Решение по делу № 2А-6604/2024 от 12.02.2025 - о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2012,2015гг., транспортному налогу за 2015 год, пени.

Дело №2а-814/2025

50RS0042-01-2024-009883-82

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 февраля 2025 года г. Сергиев Посад

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Сергеевой Л.В. рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2012,2015гг., транспортному налогу за 2015 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2012 горд в размере 0,10 руб., за 2015 год в размере 161 руб., по транспортному налогу за 2015 год в размере 4 182 руб., пени по транспортному налогу за 2014-2015 гг. в размере 4 376,59 руб., пени по налогу на имущество за 2012, 2015 гг. в размере 71,35 руб., пени, начисленные после 01.01.2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 1 447,74 руб.

Из административного искового заявления усматривается, что за ФИО1 является плательщиком налога на имущество по адресу: <адрес>; транспортного налога на транспортное средство <данные изъяты>, зарегистрированное за ней с 15.01.2013 года. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество за 2012,2015 гг., транспортного налога за 2015 год образовалась задолженность, на которую были начислены пени. Определением мирового судьи судебного участка №230 Сергиево-Посадского судебного района от 04.09.2024 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 отказано, в связи с отсутствием доказательств бесспорности заявленных требований, что явилось основанием для обращения ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области с настоящим административным иском. Административным истец ИФНС по г.Сергиеву Посаду просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2012 горд в размере 0,10 руб., за 2015 год в размере 161 руб., по транспортному налогу за 2015 год в размере 4 182 руб., пени по транспортному налогу за 2014-2015 гг. в размере 4 376,59 руб., пени по налогу на имущество за 2012, 2015 гг. в размере 71,35 руб., пени, начисленные после 01.01.2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 1 447,74 руб., восстановив срок на обращение с настоящим иском в суд. Ходатайство о восстановлении срока на подачу административного иска мотивировано значительным объемом документооборота, требующего дополнительного времени для формирования административного иска.

Суд, установив, что имеются основания для рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренные п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а именно, указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей вынес определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Сторонам предложено представить в суд и направить друг другу доказательства и возражения, относительно предъявленных требований, а также дополнительные документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражения в обоснование своей позиции в срок до 27.12.2024 года, и до 29.01.2025 года соответственно.

ИФНС по г.Сергиеву Посаду копия определения получена 09.01.2025 года, ФИО1 копию определения не получила, корреспонденция возвращена в связи с истечением срока хранения. Суд, руководствуясь ст. 165.1 ГК РФ считает ФИО1 надлежащим образом извещенной о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

В срок до 29.01.2025 года каких-либо пояснений, возражений по существу заявленных требований от сторон не поступило.

С учетом изложенного, суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст.ст.291, 292 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Изучив доводы административного иска, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Установлено, что в спорные периоды ФИО1 являлась собственником:

- квартиры с кадастровым № по адресу: <адрес>;

- транспортного средства <данные изъяты>.

Налоговым органом ФИО1 был начислен:

- налог на имущество за 2015 г. – 161 руб., что нашло свое отражение в налоговом уведомлении № от 14.10.2016 г. со сроком оплаты до 01.12.2016 г. (л.д.10);

- налог на имущество за 2012 год – 0,10 руб., что нашло свое отражение в налоговом уведомлении № от 31.05.2015 г. со сроком оплаты до 01.10.2015 г.

- транспортный налог за 2015 г. – 4 182 руб., что нашло свое отражение в налоговом уведомлении № от 12.01.2017 г. со сроком оплаты до 15.03.2017 г. (л.д.11).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действовавшей до 01.01.2023г.).

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Таким образом, требование об уплате налога на имущество, транспортного налога должно быть направлено налоговым органом не позднее 15.06.2017 года.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

ИФНС по г.Сергиеву Посаду сформировано требование № по состоянию на 25.09.2023 года об уплате налога на имущество физических лиц налога за 2012,2015 год в сумме 161,10 руб., транспортному налогу в сумме 8 118 руб. в срок до 28.12.2023 года. Выпиской из кабинета налогоплательщика подтверждается получение ФИО1 указанного требования.

