Решение по делу № 2А-1780/2025 от 29.05.2025

Дело № 2а-1780/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области

в составе: председательствующего судьи Поповой И.Н.,

при секретаре Волковой А.С.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

«15» мая 2025 года, в городе Волжский Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 1 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском, измененным в порядке ч. 1 ст. 46 КАС РФ, к ФИО2 о взыскании задолженности:

- по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за "."..г. год в размере 444 руб., за объекты налогообложения – земельные участки, расположенные по адресам: 1) <адрес>; 2) <адрес>;

- по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за "."..г. год в размере 1284 руб. за объект налогообложения – земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>;

- по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за "."..г. год в размере 1281 руб. за объекты налогообложения – земельные участки, расположенные по адресам: 1) <адрес>; 2) <адрес>; 3) <адрес>; 4) <адрес>; 5) <адрес>; 6) <адрес>; 7) <адрес>;

- по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за "."..г. год в размере 3 250 руб. за объекты налогообложения – земельные участки, расположенные по адресам: 1) <адрес>; 2) <адрес>; 3) <адрес>; 4) <адрес>; 5) <адрес>; 6) <адрес>; 7) <адрес>; 8) <адрес>; 9) <адрес>; 10) <адрес>; 11) <адрес>; 12) <адрес>; 13) <адрес>; 14) <адрес>; 15) <адрес>; 16) <адрес>; 17) <адрес>; 18) <адрес>; 19) <адрес>; 20<адрес>;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам ОКТМО 18710000, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за "."..г. год в размере 10 199 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам ОКТМО 18651151, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за "."..г. год в размере 15 888 руб.;

- по транспортному налогу физических лиц за "."..г. год в размере 77 490 руб.;

- по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с "."..г. по "."..г., в размере 17 342,72 руб.

В обоснование административных исковых требований указано, что согласно данным регистрирующих органов, административный ответчик в 2022 году являлся собственником:

- транспортных средств: 1) марки «<...>», государственный регистрационный знак №...; 2) марки «<...>», государственный регистрационный знак №...; 3) марки «<...>», государственный регистрационный знак №...; 4) марки «<...>», государственный регистрационный знак №...; 5) марки «<...>», государственный регистрационный знак №...; 6) марки «<...>», государственный регистрационный знак №...; 7) марки «<...>», государственный регистрационный знак №...;

- объектов недвижимости в виде: 1) иных строений, помещений и сооружений с кадастровым номером №..., расположенных по адресу: <адрес>; 2) иных строений, помещений и сооружений с кадастровым номером №..., расположенных по адресу: <адрес>; 3) иных строений, помещений и сооружений с кадастровым номером №..., расположенных по адресу: <адрес>;

- земельных участков: 1) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>; 2) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>; 3) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>; 4) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>; 5) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>; 6) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>; 7) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>; 8) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>; 9) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>; 10) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>; 11) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>; 12) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>; 13) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>; 14) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>; 15) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>; 16) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>; 17) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>; 18) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>; 19) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>; 20) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>; 21) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>; 22) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>; 23) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>; 24) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>; 25) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>; 26) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>; 27) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>; 28) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>; 29) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>; 30) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>; 31) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем, обязан к уплате транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, земельного налога физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, земельного налога физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за указанный период.

По сведениям Росреестра, отдельным вышеперечисленным земельным участкам, принадлежащим ФИО2, были изменены адреса, а именно: 1) адрес земельный участок с кадастровым номером №..., изменен на адрес: <адрес>; 2) адрес земельного участка с кадастровым номером №... изменен на адрес: <адрес>; 3) адрес земельного участка с кадастровым номером №... изменен на адрес: <адрес>; 4) адрес земельного участка с кадастровым номером №... изменен на адрес: <адрес>; 5) адрес земельного участка с кадастровым номером: №... изменен на адрес: <адрес>; 6) адрес земельного участка с кадастровым номером: №..., изменен на адрес: <адрес>; 7) адрес земельного участка с кадастровым номером: №... изменен на адрес: <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению №... от "."..г. налогоплательщику ФИО2 за вышеуказанные объекты налогообложения были начислены за "."..г. год транспортный налог в размере 77 490 руб., налог на имущество физических лиц в размере 26 087 руб., земельный налог в размере 6 366 руб. по сроку уплаты не позднее "."..г.

