дело № 2а-2789/2023

72RS0013-01-2023-001600-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тюмень 16 мая 2023 года

Калининский районный суд г. Тюмени в составе:

председательствующего судьи Стамбульцевой Е.Г.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Тюмени № 1 к ФИО1 в лице ее законного представителя ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России по г. Тюмени № 1 обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 в лице ее законного представителя ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы тем, что на основании сведений, представленных Управлением Росреестра по Тюменской области, административный ответчик имеет (имела) на праве собственности с 14.08.2015 года по 08.11.2017 года жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №; с 14.08.2015 года по настоящее время земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №; с 08.11.2017 года по настоящее время жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №; с 29.07.2020 года по настоящее время гараж по адресу: <адрес>, кадастровый №. Жилые дома, земельный участок и гараж являются объектами налогообложения, поэтому ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц и земельный налог, о чем ей переданы налоговые уведомления. В связи с неуплатой налога в установленный законодательством срок инспекцией начислены пени. ФИО1 переданы требования об уплате налога, которые добровольно не исполнены. Определением мирового судьи судебного участка № 9 Калининского судебного района г. Тюмени от 06.09.2022 года судебный приказ от 23.08.2022 года отменен в связи с возражениями административного ответчика в лице ее законного представителя. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в лице ее законного представителя ФИО2 недоимку в размере 13823,45 руб., из них: пени по земельному налогу за 2015 год за период с 07.02.2017 года по 06.05.2021 года в размере 93,29 руб.; пени по земельному налогу за 2016 год за период со 02.12.2017 года по 24.01.2021 года в размере 153,09 руб.; пени по земельному налогу за 2017 год за период с 22.12.2018 года по 06.05.2021 года в размере 305,15 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 09.02.2017 года по 06.05.2021 года в размере 134,55 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 10.02.2018 года по 06.05.2021 года в размере 338,11 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 08.09.2020 года в размере 237,76 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 20.02.2020 года по 06.05.2021 года в размере 71,59 руб.; земельный налог за 2019 год в размере 1943 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4034 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период со 02.12.2020 года по 15.12.2020 года в размере 8 руб.; пени по земельному налогу за 2019 год за период со 02.12.2020 года по 15.12.2020 года в размере 3,85 руб.; земельный налог за 2020 год в размере 1943 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4537 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период со 02.12.2021 года по 14.12.2021 года в размере 14,75 руб.; пени по земельному налогу за 2020 год за период со 02.12.2021 года по 14.12.2021 года в размере 6,31 руб. Кроме того, просит восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа на том основании, что причиной его пропуска послужили недостаточные ресурсы на реализацию процедуры взыскания в полном объеме (л.д. 2-5).

Определением суда от 10.03.2023 года административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Тюмени № 1 возбуждено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст. ст. 291, 292 КАС РФ.

ФИО1 в лице ее законного представителя ФИО2 представлены возражения на административное исковое заявление, согласно которым она просит в удовлетворении заявленных требований отказать в полном объеме (л.д. 51-61).

Проверив доводы административного искового заявления и возражения на него, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 принадлежит (принадлежал) на праве собственности с 14.08.2015 года по 08.11.2017 года жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №; с 14.08.2015 года по настоящее время земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №; с 08.11.2017 года по настоящее время жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №; с 29.07.2020 года по настоящее время гараж по адресу: <адрес>, кадастровый № (л.д. 27).

Административным ответчиком в лице ее законного представителя это не оспорено, доказательств обратного суду не представлено.

На основании ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 НК РФ.

В соответствии с п. 1 и п. 3 ч. 1 ст. 401 НК РФ жилой дом и гараж являются объектами налогообложения.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулируется положениями гл. 32 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Положениями ч. 1 ст. 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

На основании ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога регулируется положениями гл. 31 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с указанными требованиями законодательства налоговым органом ФИО1 начислен земельный налог за 2019 год в размере 1943 руб., за 2020 год в размере 1943 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4034 руб., за 2020 год в размере 4537 руб., о чем административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика переданы налоговые уведомления № 83142920 от 01.09.2020 года, № 53070214 от 01.09.2021 года, которые получены ею 25.09.2020 года и 24.09.2021 года, что подтверждается скриншотами из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 16-17, 21-22).

