Решение по делу № 2А-1504/2025 от 30.06.2025 | Белгородский районный суд (Белгородская область)

31RS0002-01-2025-001416-61

№2а-1504/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 30.06.2025

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Тюфановой И.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

01.04.2025 УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности:

-транспортный налог за 2021 год в размере 3584,55 руб., за 2022 год – 3690 руб.,

-пени в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2018 год за период с 27.06.2020 по 02.12.2020 – 16,14 руб.,

-пени в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2019 год за период с 03.02.2021 по 12.03.2021 – 5,73 руб.,

-пени в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2020 год за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 – 80,32 руб.,

-пени в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 27,68 руб.,

- пени в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2018 год за период с 27.06.2020 по 31.12.2022 – 57,38 руб.

-страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34445 руб.,

- пени в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2019 год за период с 27.06.2020 по 02.12.2020– 469,83 руб.

- пени в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2020 год за период с 03.02.2021 по 12.03.2021– 174,68 руб.

- пени в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2021 год за период с 14.01.2022 по 31.12.2022 – 1859,26 руб.

-страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб.,

- пени в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за 2019 год за период с 27.06.2020 по 02.12.2020– 110,18 руб.

- пени в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за 2020 год за период с 03.02.2021 по 12.03.2021– 45,36 руб.

- пени в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за 2021 год за период с 14.01.2022 по 31.12.2022 – 482,81 руб.

-страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 – 45882 руб.,

-пени на сумму недоимки по ЕНС за период с 01.01.2023 по 29.02.2024 в размере 14787,23 руб.

В предоставленный судом срок от административного ответчика не поступили возражения относительно заявленных требований.

Исследовав письменные доказательства, суд признает административный иск подлежащим удовлетворению.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 НК РФ).

Исходя из положений статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

Пункт 1 статьи 409 НК РФ предусматривает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 8 статьи 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 НК РФ начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ.

С учетом статьи 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ).

Статьей 1 Закона Белгородской области от 28.11.2002 № 54 «О транспортном налоге» предусмотрено, что ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 15 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 25 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб. Транспортный налог подлежит оплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 НК РФ).

Как следует из представленных доказательств и установлено судом, за административным ответчиком в налоговом периоде зарегистрированы:

-квартира по адресу: (адрес обезличен) с кадастровым номером (номер обезличен), площадью 70,7 кв.м (право зарегистрировано 20.10.2004, утрачено 09.01.2019),

-с 13.08.2015 автомобиль (информация скрыта)), с 21.11.2020 автомобиль (информация скрыта)).

Налоговый орган направлял в адрес административного ответчика налоговые уведомления от 01.09.2022 №1191331, от 16.08.2023 №129644326 о необходимости оплаты транспортного налога за 2021, 2022 годы в размере 3690 руб. за каждый год. Впоследствии в связи с неоплатой в установленный срок налогов налогоплательщику направлено требование №337252 по состоянию на 23.07.2023 о необходимости уплаты налога и пени, которое ответчиком не исполнено. Обратного суду не представлено.

Проверив расчет налога, суд находит его соответствующим требованиям законодательства при правильном применении административным истцом налоговых ставок.

Кроме того, административный ответчик осуществляет деятельность в качестве адвоката, а значит должен был оплачивать страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей: - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 г., 29354 рублей за расчетный период 2019 г., 32448 рублей за расчетный период 2020 года; за расчетный период 2021 года - 32448 рублей, за расчетный период 2022 года - 34445 рублей.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно пункту 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

В связи с неоплатой таких взносов за 2022 год, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере в 2023 году ответчику направлено требование №337252 по состоянию на 23.07.2023 о необходимости их оплаты и пени.

Задолженность ответчиком не погашена, иного суду не представлено.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 вступили в силу изменения в систему учета и уплаты налоговых обязательств налогоплательщика перед бюджетной системой РФ, введен институт Единого налогового счета.

Единым налоговым счетом признает форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сборов, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений со дня наступления, установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

Сумма пеней, рассчитанная со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (пункт 5 статьи 11.3 НК РФ).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Правовая природа взимания пеней как восстановительной меры, применяемой в целях компенсации потерь бюджета в результате недополучения сумм обязательных платежей в срок в случае задержки уплаты последних.

Таким образом, начисление и взыскание пени на недоимку по соответствующему налогу возможно, в том числе путем предъявления отдельного требования о взыскании только пени при условии взыскания недоимки по налогу или её уплаты в более поздние сроки, чем установлено действующими законодательством и (или) установлено в налоговом уведомлении или требовании.

Несвоевременная уплата транспортного налога за 2018, 2019, 2020, 2021 годы, налога на имущество за 2018 года, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019, 2020, 2021, 2023 годы обусловила формирование отрицательного ЕНС.

В этой связи на основании статьи 75 НК РФ с должника подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату налогов, а также совокупной обязанности в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации от неуплаченной суммы недоимок за каждый день просрочки:

-пени в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2018 год за период с 27.06.2020 по 02.12.2020 – 16,14 руб.,

-пени в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2019 год за период с 03.02.2021 по 12.03.2021 – 5,73 руб.,

-пени в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2020 год за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 – 80,32 руб.,

-пени в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 27,68 руб.,

- пени в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2018 год за период с 27.06.2020 по 31.12.2022 – 57,38 руб.

-пени на сумму недоимки по ЕНС за период с 01.01.2023 по 29.02.2024 в размере 14787,23 руб.

При этом суд признает соблюденным срок для обращения административным истцом в суд.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

По заявлению административного истца 18.03.2024 вынесен судебный приказ, в течение 6 месяцев после его отмены (26.02.2025, л.д. 10) истец обратился в суд с иском – 01.04.2025.

При таком положении суд приходит к выводу о наличии основания для удовлетворения административного иска.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4433 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск УФНС России по Белгородской области (ИНН <***>) к ФИО1 (паспорт (номер обезличен)) о взыскании задолженности по налогам.

Взыскать с ФИО1 задолженность:

-транспортный налог за 2021 год в размере 3584,55 руб., за 2022 год – 3690 руб.,

-пени в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2018 год за период с 27.06.2020 по 02.12.2020 – 16,14 руб.,

-пени в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2019 год за период с 03.02.2021 по 12.03.2021 – 5,73 руб.,

-пени в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2020 год за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 – 80,32 руб.,

-пени в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 27,68 руб.,

- пени в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2018 год за период с 27.06.2020 по 31.12.2022 – 57,38 руб.

-страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34445 руб.,

-страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб.,

-страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 – 45842 руб.,

-пени на сумму недоимки по ЕНС за период с 01.01.2023 по 29.02.2024 в размере 14787,23 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 4433 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Белгородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Мотивированное решение изготовлено 30.06.2025.

Судья