Решение по делу № 2А-1333/2025 от 21.05.2025

Дело № 2а-1333/2025

УИД 62RS0002-01-2025-001051-90

Решение

Именем Российской Федерации

05 мая 2025 года г. Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующей судьи Бичижик В.В.,

при секретаре судебного заседания Щетневой В.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

установил:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, указав, что административный ответчик является налогоплательщиком по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц.

В обоснование своих требований административный истец указал, что согласно данным специализированного учета УГИБДД УМВД России по Рязанской области в спорные периоды административному ответчику принадлежали:

- легковой автомобиль <данные изъяты> госномер №, ДД.ММ.ГГГГ г.в., мощностью 76,7 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года.

Указанное транспортное средство является объектом налогообложения, а административный ответчик – налогоплательщиком транспортного налога.

Налоговым органом административному ответчику начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, исходя из следующего расчета:

- 76,7 (налогооблагаемая база, мощность) х 10 (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 767 рублей к уплате налога.

Задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год частично оплачена из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ года в размере 601,52 рубля, неоплаченный остаток задолженности составляет 165,48 рублей.

За ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислен транспортный налог, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, исходя из следующего расчета:

За ДД.ММ.ГГГГ год административному ответчику начислен транспортный налог, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, исходя из следующего расчета:

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы не уплачен.

По сведениям, поступившим в налоговый орган из ФГУ «Земельная кадастровая палата», административному ответчику ФИО1 принадлежит:

- квартира по адресу г. <адрес> кадастровый номер №, площадью 61,2 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года.

За ДД.ММ.ГГГГ год налоговым органом налогоплательщику ФИО2 начислен налог на имущество, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года, исходя из следующего расчета:

- (1212 – 177) (налог за ДД.ММ.ГГГГ год) х 0,4 (ставка по решению Рязанской городской думы от ДД.ММ.ГГГГ года) + 177 х 1/3 (доля) х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 591 рублей.

Задолженность по налогу за ДД.ММ.ГГГГ год погашена из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ года в размере 463,48 рублей, непогашенный остаток составил 127,52 рублей.

За ДД.ММ.ГГГГ год начислен налог на имущество, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года, исходя из расчета:

- 865 (налог за 2020 год) х 1.1 (коэффициент, предусмотренный п.8.1 тс.408 НК РФ) = 952 рублей.

За ДД.ММ.ГГГГ год начислен налог на имущество, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года, исходя из расчета:

- 952 (налог за 2021 год) х 1.1 (коэффициент, предусмотренный п.8.1 тс.408 НК РФ) = 1047 рублей.

На дату обращения в суд с административным иском налог не оплачен.

Административному ответчику в связи с неуплатой налогов начислены пени в размере 3 484,62 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ года в размере 29 923,20 рублей, в том числе задолженность по пеням в размере 3 209,90 рублей.

Задолженность по пеням, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляла 3 209,90 рублей.

Пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 12 043 рублей. Расчет пеней следующий: 3 209,90 рублей (пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года за неуплату транспортного налога, налога на имущество, ПСН) + 24 191,07 рублей (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года на совокупное сальдо) – 15 236,14 рублей (остаток непогашенной задолженности по пеням, обеспеченным ранее принятыми мерами взыскания) – 80,37 рублей (сумма пеней, признанная безнадежной к взысканию на основании решения Управления ФНС от ДД.ММ.ГГГГ года) – 40,53 рублей (сумма пеней, признанная безнадежной к взысканию на основании решения УФНС от ДД.ММ.ГГГГ года) = 12 043,94 рублей.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 были направлены налоговые уведомления: №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, содержащие расчет начисленных налогов. Добровольно задолженность не оплачена.

В связи с неуплатой налогов в добровольном порядке в установленный законом срок административному ответчику было направлено требование об уплате налога №№ от ДД.ММ.ГГГГ года через личный кабинет налогоплательщика.

До настоящего времени административным ответчиком требование налогового органа исполнено не было.

Ранее УФНС России по Рязанской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ г. мировым судьей судебного участка №12 судебного района Московского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ №№ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ года судебный приказ был отменен.

Просит взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в размере 15 869,94 рублей, из которого:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 165,48 рублей;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 767 рублей;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 127,52 рублей;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 952 рублей;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 767 рублей;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 12 043,94 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Рязанской области не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с частью 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

На основании п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно ч.2, 3 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Рязанской области от 22.11.2002 года №76-ОЗ «О транспортном налоге Рязанской области».

