Решение по делу № 2А-4745/2025 от 13.10.2025 | Йошкар-Олинский городской суд (Республика Марий Эл)

Дело № 2а-4745/2025 (УИД: 12RS0003-02-2025-004598-05)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Йошкар-Ола 3 октября 2025 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе

председательствующего судьи Кислицына Д.А.,

при секретаре судебного заседания Сахматовой Г.Э.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в котором просило взыскать задолженность в общей сумме 14 651 руб. 46 коп., из которых транспортный налог за 2023 год в сумме 2538 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в сумме 513 руб., за 2023 год в сумме 5253 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023 г. в сумме 6 руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата> в сумме 6341 руб. 46 коп.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является плательщиком различных видов налогов, в связи неуплатой которых, были начислены пени.

В судебном заседании представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл ФИО1 заявленные административные требования поддержал, просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

На основании статьи 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, материалы административного дела №2а-445/2025, рассмотренного мировым судьей судебного участка №8 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 23 НК РФ).

В силу статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 НК РФ.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база, как установлено в подпункте 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ, определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК РФ).

Согласно статье 5 Закона Республики Марий Эл от 27 октября 2011 г. N 59-З «О регулировании отношений в области налогов и сборов Республики Марий Эл» в редакции, действующей на дату возникновения обязанности по уплате транспортного налога, налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя от 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил составляла 35 руб.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 394 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ для земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства налоговая ставка применяется в размере 0,3 процента.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно подпунктам 2, 3 пункта 1 статьи 401 НК РФ объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования квартира, гараж.

В силу пункта 1 статьи 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО2 на праве собственности принадлежат:

транспортное средство марки Hyundai Santa Fe, государственный регистрационный знак <***>, мощностью 145 лошадиных сил;

земельный участок с кадастровым номером 12:04:0211201:3447 по адресу: <адрес>;

квартира по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>;

гараж по адресу: <адрес> <адрес>, <адрес>, кадастровый <номер>.

<дата> налоговый орган направил административному ответчику налоговое уведомление <номер> об уплате имущественных налогов на общую сумму 8310 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из расчета налогового органа, сумма пени за период с <дата> по <дата> составила 6341 руб. 46 коп.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

С 1 января 2023 года статья 71 НК РФ, возлагавшая на налоговый орган обязанность при изменении суммы задолженности направлять уточненное требование, утратила силу.

Таким образом, с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента погашения всей суммы отрицательного сальдо ЕНС.

Требование <номер> об уплате задолженности было выставлено УФНС по Республике Марий Эл <дата> на общую сумму 66 841 руб. 61 коп. Полное погашение задолженности по данному требованию налогоплательщиком не производилось.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Решением Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл от <дата> по делу №2а-3621/2024 с ФИО2 в бюджет были взысканы транспортный налог за 2021 год в размере 3806 руб., пени за 2021 год за период с <дата> по <дата> в размере 28 руб. 54 коп., пени по транспортному налогу за 2016 год за период с <дата> по <дата> в размере 560 руб. 89 коп., пени по транспортному налогу за 2017 год за период с <дата> по <дата> в размере 378 руб. 77 коп., пени по транспортному налогу за 2018 год за период с <дата> по <дата> в размере 378 руб. 77 коп., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с <дата> по <дата> в размере 263 руб. 31 коп., пени по транспортному налогу за 2020 год за период с <дата> по <дата> в размере 267 руб. 11 коп., пени по земельному налогу за 2015 год за период с <дата> по <дата> в размере 378 руб. 86 коп., пени по земельному налогу за 2016 год за период с <дата> по <дата> в размере 166 руб. 96 коп., пени по земельному налогу за 2017 год за период с <дата> по <дата> в размере 108 руб. 44 коп., пени по земельному налогу за 2018 год за период с <дата> по <дата> в размере 119 руб. 34 коп., пени по земельному налогу за 2019 год за период с <дата> по <дата> в размере 91 руб. 20 коп., налог на имущество за 2021 год в размере 3810 руб., пени по налогу на имущество за 2021 год за период с <дата> по <дата> в размере 28 руб. 58 коп., пени по налогу на имущество за 2015 год за период с <дата> по <дата> в размере 949 руб. 33 коп., пени по налогу на имущество за 2016 год за период с <дата> по <дата> в размере 410 руб. 70 коп., пени по налогу на имущество за 2017 год за период с <дата> по <дата> в размере 1081 руб. 73 коп., пени по налогу на имущество за 2018 год за период с <дата> по <дата> в размере 388 руб. 15 коп., пени по налогу на имущество за 2019 год за период с <дата> по <дата> в размере 321 руб. 73 коп., пени по налогу на имущество за 2020 год за период с <дата> по <дата> в размере 25 руб. 28 коп., пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата> в размере 2862 руб. 52 коп.

Решением Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл от 2 апреля 2025 года по делу №2а-1422/2025 с ФИО2 в бюджет были взысканы транспортный налог за 2022 год в размере 2537 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 3960 руб., земельный налог за 2020 год в размере 17 руб., земельный налог за 2021 год в размере 17 руб., земельный налог за 2022 год в размере 17 руб., пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС, за период с <дата> по <дата> в размере 3309 руб. 21 коп.

С заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №8 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл налоговый орган обратился 7 февраля 2025 года.

Определением мирового судьи судебного участка №8 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 3 марта 2025 года судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности был отменен.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Поскольку настоящий административный иск был подан в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа по делу №2а-445/2025, то налоговым органом был соблюден срок обращения в суд.

Оценивая заявленные требования, суд приходит к выводу, что поскольку недоимки по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество не были погашены, срок для взыскания не пропущен, то налоговый орган вправе требовать её уплаты, а также сумм начисленных пени.

При таких обстоятельствах, заявленные УФНС по Республике Марий Эл требования подлежат удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса (часть 1 статьи 111 КАС РФ).

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, то в силу части 1 статьи 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <номер>), место жительства: <адрес> бюджет задолженность в общем размере 14 651 руб. 46 коп., из которых транспортный налог за 2023 год в сумме 2538 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в сумме 513 руб., за 2023 год в сумме 5253 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023 г. в сумме 6 руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата> в сумме 6341 руб. 46 коп.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <номер>), место жительства: <адрес> <адрес> доход муниципального образования городской округ «Город Йошкар-Ола» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Д.А. Кислицын

Мотивированное решение составлено 13 октября 2025 года