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не была уплачена сумма налога, "."..г. выставлено требование №... об уплате в срок до "."..г. задолженности по налогам и пени.

До настоящего времени задолженность по налогам и пени не погашена.

В связи с введением с 01.01.2023 года института Единого налогового счета и Единого налогового платежа отрицательные сальдовые остатки по налогам налогоплательщика ФИО3 перенесены из карточки расчетов с бюджетом на ЕНС в отдельные карточки налоговых обязанностей (далее - ОКНО) по состоянию на 01 января 2023 г. на сумму 862 710,14 руб. в отношении следующих налогов: транспортный налог в размере 482 013,27 руб., пени в размере 91 284,34 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г., в размере 30 353,55 руб., пени в размере 15 268,59 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г., в размере 14 578,06 руб., пени в размере 3 576,77 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере15 939 руб., пени в размере 3 003,28 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 69 690,05 руб., пени в размере 17666,51 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 12 732 руб., пени в размере 2092,05 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком земельным участком, расположенные в границах сельских поселений, в размере 4094,31 руб., пени в размере 851,68 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком земельным участком, расположенным в границах городских поселений налог в размере 27 097,11 руб., пени в размере 6 322,01 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений, в размере 26 235 руб., пени в размере 920,53 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений в размере 75 069,43 руб., пени в размере 22 251,66 руб. Состав совокупной обязанности, учтенной в сальдо ЕНС по состоянию на "."..г. составлял 661 815 руб. 60 коп., задолженность по пени – 224 353 руб. 84 коп. С учетом сумм, к которым ранее были применены меры взыскания, остаток непогашенной задолженности по пени за период с "."..г. по "."..г. составляет 17 342 руб. 72 коп.

За взысканием суммы задолженности налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа от "."..г. Выданный "."..г. судебный приказ №... отменен определением мирового судьи от "."..г., в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа. Указанное, явилось поводом для обращения в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности, в судебном заседании административный иск поддержала по изложенным выше основаниям, просила административные исковые требования удовлетворить в полном объеме. Пояснила, что до настоящего времени истребуемая задолженность по налогам за "."..г. год административным ответчиком не уплачена. Представленный ранее расчет суммы пени был произведён без учёта сумм, списанных на основании решения <...> городского суда <...> от "."..г. по делу №..., во взыскании которых данным решением налоговому органу было отказано. Данные суммы были списаны налоговым органом "."..г..

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещён в установленном законом порядке. Ранее, в судебном заседании административный ответчик ФИО2 не соглашался с заявленными требованиями, ссылаясь на необоснованное начисление транспортного налога в связи с хищением транспортных средств, частичной оплатой сумм налогов, неверным применением ставок исчисленных сумм земельного налога, не получением уведомления об уплате налога и требования.

Суд, выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Система налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу части 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии с пунктом 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно данным регистрирующих органов, административный ответчик в "."..г. году являлся собственником:

- объектов невидимости в виде: 1) иных строений, помещений и сооружений с кадастровым номером №..., расположенных по адресу: <адрес>; 2) иных строений, помещений и сооружений с кадастровым номером №..., расположенных по адресу: <адрес>; 3) иных строений, помещений и сооружений с кадастровым номером №..., расположенных по адресу: <адрес>;

- земельных участков:

1) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>;

2) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>.;

3) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>;

4) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>;

5) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>

6) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>;

7) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>;

8) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>;

9) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>;

10) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>;

11) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>;

12) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>;

13) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>;

14) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>

15) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>;

16) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>;

17) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>;

18) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>;

19) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес> ;

20) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>;

21) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес> ;

22) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>;

23) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>;

24) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>;

25) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>;

26) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>;

27) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>;

28) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>;

29) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>;

30) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>;

31) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>.

Принадлежность вышеназванных объектов недвижимости и транспортных средств административному истцу ФИО4 подтверждается выписками из ЕГРН, карточками учета транспортных средств.

Исходя из положений ст.ст. 357, 358, 388, 389, 400, 401 НК РФ, вышеперечисленные транспортные средства, объекты недвижимости (земельные участки, иные строения, сооружения и помещения) являются объектами налогообложения, а административный ответчик - плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

В силу положений ст.ст. 14, 15 НК РФ транспортный налог относится к числу региональных налогов, земельный налог и налог на имущество - к числу местных налогов.

