Дело № 2а-2027/2023

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ленинский районный суд города Омска

в составе председательствующего судьи Верещагиной Т.Ю.,

при секретаре судебного заседания Царёвой Н.А.,

с участием помощника судьи Велиевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 18 мая 2023 года по адресу: <...> административное дело № 2а-2027/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Омской области обратилась в суд с названным административным исковым заявлением, указав в обоснование, что ФИО1 в 2020 году являлся плательщиком налога на доходы физических лиц в порядке ст. 207 НК РФ. По сведениям, имеющимся в налоговом органе в соответствии с автоматизированными сведениями за 2020 года, согласно которым ФИО1 необходимо было представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по продаже или дарению объектов недвижимости, исчислила сумму налога в размере 57 200 руб. Указанная сума налога подлежала уплате в бюджет в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налог на доходы физических лиц за 2020 года не уплачен. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год с исчисленной суммой налога в размере 57 200 руб. В порядке ст. 88 НК РФ в отношении должника проведена камеральная налоговая проверка по итогам которой был вынесен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год и наложен штраф в размере 8 580 руб., а также за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 11 440 руб. Решение № от ДД.ММ.ГГГГ вступило в законную силу. А адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 57 200 руб., пени за 2020 года в размере 2 572 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 8 580 руб., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 11 440 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени задолженность не погашена. Налоговый орган обратился в адрес мирового судьи с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу, пени и штрафу. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с должника задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа, однако, ДД.ММ.ГГГГ он отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Просит взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 57 200 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 572,09 руб., штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 года по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 8580 руб., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2020 года в размере 11 440 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Омской области ФИО3, в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные исковые требования не признал, просил суд в удовлетворении иска отказать, поскольку оснований для взыскания налога доходы физического лица у налогового органа не имеется. Суду пояснил, что в приобрел однокомнатную квартиру по адресу <адрес> на основании договора долевого участия. Оплата за квартиру произведена ДД.ММ.ГГГГ в размере 350 000 руб. наличными денежными средствами, оставшаяся часть в размере 1 200 000 руб. оплачена ДД.ММ.ГГГГ за счет заемных кредитных средств. Таким образом, на дату продажи срок владения недвижимым имуществом превысил 5 лет, в связи с чем оснований, для подачи декларации у уплаты налога не имелось.

Представитель заинтересованного лица Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Выслушав пояснения представителя административного истца и административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Так пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно пункту 3 статьи 228 НК РФ указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 данного кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п. 3 ст. 228 НК РФ).

Согласно п. 1, 2 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 настоящего Кодекса.

Так, согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере пяти процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более тридцати процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу п. 3 ст. 210 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 2 статьи 75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора.

Пунктом 3 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

По поступившим сведениям в МИФНС № по Омской области, право собственности у ФИО4 на квартиру расположенную по адресу <адрес> зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ и регистрация права окончена ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что срок владения недвижимым имуществом составил менее 5 лет, по мнению налогового органа, ФИО1 должен был представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год – до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку налоговая декларация налогоплательщиком не представлена, в отношении ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная налоговая проверка.

В ходе проверки в адрес налогоплательщика направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении пояснений.

По результатам проведенной камеральной проверки составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, где установлен факт неуплаты ФИО1 налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 57 200 руб.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по Омской области в адрес ФИО1 направлено извещение о рассмотрении материалов налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ с 10.00 до 12.00. В качестве доказательства направления данного извещения представлен список внутренних почтовых отправлений.

В связи с неявкой ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган лица, в отношении которого проводится проверка, принято решение об отложении рассмотрения материалов на ДД.ММ.ГГГГ с 10.00 до 12.00. Извещение направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией, ШПИ 80100067379142 и вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в отсутствие налогоплательщика принято решение № в отношении ФИО1 о привлечении его к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислении пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2572,09 руб..

Копия данного решения направлена ФИО1 по адресу <адрес>, согласно списка внутренних почтовых отправлений, отправлению присвоен №, вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ.

Решение не оспаривалось, вступило в законную силу.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате налога и пени не исполнил, в его адрес направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 57 200 руб., пени в размере 2 572,09 руб., штрафа за неуплату налога в размере 11 440 руб. и штрафа за непредставление налоговой декларации в размере 8 580 руб.

По сведениям Межрайонной ИФНС России № по Омской области задолженность по данному требованию в полном объеме ФИО1 не погашена.

По правилам ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

По правилам абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции на дату направления требования) указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности по налогам, пени, штрафу ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением установленного законом срока.

ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №55 в Ленинском судебном районе в г.Омске мировым судьей судебного участка № 108 в Ленинском судебном районе в г. Омске делу № вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № по Омской области задолженности по уплате налогов, пени, штрафа.

Определением мирового судьи судебного участка № в Ленинском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника. Взыскателю разъяснено право обратиться в суд в порядке гл. 32 КАС РФ.

С учетом п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском Межрайонной ИФНС России № по Омской области обратилась в Ленинский районный суд г. Омска ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом соблюден процессуальный срок обращения в суд с данными административными исковыми требованиями.

Вместе с тем административные исковые требования не подлежат удовлетворению, исходя из следующего.

В силу части 6 статьи 286 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества предусмотрены статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено названной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В целях настоящей статьи в случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), по договору об участии в жилищно-строительном кооперативе, минимальный предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты стоимости такого жилого помещения или доли (долей) в нем в соответствии с соответствующим договором, в которой для указанных целей не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади указанного жилого помещения после ввода в эксплуатацию соответствующего объекта строительства (абзац четвертый пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Данное положение статьи 217.1 распространяется на доходы физических лиц, полученные начиная с налогового периода 2019 года (часть 8 статьи 9 Федерального закона N 374-ФЗ).

Судом установлено и из материалов административного дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1, ФИО5 и <данные изъяты>» заключен договор долевого участия <данные изъяты>, по условиям которого они приобрели право собственности по ? доли в жилом помещении, расположенном по адресу <адрес>.

По запросу суда, <данные изъяты>» представила сведения, согласно которым оплата за квартиру по адресу <адрес> произведена в полном объеме наличными денежными средствами в размере 300 000 руб. по <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ и безналичным способом кредитными средствами ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 200 000 руб.

Таким образом, полная оплата по договору долевого участия от ДД.ММ.ГГГГ произведена покупателями ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, предельный минимальный срок владения квартирой, приобретенной ФИО1 на основании договора участия в долевом строительстве жилья от ДД.ММ.ГГГГ, составляет 5 лет, и подлежит исчислению с ДД.ММ.ГГГГ - с даты полной оплаты стоимости этой квартиры.

ДД.ММ.ГГГГ между ФИО10., ФИО6 и ФИО7 заключен договор купли-продажи квартиры по адресу: <адрес>И, <адрес>.

Поскольку из материалов дела усматривается, что на момент заключения ДД.ММ.ГГГГ договора купли - продажи жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес> ФИО1 владел этим жилым помещением более 5 лет, то он в силу выше приведенных законоположений освобожден от налогообложения на доход от продажи квартиры, соответственно, у него отсутствовала обязанность по подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и уплате НДФЛ, что исключает налоговую ответственность по пункту 1 статьи 119 и пункту 1 статьи 122 НК РФ.

При установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что основания для удовлетворения требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Омской области о взыскании задолженности по налогам, пени к ФИО1 отсутствуют.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 138, 175–180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафов в размере 79792,59 руб. Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Омской области отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Ленинский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Т.Ю. Верещагина

Мотивированное решение изготовлено 30 мая 2023 года