Дело № 2а-131/2023

УИД №69RS0018-01-2023-000075-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 апреля 2023 года г. Лихославль

Лихославльский районный суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Самохваловой И.А.,

при секретаре Ильиной О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

установил:

10.02.2023 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №8 по Тверской области, ссылаясь на положения ст.48 НК РФ, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 г. в размере 8962 рублей, соответствующих пени в размере 303,21 рублей;

По штрафу по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1792 рублей;

По штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) – 2689 рублей;

По транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 2310 рублей;

Пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 4,01 рублей.

В обоснование иска указано, что ФИО1 не представила первичную декларацию 30.04.2021. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2020 составляет 78000 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса. Налогоплательщику 19.08.2021 за № 2885 направлено требование о представлении пояснений, пояснения налогоплательщиком не представлены. Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год 2020, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Сумма штрафа за непредставление Декларации за год 2020 составила 11700 рублей. (5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании Декларации за год 2020 – 5% * 78000 * количество полных/неполных просроченных месяцев – 6).

Расчет штрафа по ст. 119 Кодекса – (11700 руб.: 2 = 5850.00 руб.).

Сумма штрафа по ст. 122 Кодекса составляет – (78000 х 20% = 15600 руб. : 2 = 7800 руб.).

Решение Инспекции от 10.12.2021 № 56 не обжаловано и вступило в законную силу.

Однако в связи с уточнением налоговых обязательств административного ответчика к взысканию предъявлена сумма задолженности по указанному решению в следующих суммах

- налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020-2021 гг. в размере - 8926 руб., соответствующие пени в размере – 303,21 руб.;

- штрафа в соответствии со ст. по ст. 288 Кодекса в размере- 1 792,00 руб.;

- штрафа в соответствии со ст. 119 Кодекса- 2689,00 руб.

В 2020 г. ФИО1 являлась собственником легкового транспортного средства, МИЦУБИСИ ЛАНСЕР гос. номер №. В связи с этим Инспекция исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, транспортный налог. Расчет данной суммы, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог, а также перечень транспортных средств приведены в налоговом уведомлении от № 27421168 от 01.09.2021 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021.

Поскольку у ФИО2 в 2020 г. имелись во владении объекты недвижимости, то в соответствии со ст. ст. 400, 402, 408 НК РФ она являлась плательщиком налога на имущество физических лиц. Расчет суммы налога, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начисленные налоги, приведены в налоговых уведомлениях. В установленный срок налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, извещались о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом. Представитель административного истца представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 5 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате эти налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст. 229 НК РФ физические лица обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом.

Согласно пункту 1.2 статьи 88 Кодекса, в случае если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со статьей 88 Кодекса на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Судом установлено, что ФИО1 не представила первичную декларацию до 30.04.2021.

Решением Инспекции №56 от 10.12.2021 ФИО1 привлечена к ответственности за свершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ.

Решение Инспекции от 10.12.2021 № 56 не обжаловано и вступило в законную силу.

В связи с уточнением налоговых обязательств административного ответчика к взысканию предъявлена сумма задолженности по указанному решению в следующих суммах:

налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020-2021 гг. в размере - 8926 руб., соответствующие пени в размере – 303,21 руб.;

штрафа в соответствии со ст. 122 Кодекса в размере- 1 792,00 руб.;

штрафа в соответствии со ст. 119 Кодекса- 2689,00 руб.

В силу п. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства, в размерах, предусмотренных данным пунктом и могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В соответствии с ч. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение 1 месяца со дня получения налогового уведомления.

Законом Тверской области от 06 ноября 2002 года N 75-ЗО "О транспортном налоге в Тверской области" с 1 января 2003 года на территории Тверской области введен транспортный налог, который определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

Судом установлено, что в 2020 году за ответчиком ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство: в течение 12 месяцев – автомобиль Мицубиси Лансер, гос. номер №.

Инспекцией в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налогов и страховых взносов в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, в адрес ответчика направлены налоговые уведомления №47727923 от 16.08.2019, №27421168 от 01.09.2021, а также требования от 27.06.2020 №23723; от 17.12.22021 №25727; от 16.03.2022 №1942.

Представленные расчеты транспортного налога и пени являются арифметически верными, административным ответчиком не оспорены.

В силу п. п. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, пеней может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (в редакции Федерального закона от 08.03.2015 г. N 20-ФЗ).

В связи с неисполнением административным ответчиком требований об уплате недоимки по транспортному налогу и пени мировым судьей судебного участка №37 Тверской области 23.05.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогу и пени с ответчика, который отменен определением от 16.08.2022.

С административным иском в суд налоговый орган обратился 10.02.2023, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

До настоящего времени недоимка по налогу и пени административным ответчиком не погашены.

Учитывая своевременное направление налоговым органом требования об исполнения обязанности по уплате недоимки по налогу, неисполнение административным ответчиком возложенной на него законом обязанности, отсутствие каких-либо обстоятельств, свидетельствующих о необходимости его освобождения от уплаты образовавшейся недоимки, суд приходит к выводу о законности требований административного истца о взыскании задолженности с ФИО1

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со статьей 111 КАС РФ и частью 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Лихославльский муниципальный округ» Тверской области необходимо взыскать государственную пошлину в размере 642,41 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180,286-290 КАС РФ,

РЕШИЛ :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Тверской области недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 г. в размере 8962 рублей, соответствующих пени в размере 303,21 рублей; по штрафу по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1792 рублей; по штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) – 2689 рублей; по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 2310 рублей; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 4,01 рублей, всего взыскать 16060 рублей 22 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> <адрес>, в доход бюджета муниципального образования «Лихославльский район» Тверской области государственную пошлину в размере 642,41 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Лихославльский районный суд Тверской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий И.А. Самохвалова

Мотивированное решение суда составлено 11 апреля 2023 года.

Председательствующий И.А. Самохвалова