Согласно положениям ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах ( ст. 359 НК РФ)

Налоговые ставки по видам объектов налогообложения, определены в статье 1 Закона Волгоградской области «О транспортном налоге» от 31 октября 2002 года № 750-ОД.Земельный налог и налог на имущество устанавливаются положениями главы 31, 32 НК РФ (статьями 387 - 398, 399 - 409), а также нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, в соответствии с ними же вводятся в действие и прекращают действовать, и обязательны к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387, п. 1 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст.ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса; определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости.

В силу положений ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Налоговая база, в том числе и в отношении иных зданий, строений, сооружений, помещений, в силу ст. 403 НК РФ определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения ( ст. 406 НК РФ).

Транспортный налог, налог на имущество, земельный налог, в соответствии с требованиями ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ подлежат уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налоговому уведомлению №... от "."..г., за вышеперечисленные объекты налогообложения (транспортные средства, недвижимое имущество, земельные участки) налоговым органом, налогоплательщику ФИО2 начислены налоги за "."..г. год, а именно: транспортный налог в размере 77 490 руб., налог на имущество физических лиц в размере 26 087 руб., земельный налог в размере 6 366 руб., по сроку уплаты не позднее "."..г.

Факт направления уведомления почтовым отправлением по последнему известному адресу регистрации ФИО2 подтверждён списком заказных писем №... от "."..г., соответствует положениям п. 5 ст. 31 НК РФ, при этом у налогового органа отсутствует обязанность производить розыск места жительства (пребывания) налогоплательщика, а направление налогового уведомления по последнему известному адресу регистрации административного ответчика суд расценивает как надлежащее исполнение налоговым органом обязанности, предусмотренной Налоговым кодексом Российской Федерации.

Сведения о погашении указанной задолженности в полном размере в материалы дела не представлены.

При этом, начисление транспортного налога за "."..г. год на транспортные средства, зарегистрированные на имя административного ответчика, суд признает правомерным, поскольку в соответствии с подпунктом 7 пункта 2 статьи 358 НК РФ не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано, тогда как согласно карточкам учёта, принадлежащие административному ответчику транспортные средства в розыске не находились и не находятся.

Начисление земельного налога произведено в соответствии с требованиями налогового законодательства, за каждый земельный участок, из его кадастровой стоимости с учетом налоговой ставки, не превышающей 0,3 процента.

С 01 января 2023 года вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации". Данным Законом в налоговом законодательстве введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) - - форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

В связи с введением с 01.01.2023 года института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69, 46, 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, исходя из пункта 1 статьи 69 НК РФ (в редакции с 01 января 2023 г.) требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом ( ст. 70 НК РФ)

При этом, соответствии с Постановлением от 29 марта 2023 г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации" предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на 6 месяцев.

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате вышеназванных сумм налогов, налоговым органом на суммы недоимок по налогам были начислены пени и в порядке ст. 69 НК РФ, в установленный законом срок, выставлено требование №... по состоянию на "."..г. об уплате в срок до "."..г. задолженности по налогам в общей сумме 409 134,17 руб. (из которой: 148 730,06 руб. – по транспортному налогу физических лиц, 59 685,03 руб., 26 235 руб. руб. – суммы налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, 15 939 руб., 69 690,05 руб., 12 732 руб., 4 094,31 руб. – суммы земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, 27 097,11 руб. - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, 30 353,55 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.), 14 578,06 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере)) и пени в размере 187 816,66 руб.

Факт направления требования подтвержден скриншотом АИС Налог-3 ПРОМ.

Доказательств исполнения требования налогового органа материалы дела не содержат, административным ответчиком не представлено и, как следует из текста административного искового заявления, задолженность за "."..г. год по налогу на имущество физических лиц, по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений составляет 10 199 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений - 15 888 руб.; по транспортному налогу - 77 490 руб.; по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ( ОКТМО 18651424) - 444 руб., по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 18651408) - 1284 руб.; по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений ( ОКТМО 18651151)- 1281 руб., по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 18651416) - 3 250 руб.

В соответствии с частями 3 и 4 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности за счет имущества физического лица по налогам за "."..г. год в размере 109 943 руб. и пени в размере 127 285,72 руб. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №... <...> "."..г.

