Решение по делу № 2А-1033/2023 от 29.08.2023

Дело № 2а-1033/2023

УИД 33RS0008-01-2023-001561-02

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Гусь-Хрустальный 29 августа 2023 года

Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Забродченко Е.В.,

при секретаре судебного заседания Семенковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Владимирской области обратилось в Гусь-Хрустальный городской суд с административными исковыми требованиями к ФИО1, в которых просило взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 291 руб., а также пени за его несвоевременную уплату в размере 4,11 руб. за период с 04.12.2018 г. по 27.01.2019 г. и пени на задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 2,30 руб. за период с 02.12.2020 г. по 14.06.2021 г., а всего на общую сумму 297,41 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги.

По данным, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Владимирской области ФИО1 является собственником следующего имущества:

садового дома с кадастровым номером №, с кадастровой стоимостью руб., площадью кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 13.05.2008 г.;

1/4 доли квартиры с кадастровым номером №, с кадастровой стоимостью руб., площадью кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права 11.01.2011 г., дата утраты права 06.05.2019 г.;

1/5 доли квартиры с кадастровым номером №, с кадастровой стоимостью руб., площадью кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права 25.02.2015 г.;

квартиры с кадастровым номером №, с кадастровой стоимостью руб., площадью кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права 11.12.2014 г.

Налоговым органом ФИО1 был начислен налог на указанное имущество и направлены налоговые уведомления: № 67382458 от 22.08.2018 г. об уплате задолженности, в том числе, по налогу на имущество за 2017 год в размере 359 руб., в срок до 03.12.2018 г.; № 38692235 от 01.09.2020 г. об уплате задолженности, в том числе, по налогу на имущество за 2019 год в размере 320 руб.

Ввиду не оплаты налогоплательщиком налога, в установленных в налоговых уведомлениях срок, ФИО1 были направлены требования № 4783 от 28.01.2019 г. об уплате задолженности, в том числе, по налогу на имущество за 2017 год в сумме 291 руб., а также пени за его несвоевременную уплату в размере 4,11 руб., в срок до 25.03.2019 г., № 13507 от 15.06.2021 г. об уплате задолженности, в том числе, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2,30 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени спорная задолженность по налогам и пени ФИО1 не оплачена.

Также административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления, в обоснование которого указано, что Управление Федеральной налоговой службы России по Владимирской области своевременно 27.04.2023 г. обратилось в Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области с требованием о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, но в связи с тем, что административное исковое заявление было подписано должностным лицом, в доверенности которого отсутствовало специальное право на подписание административного искового заявления, оно было возвращено без рассмотрения. С учетом изложенного, а также в связи с незначительным пропуском срока подачи административного искового заявления о взыскании спорной задолженности, налоговый орган просил восстановить данный срок.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщили, ходатайств о рассмотрении дела без их участия или об отложении рассмотрения дела не заявляли.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд приходит к выводу о возможности рассмотрения административного дела в отсутствие представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области и административного ответчика ФИО1, извещенных о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, явка которых обязательной признана не была.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней, за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной задолженности был отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Гусь-Хрустальный и Гусь-Хрустального района Владимирской области от 27.10.2022 г. по делу № 2а-2679-1/2022.

Таким образом, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании спорной задолженности в срок до 27.04.2023 г. (27.10.2022 г. + 6 месяцев).

27.04.2023 г. налоговый орган обратился в Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании спорной задолженности, однако 30.05.2023 г. указанное административное исковое заявление было оставлено без рассмотрения, поскольку административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области было подписано и подано в суд лицом, не имеющим полномочий на это.

С данным административным иском налоговый орган обратился в суд 31.05.2023 г., пропустив установленный законом шести месячный срок, заявив при этом ходатайство о его восстановлении.

В силу ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный названным кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статьи 95 КАС Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Учитывая приведенную правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, ходатайство административного истца о восстановлении процессуального срока, а также причины его пропуска, суд признает пропуск срока на подачу административного иска незначительным и приходит к выводу о его восстановлении.

Давая оценку заявленным требованиям суд приходит к следующим выводам.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абзацу 4 п. 4 ст. 52 НК РФ в случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 2 ст. 399 НК РФ устанавливая налог на имущество, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ (действовавшей до 01.01.2021г.) налоговая база по налогу на имущество в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ (действовавшей до 01.01.2021г.) налоговая база по налогу на имущество определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ (действовавшей до 01.01.2021г.) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 4 ст. 409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником следующего имущества:

1/5 доли квартиры с кадастровым номером №, с кадастровой стоимостью руб., площадью кв.м., расположенной по адресу: <адрес> дата регистрации права 25.02.2015 г.;

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными административным истцом (л.д.102-109).

Согласно, Решения Совета народных депутатов города Гусь-Хрустальный от 12.11.2014 N 84/12 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Гусь-Хрустальный Владимирской области» установлены налоговые ставки в следующих размерах: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат - 0,1 %.

ФИО1 как налогоплательщику, был начислен налог на имущество физических лиц в отношении указанного имущества и направлены налоговые уведомления: 18.09.2018 г. (согласно списку почтовых отправлений л.д.14) № 67382458 от 22.08.2018 г. об уплате, в том числе, налога на имущество за 2017 год в сумме 359 руб. в срок до 03.12.2018 г. (л.д.13); 25.09.2020 г. (согласно списку почтовых отправлений л.д.16) № 38692235 от 01.09.2020 г. об уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 320 руб. в срок до 01.12.2020 г. (л.д.15).

В связи с тем, что административный ответчик не оплатил задолженность по налогу на имущество, в установленный в налоговых уведомлениях срок, налоговым органом ФИО1 были направлены требования: 20.02.2019 г. (согласно списку почтовых отправлений л.д.19) № 4783 от 28.01.2019 г. об уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 291 руб., а также пени за его несвоевременную уплату в размере 4,11 руб., в срок до 25.03.2019 г. (л.д.17); № 13507 от 15.06.2021 г. об уплате, в том числе, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2,30 руб. в срок до 23.11.2021 г. (л.д.20-21).

Пени по требованию № 4783 от 28.01.2019 г. в размере 4,11 руб. предъявлены налоговым органом на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, за период с 04.12.2018 г. по 27.01.2019 г.

Пени по требованию № 13507 от 15.06.2021 г. в размере 2,30 руб. предъявлены налоговым органом на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, за период с 02.12.2020 г. по 14.06.2021 г.

Произведенный налоговым органом расчет сумм налога на имущество физических лиц, а также пени судом проверен и признается правильным.

Суд отмечает, что расчет имущественного налога произведен с учетом кадастровой стоимости недвижимого имущества, размера доли ответчика в праве собственности на них, а также положений п. 3 ст. 403 НК РФ и п. 8.1 ст. 408 НК РФ.

Таким образом, общая задолженность ФИО1 по налогу на имущество и пени составила 297,41 руб. (291 руб. + 4,11 руб. + 2,30 руб.).

Сведений об исполнении административным ответчиком обязанности по погашению данной задолженности в какой-либо части в материалы дела не представлено.

Учитывая, что расчет задолженности произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Кроме того, в соответствии со ст. 103, 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец, при подаче иска в суд, был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 291 руб., а также пени за его несвоевременную уплату в размере 4,11 руб. за период с 04.12.2018 г. по 27.01.2019 г. и пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2,30 руб. за период с 02.12.2020 г. по 14.06.2021 г., а всего на общую сумму 297,41 руб.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Гусь-Хрустальный городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Забродченко

Мотивированное решение суда изготовлено 05.09.2023 года.

Судья Е.В. Забродченко