В соответствии с ч.1 ст.2 Закона «О транспортном налоге Рязанской области» №76-ОЗ от 22.11.2002 года, в отношении автомобилей от 100 лошадиных сил установлена налоговая ставка в размере 10 рублей за одну лошадиную силу.

Уплата налога производится вне зависимости от того, эксплуатируется транспортное средство или нет.

В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ, такое имущество, как иные здания и сооружения, а так же квартиры, в числе прочего, признаются объектами налогообложения.

Статья 403 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пункт 8.1 ст.408 НК РФ устанавливает, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно с.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ставки налога на имущество установлены Решением Рязанской городской думы от 27.11.2014 года №401-II «Об установлении на территории г. Рязани налога на имущество физических лиц».

В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу ч.2 и ч.3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

На основании п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 в спорные периоды являлась собственником следующих транспортных средств:

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы не уплачен.

Данные обстоятельства следуют из личных данных налогоплательщика, налоговых уведомлений №№ от <данные изъяты> года, №№ года, №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, письменным расчетом задолженности.

Каких-либо доказательств принятия мер к принудительному взысканию транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год материалы дела не содержат, налоговым органом суду не предоставлены. При этом, установленные Налоговым кодексом РФ сроки принудительного взыскания и обращения для взыскания в суд налоговым органом пропущены, ввиду чего транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год при рассмотрении настоящего дела взысканию не подлежит.

Представленный налоговым органом расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы проверен судом и признан верным, поскольку основан на фактических обстоятельствах, требованиях закона и арифметически правильный, ввиду чего принимается судом при рассмотрении настоящего дела в качестве доказательства размера задолженности.

Доказательств уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы административный ответчик суду не представила, ввиду чего при рассмотрении настоящего дела с административного ответчика подлежит взысканию транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 767 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 767 рублей.

По сведениям, ФП «Роскадастр» Рязанской области, административному ответчику ФИО1 в спорные периоды принадлежала:

- квартира по адресу <адрес>, кадастровый номер №, площадью 61,2 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года.

За ДД.ММ.ГГГГ год начислен налог на имущество, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года, исходя из расчета:

- 865 (налог за ДД.ММ.ГГГГ год) х 1.1 (коэффициент, предусмотренный п.8.1 тс.408 НК РФ) = 952 рублей.

За ДД.ММ.ГГГГ год начислен налог на имущество, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года, исходя из расчета:

- 952 (налог за ДД.ММ.ГГГГ год) х 1.1 (коэффициент, предусмотренный п.8.1 тс.408 НК РФ) = 1047 рублей.

Данные обстоятельства подтверждаются представленными в материалах дела сведениями ФКПП «Роскадастр» Рязанской области, налоговыми уведомлениями №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, письменным расчетом задолженности.

Каких-либо доказательств принятия мер к принудительному взысканию налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год материалы дела не содержат, налоговым органом суду не предоставлены. При этом, установленные Налоговым кодексом РФ сроки принудительного взыскания и обращения для взыскания в суд налоговым органом пропущены, ввиду чего налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год при рассмотрении настоящего дела взысканию не подлежит.

Представленный налоговым органом расчет налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ годы проверен судом и признан верным, поскольку основан на фактических обстоятельствах, требованиях закона и арифметически правильный, ввиду чего принимается судом в качестве доказательств размера задолженности.

Доказательств уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ годы административный ответчик суду не предоставила. При рассмотрении настоящего дела подлежит взысканию налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 952 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 047 рублей.

Административному ответчику в связи с неуплатой налогов начислены пени в размере 12 043,94 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года.