"."..г. мировым судьей указанного судебного участка был выдан судебный приказ по делу №... о взыскании вышеназванной задолженности, который определением мирового судьи того же судебного участка от "."..г. отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО2 относительно исполнения судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением в Волжский городской суд Волгоградской области налоговый орган обратился "."..г., то есть в течение 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о соблюдении налоговым органом положений ст. 48 НК РФ, а соответственно заявленные требования в части взыскания налогов подлежат удовлетворению.

Суд взыскивает с административного ответчика ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области задолженность за "."..г. год по налогу на имущество физических лиц, по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 10 199 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений - 15 888 руб.; по транспортному налогу - 77 490 руб.; по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ( ОКТМО 18651424) - 444 руб., по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 18651408) - 1284 руб.; по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений ( ОКТМО 18651151)- 1281 руб., по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 18651416) - 3 250 руб.

Административным истцом также заявлены требования о взыскании с ФИО4 задолженности по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с "."..г. по "."..г., в размере 17 342,72 руб.

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ, исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В силу положений ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов; в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется на основе: налоговых деклараций (расчетов), в том числе уточненной; налоговых уведомлений; сообщений ИФНС об исчисленных суммах налогов; решений ИФНС об отсрочке или рассрочке по уплате налогов; решений ИФНС о привлечении или об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности; судебных актов, решений вышестоящих органов и исполнительных документов; иных документов.

Совокупную обязанность каждого налогоплательщика (налогового агента, плательщика страховых взносов) устанавливают налоговики на основании имеющейся у них отчетности, а также информации, полученной из других источников (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Исходя из указанных выше правовых норм, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога в срок, предусмотренный налоговым законодательством, налоговый орган вправе требовать взыскания с последнего пени в размере, исчисленном в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ.

Анализируя представленный налоговым органом расчёт суммы пени, суд признает его арифметически неверным, в силу следующего.

Из представленного налоговым органом расчёта суммы пени по состоянию на "."..г. усматривается, что на дату образования отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО2 - "."..г. задолженность налогоплательщика значилась в размере 862 710,14 руб., из которой пени составили 163 353,15 руб., задолженность по налогам – 699 356 руб. 99 коп.

По состоянию на "."..г. ( на дату, на которую налоговый орган просит взыскать пени) задолженность по налогам составляла 437 461,76 руб., по пени - в размере - 224 353,84 руб.

Расчет суммы пени за истребуемый период налоговый орган производит:

- за период с "."..г. по "."..г. из суммы совокупной обязанности 387 493,96 руб.,

- за период с "."..г. по "."..г. из суммы совокупной обязанности 497 436,96 руб.,

- за период с "."..г. по "."..г. из суммы совокупной обязанности 491 342,3,

- за период с "."..г. по "."..г. из суммы совокупной обязанности 489 760,97 руб.,

- за период с "."..г. по "."..г. из суммы совокупной обязанности 489 754,05 руб.,

- за период "."..г. по "."..г. из суммы совокупной обязанности 444 311,05 руб.,

- за период с "."..г. по "."..г. из суммы совокупной обязанности 437 461,76 руб.

При этом, доказательств образования данных сумм совокупной обязанности, применяемой налоговым органом для исчисления суммы пени, последним не представлено, и, как следует из пояснений представителя административного истца, данный расче пени был произведён без учёта сумм, списанных на основании решения <...> городского суда <...> от "."..г. по делу №..., во взыскании которых данным решением налоговому органу было отказано.

При указанных обстоятельствах, суд не принимает во внимание данный расчет суммы пени; расчет суммы пени производит следующим образом.

В соответствии с информацией, предоставленной налоговом органом о суммах совокупной обязанности, на которую подлежат начислению пени, в связи с несвоевременной уплатой сумм налогов, совокупная обязанность:

- за период с период с "."..г. по "."..г. из суммы совокупной обязанности составляла 298563,40 руб., включая задолженность за "."..г.,"."..г.,"."..г. годы по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество;

- за период с "."..г. по "."..г. из суммы совокупной обязанности 408506,40 руб.., включая задолженность за "."..г.,"."..г.,"."..г. годы по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество и сумм этих же налогов, начисленных за "."..г. год;