Разрешая требования о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2012 год в размере 0,10 руб., суд руководствуется частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29 декабря 2017 года, которой установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Поскольку задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2012 год в размере 0,10 руб. имела место быть по состоянию на 01.01.2015 года, то указанная задолженность признается безнадежной ко взысканию, в связи с чем оснований для взыскания с административного ответчика указанной задолженности суд не находит.

Разрешая требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 года в размере 161 руб., по транспортному налогу за 2015 г. в размере 4 182 руб. суд учитывает, что в соответствии со ст.48 НК РФ ( в редакции, действующей на дату возникновения спорных отношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Располагая сведениями о наличии у налогоплательщика объекта налогообложения, административный истец не мог не знать о наступлении у административного ответчика обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество не позднее 02.12.2016 года, однако своим правом на обращение в суд за взысканием спорной задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу административный истец воспользовался только после формирования отрицательного сальдо ЕНС и выставления требования об уплате задолженности от 25.09.2023 года, а именно 30.04.2024 года направлено заявление о выдаче судебного приказа, 03.12.2024 года направлено исковое заявление в суд.

Определением мирового судьи судебного участка № 230 Сергиево-Посадского судебного района от 04.09.2024 года ИФНС по г.Сергиеву Посаду отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу за 2012-2015 год, пени с ФИО1 в общей сумме 10 236,42 руб. по причине отсутствия доказательств бесспорности заявленных требований. (л.д.14)

Как неоднократно указывалось в определениях Конституционного Суда Российской Федерации (от 20 апреля 2017 года N 790-О, от 25 марта 2021 года N 580-О), несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля и принятии соответствующего решения сроков, предусмотренных, в частности, ст. 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, исчисляемых исходя из той продолжительности сроков совершения упомянутых действий, которая установлена указанными нормами, что, в конечном счете, гарантирует определенные временные рамки возможного вмешательства государства в имущественную сферу налогоплательщика.

Согласно установленному порядку, на первом этапе налогоплательщику направляется требование об уплате налога, далее - в случае неисполнения требования в указанный срок - принимается решение о взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах в банке, а при их недостаточности или отсутствии - за счет иного имущества. При нарушении налоговым органом срока принятия решения о взыскании налога за счет денежных средств (имущества) налоговый орган имеет право обратиться в суд в течение 6 месяцев с момента истечения срока, установленного в требовании.

Все указанные этапы последовательны и имеют давностные пределы.

Вместе с тем, срок обращения в суд о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество за 2015 год применительно к вышеуказанным положениям закона налоговым органом не был соблюден. Заявление о выдаче судебного приказа было направлено мировому судье спустя более 3 лет с момента истечения срока исполнения требования, в случае его направления в установленные ст.70 НК РФ сроки.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Обязанность доказывания соблюдения срока обращения в суд возлагается на лицо, обратившееся в суд (часть 11 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Каких-либо обстоятельств, объективно исключающих возможность подачи административным истцом административного искового заявления в установленный законом срок, по настоящему делу не имеется.

ИФНС по г.Сергиеву Посаду является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налоговых платежей и своевременностью их взимания. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений. Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

При таких обстоятельствах, суд не находит оснований для восстановления ИФНС по г.Сергиеву Посаду срока для обращения в суд с настоящим иском.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 N 479-О-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Ф. на нарушение его конституционных прав пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации" указал, что не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 59 Налогового Кодекса РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Утрата возможности взыскания основной недоимки по налогу влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений ст. 75 НК РФ, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.

Таким образом, учитывая, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, а оснований для восстановления пропущенного срока не имеется, заявленные налоговым органом требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд.

РЕШИЛ:

Административное заявление ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2012 горд в размере 0,10 руб., за 2015 год в размере 161 руб., по транспортному налогу за 2015 год в размере 4 182 руб., пени по транспортному налогу за 2014-2015 гг. в размере 4 376,59 руб., пени по налогу на имущество за 2012, 2015 гг. в размере 71,35 руб., пени, начисленные после 01.01.2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 1 447,74 руб. оставить без удовлетворения.

Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение может быть обжаловано в Московский облсуд в апелляционном порядке через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья подпись Л.В. Сергеева