Задолженность по пеням, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляла 3 209,90 рублей. В задолженность для расчета пеней входили налоги:

- транспортный налог физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 767 рублей (оплачен ДД.ММ.ГГГГ года); пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 476,10 рублей;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 767 рублей (оплачен ДД.ММ.ГГГГ года), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 378,20 рублей;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 767 рублей (остаток неоплаченного транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 127,52 рублей заявлен к взысканию при рассмотрении настоящего дела), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 291,44 рублей;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 767 рублей (признан безнадежным к взысканию решением налогового органа №№ от ДД.ММ.ГГГГ года), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 221,52 рублей;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 767 рублей (заявлен к взысканию при рассмотрении настоящего дела);

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 401 рублей (оплачен ДД.ММ.ГГГГ года), начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 177,78 рублей;

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 591 рублей (заявлен к взысканию при рассмотрении настоящего дела), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 193,36 рублей;

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 650 рублей (признан безнадежным к взысканию решением налогового органа №№ от ДД.ММ.ГГГГ года), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 152,78 рублей;

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 715 рублей (признан безнадежным к взысканию решением налогового органа №№ от ДД.ММ.ГГГГ года), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 142,03 рублей;

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 786 рублей (признан безнадежным к взысканию решением налогового органа №№ от ДД.ММ.ГГГГ года), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 106,21 рублей;

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 865 рублей (признан безнадежным к взысканию решением налогового органа №№ от ДД.ММ.ГГГГ года), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 59,57 рублей;

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 952 рублей (заявлен к взысканию при рассмотрении настоящего дела);

- страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 105,72 рублей (взыскан постановлением налогового органа №№ от ДД.ММ.ГГГГ года);

- страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 111,58 рублей (взыскан постановлением налогового органа №№ от ДД.ММ.ГГГГ года);

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 400 рублей (взыскан постановлением налогового органа №№ от ДД.ММ.ГГГГ года);

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 10 800 рублей (взыскан постановлением налогового органа №№ от ДД.ММ.ГГГГ года).

Данные обстоятельства подтверждаются представленными в материалах дела копиями судебных приказов мирового судьи судебного участка №12 судебного района Московского районного суда г. Рязани № от ДД.ММ.ГГГГ года, № от ДД.ММ.ГГГГ года, определением об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ года, таблицами расчетов, иными материалами дела.

Административным истцом заявлен к взысканию период для начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года.

Проверив представленный расчет пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года, суд приходит к следующему.

Транспортный налог физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 767 рублей, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 767 рублей, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 767 рублей, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 401 рублей, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 591 рублей, подлежат исключению из перечня налогов, на которые подлежат начислению пени, поскольку каких-либо доказательств соблюдения налоговым органом порядка принудительного взыскания указанных налогов материалы дела не содержат. При отсутствии таковых доказательств пени начислению и взысканию не подлежат. Зачисление оплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год за счет поступления денежных средств на единый налоговый счет налогоплательщика не свидетельствует о возникновении у налогового органа права на начисление пеней на указанные налоги в отсутствие надлежащего порядка взыскания налогов.

Также не подлежат включению в совокупную обязанность для начисления пеней следующие налоги: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 767 рублей; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 767 рублей; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 767 рублей; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 767 рублей; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 650 рублей; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 715 рублей; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 786 рублей; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 865 рублей, признанные безнадежными к взысканию решением налогового органа №№ от ДД.ММ.ГГГГ года. Поскольку пени следуют судьбе основной задолженности, признание задолженности безнадежной к взысканию влечет за собой невозможность начисления пеней на указанную задолженность.

Таким образом, задолженность по уплате налогов в размере 9 377 рублей подлежит исключению из совокупной обязанности для расчета пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года.

Расчет пеней, начисленных на исключенную судом задолженность, представлен административным истцом в материалах дела, проверен судом, признан верным. Размер пеней, начисленных на указанную задолженность, исключенную судом, составляет 2 507,85 рублей.

Таким образом, из расчета пеней, образовавшихся по ДД.ММ.ГГГГ года, подлежат исключению пени в размере 2 507,85 рублей: 3 209,90 (пени, исчисленные административным истцом за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года) – 2 507,85 (пени, исключенные судом из расчета) = 702,05 рублей (пени, начисленные на образовавшуюся задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, страховые взносы на ОМС и ОПС за 2021 год, налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год), за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года.

Поскольку судом исключена из совокупной обязанности вышеуказанная задолженность в размере 9 377 рублей, то совокупная обязанность, на которую подлежат начислению пени составляет: 37 513,30 – 9 377 = 28 136,30 рублей (которая состоит из транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 767 рублей, налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 952 рубля, страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 105,72 рублей, страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 111,58 рублей, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 400 рублей, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 10 800 рублей).

