Административное дело № 2а-222/9-2025
УИД: 46RS0029-01-2024-003422-78
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Курск 28 января 2025 года
Кировский районный суд города Курска в составе:
председательствующего судьи Якушевой М.Н.,
с участием административного ответчика – ФИО1,
при секретаре Шевляковой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
установил:
УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, указывая на то, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области. Согласно сведениям, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ должник имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения. Налогоплательщику начислен транспортный налог за 2022 в сумме 7600.00 руб. В установленный срок, транспортный налог уплачен не был. 27.11.2024 г. из единого налогового платежа произведен зачет налога, в результате которого сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет составила 5951,97 руб. Налогоплательщику начислен налог на имущество на имущество физических за 2022 год в размере 370,00 руб. 27.11.2024 г. из единого налогового платежа произведен зачет налога, в результате которого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 186,89 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня за период с 01.01.2023 г. по 17.05.2024 г. в размере 2266,47 руб. Фиксированное сальдо по пене, по состоянию на 17.05.2024 г., вошедшее в заявление, составило 2205,03 руб. 04.06.2024 г. мировым судьей судебного участка № 3 Железнодорожного округа г. Курска вынесен судебный приказ № о взыскании с должника задолженности. 18.06.2024 г. мировым судьей судебного участка № 3 Железнодорожного округа г. Курска вынесено определение об отмене судебного приказа. На основании изложенного, руководствуясь статьями 104, 124, 125, 126, 286, 291 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, УФНС России по Курской области просит взыскать с ФИО1 ИНН (№) задолженность в общем размере 8343,89 руб., в том числе: транспортный налог за 2022 г. в сумме 5951,97 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 186,89 руб.; пени в размере 2205,03 руб. за период с 01.01.2023 г. по 17.05.2024 года.
Административный ответчик ФИО1 требования административного искового заявления не признала, просила отказать в их удовлетворении. Пояснила, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд. В ее адрес административным истцом не была направлена копия искового заявления и приложенные к нему документы. К административному исковому заявлению не приложены оригиналы документов или надлежащим образом заверенные их копии, подтверждающие право представителя обращаться в суд с настоящим иском. На вопросы суда пояснила, что в 2022 г. она действительно являлась собственником объектов недвижимости и транспортного средства, на которые ей были начислены налоги.
Представитель административного истца УФНС России по Курской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Изучив материалы дела, выслушав объяснения административного ответчика, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 1 НК РФ налоговое законодательство находится в совместном ведении Российской Федерации и субъектов РФ.
В силу п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Пунктом п. 1 ст. 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 362 НК РФ предусмотрено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ, п.1 ст. 5 Закона Курской области №44-ЗКО от 21.10.2002 года «О транспортном налоге», налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, оплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Пунктом 1 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.
Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной сумм.
Из материалов дела следует, что 13.04.2023 г. УФНС России по Курской области направило в адрес ФИО1 требование № об уплате задолженности по состоянию на 08.04.2023 г.: транспортный налог - в размере 1267,00 руб., земельный налог – 6596,00 руб., налог на имущество – 2978,00 руб., пени – 1485,90 руб. в срок до 21.06.2023 г.
В связи с тем, что требование об уплате задолженности не было исполнено ФИО1 в добровольном порядке, УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным исковым о взыскании вышеуказанной задолженности.
Решением Кировского районного суда г. Курска от 02.07.2024 г. требование УФНС России по Курской области об уплате задолженности по налогам и пени было удовлетворено. С ФИО1 в пользу ФНС России взыскана задолженность по налогам и пени в общем размере 12 673,01 руб., из которых: земельный налог за 2019 в сумме 3029.00 руб.; земельный налог за 2020 г. в сумме 2363.00 руб.; земельный налог за 2021 г. в сумме 1204.00 руб.; транспортный налог за 2021 г. в сумме 1267.00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 825.00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 1227.00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 926.00 руб.; пени в общем размере 1832.01 руб. за период с 03.12.2019 г. по 12.08.2023 г.
