РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 апреля 2025 года адрес

Кузьминский районный суд адрес в составе председательствующего судьи фио, при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-97/25 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес к Хадж фио Умаровичу о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, земельного налога, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 21 по адрес обратилась в суд с административным иском к Хадж фио Умаровичу о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, земельного налога, пени и штрафа. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Хадж фио Умарович в 2021 году являлся собственником транспортных средств: марка автомобиля Теана», регистрационный знак ТС; марка автомобиля Солярис», регистрационный знак ТС. Также в 2021 году административный ответчик являлся собственником земельного участка и жилого дома по адресу: адрес. За 2021 год административному ответчику были начислены транспортный налог в размере сумма, налог на имущество физических лиц в сумме сумма и земельный налог – сумма. Кроме того, Хадж фио Умаровичем в 2021 году был получен доход от продажи объекта недвижимости по адресу: адрес. Решением ИФНС России № 21 по адрес от 23.05.2023 года № 6142 административный ответчик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему был начислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере сумма и выставлен штраф в общей сумме сумма. Вышеназванные налоги и штраф в установленный законом срок и до настоящего времени Хадж фио Умаровичем не уплачены. За несвоевременную уплату указанных налогов административному ответчику были начислены пени в сумме сумма, которые также до настоящего времени не уплачены. В связи с этим административный истец просил взыскать с Хадж фио Умаровича указанные суммы налогов, пени и штрафа.

07 февраля 2025 года представитель административного истца ИФНС России № 21 по адрес фио уточнила административные исковые требования, просила взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2021 год в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме сумма, земельный налог – сумма, налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере сумма, штраф в сумме сумма, пени - сумма.

Представитель административного истца ИФНС России № 21 по адрес фио в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик Хадж фио Умарович в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об уважительности причин своей неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не просил, возражений на административный иск не представил, в связи с чем суд рассматривает дело в его отсутствие.

Проверив материалы дела, суд находит уточненные административные исковые требования в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 75, 119, 122, 207-232, 356-363, 387-409 Налогового кодекса РФ, подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из положений ст. 207 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическим лицам.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ следует, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик Хадж фио Умарович в 2021 году являлся собственником транспортных средств: марка автомобиля Теана», регистрационный знак ТС; марка автомобиля Солярис», регистрационный знак ТС. Также в 2021 году административный ответчик являлся собственником земельного участка и жилого дома по адресу: адрес.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате Хадж фио Умаровичем за 2021 год за вышеназванные транспортные средства, составляет сумма, сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год за жилой дом - сумма, сумма земельного налога за земельный участок – сумма.

В налоговом уведомлении установлен срок для уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2021 год – не позднее 01 декабря 2022 года.

В 2021 году административным ответчиком Хадж фио Умаровичем был получен доход от продажи объекта недвижимости по адресу: адрес. По данному факту ИФНС России № 21 по адрес была проведена камеральная налоговая проверка.

Решением ИФНС России № 21 по адрес от 23.05.2023 года № 6142 административный ответчик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему был начислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере сумма.

Кроме того, данным решением административному ответчику были выставлены штрафы на основании п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный законом срок в размере сумма, и на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы – сумма.

Данное решение ИФНС России № 21 по адрес до настоящего времени административным ответчиком не оспорено и незаконным не признано.

В силу ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату налогов административному ответчику были начислены пени, которые, с учетом уточнения административных исковых требований составляют сумма.

Суд доверяет представленным административным истцом расчетам транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц, штрафа и пени, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик Хадж фио Умарович не совершил действий, направленных на представление доказательств, не опроверг заявленные размеры налогов, пени и штрафа.

Таким образом, административный ответчик как лицо, за которым в вышеуказанный налоговый период было зарегистрировано право собственности на транспортные средства, жилой дом, земельный участок, и получившее в 2021 году доход, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и налога на доходы физических лиц. Поскольку Хадж фио Умарович своевременно не уплатил эти налоги и своевременно не представил налоговую декларацию, пени и штраф начислены правомерно.

Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ). Требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства; неуплата налога в срок компенсируется погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавлен дополнительный платеж - пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В связи с выявлением недоимки в адрес административного ответчика было направлено требование № 2378 от 16.05.2023 года, которое в установленный в нем срок Хадж фио Умаровичем не исполнено.

Срок исполнения требования - 15.06.2023 года. С указанной даты начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы, пени и штрафа.

14 ноября 2024 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании транспортного налога за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год, земельного налога за 2021 год, налога на доходы физических лиц за 2021 год, пени и штрафа.

Ранее, 27 мая 2024 года ИФНС России № 21 по адрес обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в принятии которого было отказано определением мирового судьи от 28 мая 2024 года.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае пропущен, однако, учитывая наличие ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока и изложенные в нем причины пропуска срока, незначительный период времени пропуска срока, последовательное принятие налоговым органом мер по взысканию задолженности, явное выражение уполномоченным государственным органом воли на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, пени и штрафа, причины пропуска данного срока, по мнению суда, являются уважительными, в связи с чем срок обращения административного истца в суд подлежит восстановлению.

Административный ответчик не исполнил конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и налога на доходы физических лиц не имел.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес к Хадж фио Умаровичу о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, земельного налога, пени и штрафа – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Хадж фио Умаровича в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес транспортный налог за 2021 год в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме сумма, земельный налог за 2021 год – 5 511 рулей сумма, налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере сумма, штраф - сумма, пени – сумма, всего: сумма.

Взыскать с Хадж фио Умаровича в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере сумма.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Кузьминский районный суд адрес.

Мотивированное решение изготовлено 13 мая 2025 года.

фио ФИО1