области 09.06.2025 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который определением от 27.08.2025 был отменен в связи с поступившими возражениями. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

По состоянию на 29.09.2025 текущая сумма задолженности по заявлению о вынесении судебного приказа от 17.01.2025 № составляет 29 757, 61 руб.

Представитель административного истца УФНС по Владимирской области по доверенности ФИО2, извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, доказательств уважительности причин неявки не представила, в письменном заявлении просила о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещавшийся о времени и месте рассмотрения дела путём неоднократного направления судебной корреспонденции по месту регистрации, по правилам юридически значимых сообщений, предусмотренным ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, которая возращена за истечением срока хранения, в судебное заседание не явился, доказательств уважительности причин неявки не представил, о рассмотрении дела в своё отсутствие не просил, мнение по существу спора не выразил.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного производства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено при имеющейся явке.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пп. 2, 3 ст. 44 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).

По положениям п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 217.1 НК РФ если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект непрерывно находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В случаях, не указанных в п. 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п. 3 ст. 228 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании данной налоговой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 129.3 и 129.5 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

По смыслу положений п. п. 1, 3 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В силу характера спора бремя доказывания обоснованности заявленных требований лежит на административном истце.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 принадлежало следующее имущество: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – грузовой автомобиль <1>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – легковой автомобиль <2>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – легковой автомобиль <3>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – грузовой автомобиль <4>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – жилой дом <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – квартира <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – земельный участок <1>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – земельный участок <2>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – земельный участок <3>, что не оспорено административным ответчиком.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2020 г. реализовал 3 объекта недвижимого имущества – жилой дом <адрес>, квартиру <адрес> и земельный участок <данные изъяты>, которые находились в его собственности менее минимального срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г.

Вместе с тем, доказательств предоставления декларации по НДФЛ за 2020 г. в установленный срок – 30.04.2021 и исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в установленный срок, административным ответчиком не представлено.

ФИО1 привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 273 000 руб., предусмотренного ст. 119 НК РФ, а также к ответственности в виде штрафа в размере 182 000 руб., предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, суммы которых, с учетом смягчающих ответственность обстоятельств снижены до 136 500 руб. и 91 000 руб., соответственно.

В связи с неуплатой транспортного налога, налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, земельного налога и штрафов в установленный законом срок ФИО1 были начислены пени и направлено требование № от 07.07.2023 об уплате задолженности по налогам, пени и штрафов в общем размере <данные изъяты> руб., со сроком исполнения до 28.11.2023 (л.д. 17), направленное заказным письмом 23.09.2023 (л.д. 18).

Однако в добровольном порядке требование об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено. Доказательств их уплаты ФИО1 не представлено.

Административным истцом выставлено решение № от 19.01.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 22), направленное ФИО1 заказной корреспонденцией 24.01.2024 (л.д. 23).

Сроки для принудительного взыскания недоимки, предусмотренные п. 2 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущены.

Предметом настоящего спора являются пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 04.12.2024 по 17.01.2025.

Срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа начал течь 18.01.2025 и истекал (+ 6 месяцев) 17.07.2025.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее даты его вынесения 09.06.2025, то есть с соблюдением срока.

Так, судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 29 827, 35 руб. вынесен мировым судьей судебного участка № 3 г. Кольчугино и Кольчугинского района Владимирской области 09.06.2025 (л.д. 53-54) и отменен 27.08.2025 (л.д. 55-56).

Срок обращения с административным иском в суд начал течь 28.08.2025 и истекал 28.02.2026, налоговый орган обратился в суд в порядке искового производства 07.10.2025 (л.д. 32), то есть с соблюдением установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока.

Представленный административным истцом расчет истребуемой пени проведен судом с арифметической точки зрения и признан верным, административным ответчиком в установленном порядке не оспорен (л.д. 19).

Административный ответчик, извещавшийся о наличии административного спора (как в досудебном порядке, так и в ходе рассмотрения дела в суде), не представил суду доказательств выполнения обязанности по уплате пени или необоснованности возложения на него данной обязанности.

В связи с этим у суда отсутствуют основания для отказа в удовлетворении заявленных административных требований.

От уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец был освобожден как государственный орган. В связи с этим, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (ИНН <***>) единый налоговый платеж в размере 29 757 руб. 61 коп. - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, начисленные за период с 04.12.2024 по 17.01.2025.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования «Кольчугинский район» Владимирской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Кольчугинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий И.С. Балуков

Решение в окончательной форме принято 28 января 2026 года.