Расчет пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года следующий:

- с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.: 28 136,30 (совокупная обязанность) /300 (ставка расчета пеней/делитель) х 7,5% (ставка расчета пеней/процент) х 9 (количество дней просрочки) = 63,27 рублей.

С ДД.ММ.ГГГГ года совокупная обязанность увеличилась за счет начисленных страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год на ОМС в размере 8 766 рублей и ОПС в размере 34 445 рублей (ст.430 НК РФ), то есть, 8 766 + 34 445 + 28 136,30 = 71 347,30 рублей. Расчет пеней следующий:

- с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.: 71 347,30 рублей /300 х 7,5% х 195 = 3 478,80 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.: 71 347,30 рублей /300 х 8,5% х 22 = 444,62 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.: 71 347,30 рублей /300 х 12% х 34 = 970,36 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.: 71 347,30 рублей /300 х 13% х 42 = 1 298,64 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.: 71 347,30 рублей /300 х 15% х 33 = 1 177,11 рублей.

С ДД.ММ.ГГГГ года совокупная обязанность увеличилась за счет начисления транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 767 рублей и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 047 рублей, то есть, 71 347,30 + 767 + 1 047 = 73 161,30 рублей. Расчет следующий:

- с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.: 73 161,30 /300 х 15% х 16 = 585,28 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.: 73 161,30 /300 х 16% х 23 = 897,46 рублей.

С ДД.ММ.ГГГГ года совокупная обязанность увеличилась за счет начисления страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей (ст.430 НК РФ), сальдо для расчета пеней составило: 73 161,30 + 45 842 = 119 003,30 рублей. Расчет следующий:

- с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.: 119 003,30 /300 х 16% х 99 = 6 283,53 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ года уплачен единый налоговый платеж в размере 3 000 рублей, сальдо для расчета пеней уменьшилось: 119 003,30 – 3 000 = 116 003,30 рублей. Расчет следующий:

- с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.: 116 003,30 /300 х 16% х 102 = 6 310,74 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.: 116 003,30 /300 х 18% х 7 = 487,20 рублей.

Итого пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года составляют 21 997,01 рублей.

Всего пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года составляют: 702,05 рублей (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года) + 21 997,01 рублей (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года) = 22 699,06 рублей.

Из административного искового заявления следует, что остаток непогашенной задолженности, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания составляет 15 236,14 рублей, следовательно, из начисленных за вышеуказанный период пеней надлежит вычесть 15 236,14 рублей: 22 699,06 – 15 236,14 = 7 462,92 рублей, которые подлежат взысканию при рассмотрении настоящего дела за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года с административного ответчика в пользу административного истца в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ.

Согласно пунктам 2 – 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговым органом административному ответчику были направлены налоговые уведомления №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, №№ от ДД.ММ.ГГГГ года через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается материалами дела.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением налогового уведомления административному ответчику было направлено требование об уплате налога №№ от ДД.ММ.ГГГГ года.

ДД.ММ.ГГГГ года налоговым органом вынесено Решение №№ о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 89 425,79 рублей.

Добровольно задолженность оплачена не была, доказательств обратного в материалы дела административным ответчиком не представлено.

Согласно п.п.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №12 судебного района Московского районного суда г. Рязани о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ г. мировым судьей судебного участка №12 судебного района Московского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ года судебный приказ был отменен.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ г., что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд, установленного законом.

При таких обстоятельствах, суд находит административное исковое заявление УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пеней по ним подлежащим частичному удовлетворению. С ФИО1 в пользу УФНС РФ по Рязанской области подлежит взысканию единый налоговый платеж в размере 10 995 рублей 92 копеек, из которого:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 767 рублей,

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 952 рублей,

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 047 рублей,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 7 462 рубля 92 копейки.

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год и налога на имущество физических лиц за 2016 год, а также о взыскании пеней в большем размере надлежит отказать.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты которой при подаче административного искового заявления был освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в пользу УФНС России по Рязанской области (ОГРН №) взысканию единый налоговый платеж в размере 10 995 рублей 92 копеек, из которого:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 767 рублей,

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 952 рублей,

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 047 рублей,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 7 462 рубля 92 копейки.

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, а также о взыскании пеней в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход муниципального образования город Рязань государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ года.

Судья-подпись

Копия верна: судья В.В. Бичижик