Срок уплаты вышеуказанных налогов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Так как налог не был уплачен в установленный законом срок, ФИО1 в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени по земельному налогу за 2015 год за период с 07.02.2017 года по 06.05.2021 года в размере 93,29 руб., за 2016 год за период со 02.12.2017 года по 24.01.2021 года в размере 153,09 руб., за 2017 год за период с 22.12.2018 года по 06.05.2021 года в размере 305,15 руб., за 2019 год за период со 02.12.2020 года по 15.12.2020 года в размере 3,85 руб. за 2020 год за период со 02.12.2021 года по 14.12.2021 года в размере 6,31 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 09.02.2017 года по 06.05.2021 года в размере 134,55 руб., за 2016 год за период с 10.02.2018 года по 06.05.2021 года в размере 338,11 руб., за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 08.09.2020 года в размере 237,76 руб., за 2018 год за период с 20.02.2020 года по 06.05.2021 года в размере 71,59 руб., за 2019 год за период со 02.12.2020 года по 15.12.2020 года в размере 8 руб., за 2020 год за период со 02.12.2021 года по 14.12.2021 года в размере 14,75 руб.

Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и принят во внимание как верный (л.д. 6-12, 18, 23), административным ответчиком в лице ее законного представителя правильность расчета не оспорена и не опровергнута, иного расчета не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Из положений ч. 3 ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогам.

На основании ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика направлены требования № 42453 по состоянию на 07.05.2021 года со сроком исполнения до 16.06.2021 года, № 194646 по состоянию на 16.12.2020 года со сроком исполнения до 22.01.2021 года, № 185936 по состоянию на 15.12.2021 года со сроком исполнения до 01.02.2022 года (л.д. 13-14, 19, 24-25).

При этом требования № 42453 по состоянию на 07.05.2021 года и № 185936 по состоянию на 15.12.2021 года переданы административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получены ею 15.05.2021 года и 18.12.2021 года, что подтверждается скриншотами из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 15, 26).

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Таким образом, срок на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке должен исчисляться по требованию № 194646 по состоянию на 16.12.2020 года с 22.01.2021 года по 22.07.2021 года; по требованиям № 42453 по состоянию на 07.05.2021 года, № 185936 по состоянию на 15.12.2021 года с 01.02.2022 года по 01.08.2022 года.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 9 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа 17.08.2022 года, то есть изначально с пропуском срока, установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ.

Между тем, 23.08.2022 года вынесен судебный приказ о взыскании недоимки с ФИО1 в лице ее законного представителя ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Тюмени № 1.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Калининского судебного района г. Тюмени от 06.09.2022 года судебный приказ от 23.08.2022 года о взыскании недоимки с ФИО1 в лице ее законного представителя ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Тюмени № 1 отменен в связи с возражениями административного ответчика в лице ее законного представителя (л.д. 32-33).

Согласно п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, поэтому срок подачи заявления в районный суд должен исчисляться с 06.09.2022 года по 06.03.2023 года.

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Тюмени № 1 к ФИО1 в лице ее законного представителя ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций в Калининский районный суд г. Тюмени направлено 06.03.2023 года (л.д. 44), то есть в пределах срока, установленного п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ.

Кроме того, ст. 287 КАС РФ установлены требования к форме и содержанию административного искового заявления и документам, прилагаемым к нему.

В силу п. 4 ч. 1 и ч. 2 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке. К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке.

Требование об уплате налога, согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ, может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Из административного искового заявления следует, что требование № 194646 по состоянию на 16.12.2020 года направлено ФИО1, но доказательств направления указанного требования по почте заказным письмом или посредством личного кабинета налогоплательщика в материалы дела налоговым органом не представлено, в связи с чем не представляется возможным установить факт надлежащего направления в адрес ФИО1 указанного требования.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что установлено ч. 4 ст. 289 КАС РФ.

Заявленное административным истцом ходатайство о восстановлении пропущенного срока не подлежит удовлетворению, поскольку согласно п. 4 ч. 2 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом, если он пропущен по уважительной причине. Процедура принудительного взыскания задолженности, состоящая из взаимосвязанных этапов и сроков реализации, не является уважительной причиной пропуска срока для обращения в суд. Доказательства наличия уважительных причин, которые объективно препятствовали административному истцу своевременно обратиться в надлежащий суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, последним не представлены. Значит, оснований для восстановления пропущенного срока не имеется.

С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч. 1 ст. 84 КАС РФ, и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что срок предъявления заявления к мировому судье для взыскания с ФИО1 в лицее ее законного представителя ФИО2 обязательных платежей и санкций изначально пропущен административным истцом, в ходатайстве о восстановлении срока отказано, а также несоблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания задолженности, суд полагает, что административное исковое заявление ИФНС России по г. Тюмени № 1 к ФИО1 в лице ее законного представителя ФИО2 удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст. ст. 23, 45, 48, 69, 70, 72, 75, 388, 389, 390, 391, 400, 401 НК РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 175-177, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по г. Тюмени № 1 к ФИО1 в лице ее законного представителя ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Калининский районный суд г. Тюмени.

Председательствующий судья Е.Г. Стамбульцева