Решение обжаловано не было и вступило в законную силу 09.08.2024 г.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
На данное правовое регулирование указано в требовании № об уплате задолженности по состоянию на 08.04.2023 г., а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".
ФИО1 в силу закона обязана была оплатить налоги за 2022 г. до 01.12.2023 г. Поскольку она добровольно данную обязанность не исполнила, то после 01.12.2023 г. отрицательное сальдо увеличилось при имевшейся на тот момент недоимке за предыдущие периоды.
Из налогового уведомления № от 25.07.2023 г. следует, что ФИО1 обязана была в срок до 01.12.2023 г. уплатить транспортный налог в размере 7600,00 руб. и налог на имущество физических лиц – 370,00 руб. за 2022 год. Объектами налогообложения признаны транспортное средство <данные изъяты> жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, а также объект незавершенного строительства по адресу: <адрес>.
27.11.2024 г. из единого налогового платежа произведен зачет налогов за 2022 г. В связи с чем задолженность по транспортному налогу за 2022 г. составляет 5951,97 руб., по имущественному налогу – 186,89 руб., что подтверждается отдельными карточками налоговых (неналоговых) обязанностей, приложенных к административному иску.
Из расчета сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от 17.05.2024 г., следует, что сальдо по пени на момент формирования заявления от 17.05.2024 г. составляет 4039,65 руб. За вычетом задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания, размер задолженности по пени составляет 2205,03 руб.
04.06.2024 г. мировым судьей судебного участка №3 судебного района Железнодорожного округа г. Курска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2022 г. в размере 10175,03 руб. и пени в размере 2 205,03 руб., а также государственной пошлины в размере 204,00 руб.
18.06.2024 г. в связи с поступившими от ФИО1 возражениями мировым судьей судебного участка №3 судебного района Железнодорожного округа г. Курска отменен судебный приказ.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
С заявлением о вынесении судебного приказа УФНС России по Курской области обратилось к мировому судье 28.05.2024 г., то есть в течении шести месяцев, когда размер отрицательного сальдо превысил 10000,00 руб.
Административный иск подан УФНС России по Курской области 14.12.2024 г., что подтверждается оттиском штемпеля на почтовом конверте (л.д. 55), с соблюдением срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ - не позднее шести месяцев со дня вынесения определения от 18.06.2024 года об отмене судебного приказа.
Таким образом, срок для обращения в суд с настоящим исковым заявлением административным истцом не пропущен.
Довод административного ответчика о том, что административным истцом в ее адрес не была направлена копия искового заявления со всеми приложенными к нему документами, не может являться основанием для отказа в удовлетворении заявленных исковых требований. До рассмотрения дела по существу административный ответчик ФИО1 была ознакомлена с материалами административного дела в суде.
УФНС России по Курской области является территориальным органом ФНС России и правомочно обращаться в суд с настоящим административным исковым заявлением. Полномочия представителя ФИО2, обратившегося в суд с настоящим иском, подтверждены доверенностью сроком действия до 15.09.2025 г.
Расчет задолженности по пени, представленный стороной административного истца, суд признает правильным. ФИО1 в судебном заседании не оспаривался размер задолженности по налогам и пени.
С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налогов, то административные исковые требования УФНС России по Курской области являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объеме.
В силу ч. 1 и 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета. При отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.
Поскольку административный истец в силу закона освобожден от уплаты госпошлины, то с административного ответчика ФИО1 в доход МО «город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по налогам и пени в общем размере 8 343,89 руб., из которых: транспортный налог за 2022 г. в сумме 5 951,97 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 186,89 руб.; пени в общем размере 2 205,03 руб. за период с 01.01.2023 г. по 17.05.2024 г., в пользу ФНС России (ИНН №).
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход МО «город Курск» государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Кировский районный суд г. Курска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение будет изготовлено 03 февраля 2025 года.
Судья М.Н. Якушева
Мотивированное решение изготовлено 03 февраля 2025 года.