- за период с "."..г. по "."..г. из суммы совокупной обязанности 402411,74 руб., включая задолженность за "."..г.,"."..г.,"."..г.,"."..г. годы по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество, с учетом частичной оплаты задолженности по транспортному налогу за "."..г. год;

- за период с "."..г. по "."..г. из суммы совокупной обязанности 400830,41 руб., включая задолженность за "."..г.,"."..г.,"."..г.,"."..г. годы по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество, с учетом частичной оплаты задолженности по транспортному налогу за "."..г. год;

- за период с "."..г. по "."..г. из суммы совокупной обязанности 400823,49 руб., включая задолженность за "."..г.,"."..г.,"."..г.,"."..г. годы по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество, с учетом частичной оплаты задолженности по транспортному налогу за "."..г. год;

- за период "."..г. по "."..г. из суммы совокупной обязанности 355380,49 руб., включая задолженность за, "."..г.,"."..г.,"."..г. годы по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество, с учетом частичной оплаты задолженности по налогу на имущество за "."..г. год ( ОКТМО 18710000) и полной оплаты задолженности по транспортному налогу за "."..г. год;

- за период с "."..г. по "."..г. из суммы совокупной обязанности 348531,20 руб. включая задолженность за, "."..г.,"."..г.,"."..г. годы по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество, с учетом полной оплаты задолженности по налогу на имущество за "."..г. год ( ОКТМО 18710000) и частичной оплаты задолженности по земельному налогу за "."..г. год ( ОКТМО 18651416 и 18651408).

Исходя из указанных выше сумм отрицательного сальдо, с учетом одной трехсотой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в указанные периоды, сумма пени по состоянию на "."..г. составляет 14 929 руб., в том числе: за период с "."..г. по "."..г. -3134,92 руб., за период с "."..г. по "."..г. – 1429,77 руб., за период с "."..г. по "."..г. – 804,82 руб., за период с "."..г. по "."..г. – 2712,29 руб., за период с "."..г. по "."..г. – 855,09 руб., за период "."..г. по "."..г. – 2274.44 руб., за период с "."..г. по "."..г. – 3717, 67 руб.

В подтверждение принятых мер взыскания задолженности по налогам на которые налоговым органом исчислены пени, без учета сумм, взыскиваемых судом в рассматриваемом споре, налоговым органом представлены:

- решение <...> городского суда от "."..г. по делу №... о взыскании с ФИО4, в том числе задолженности по налогу на имущество, по транспортному налгу и земельному налогу за "."..г. год;

- решение <...> районного суда <...> от "."..г. по делу №... о взыскании с ФИО4, в том числе задолженности по налогу на имущество, по транспортному налгу и земельному налогу за "."..г. год.

Указанную сумму пени по состоянию на "."..г. суд взыскивает с административного ответчика в пользу административного истца.

Взыскание пени производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, поскольку являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам, соответственно срок для обращения в суд за взысканием задолженности по пени, налоговым органом, как указано выше, не пропущен.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст.ст. 107, 109 ч. 3 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты государственной пошлины, исковые требования судом частично удовлетворены, с административного ответчика в доход бюджета городского округа – г. Волжский Волгоградской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 742,95 руб., исходя из цены удовлетворённого административного иска не превышающего 100 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, "."..г. рождения, уроженца <адрес>, ИНН №..., проживающего без регистрации по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за "."..г. год в размере 10 199 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за "."..г. год в размере 15 888 рублей;

- по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ( ОТМО 18651424, ОКТМО 18651408, ОКТМО 18651416), за "."..г. год в размере 4 978 рублей;

- по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 18651151), за "."..г. год в размере 1 281 рубля;

- по транспортному налогу с физических лиц за "."..г. год в размере 77 490 рублей;

- по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с "."..г. по "."..г. в размере 14 929 рублей; в удовлетворении остальной части административного искового требования о взыскании суммы пеней - отказать.

Взыскать с ФИО2, ИНН №..., в доход бюджета городского округа – город Волжский Волгоградской области государственную пошлину в размере 4 742 рубля 95 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: подпись И.Н. Попова

СПРАВКА: решение в окончательной форме принято 29 мая 2025 года

Судья Волжского городского суда: подпись И.Н. Попова

Подлинник данного документа

подшит в дело № 2а-1780/2025,

которое находится в Волжском городском суде

Волгоградской области

УИД: №...