Решение по делу № 2А-1176/2022 от 01.09.2022 - о взыскании за счет его имущества задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, по земельному налогу, пени.

УИД № 36RS0020-01-2022-001710-89

№2а-1176/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Лиски 01 сентября 2022 г.

Лискинский районный суд Воронежской области в составе

председательствующего судьи Поляковой Ю.С.,

рассмотрев в помещении суда в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Воронежской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании за счет его имущества задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

19 июля 2022 г. в Лискинский районный суд Воронежской области поступило административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании за счет ее имущества задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.: налог за 2018 г. в размере 5840 рублей, пени в размере 59 рублей 17 копеек за период с 01 февраля 2019 г. по 16 марта 2019 г., на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.): налог за 2018 г. в размере 26545 рублей, пени в размере 286 рублей 65 копеек за период с 01 февраля 2019 г. по 16 марта 2019 г., налог на имущество физических ли, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений - пеня в размере 62 рубля 86 копеек за период со 02 декабря 2016 г. по 28 июня 2020 г., транспортный налог с физических лиц, кроме того, административный ответчик, являясь налогоплательщиком, не исполнила своей обязанности по уплате пени по земельному налогу в связи с зарегистрированным за ней имуществом, а всего на общую сумму 33115 рублей 84 копейки. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 до 28 октября 2020 г. являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС, однако, прекратив свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, административный ответчик не уплатил в установленные законом сроки страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в добровольном порядке, в том числе после выставления ему требований об их уплате, также ответчик не исполнил свою обязанность по уплате имущественного налога в связи с зарегистрированным за ним имуществом, транспортного и земельного налога, и в связи с этим в адрес должника направлялись требования об уплате задолженности в установленный срок, но административный ответчик в установленный срок не уплатила в бюджет сумму задолженности, в связи с чем мировому судье судебного участка №1 Лискинского района Воронежской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени в сумме 33115 рублей 84 копейки, однако мировой судья судебного участка №1 в Лискинском судебном районе Воронежской области вынес 20 мая 2021 г. определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа виду отсутствия признаков бесспорности требования, при этом административным ответчиком сумма недоимки до настоящего времени не уплачена, в связи с чем административный истец и обратился в суд с настоящим административным иском (л.д. 3-5).

Одновременно административный истец просил восстановить в рамках ст. 48 НК РФ, п. 2 ст. 286 КАС РФ пропущенный срок для подачи административного иска в связи со сбоем программного обеспечения и несвоевременным формированием заявления о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа.

Представитель административного истца – начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области ФИО2, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в своем заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области, исковые требования поддержал в полном объеме (л.д. 43).

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная по месту регистрации о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила, об отложении судебного заседания или о рассмотрении дела в ее отсутствие не просила, конверт с адресованной ей судебной корреспонденцией возвратился в суд за истечением срока хранения (л.д. 41, 44).

Стороны, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной, о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки суд не известили, не просили об отложении рассмотрения дела. С учетом того, что у них имелась возможность дачи объяснений, представления в судебное заседание письменных доказательств, суд перешел к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела в порядке упрощенного(письменного) производства, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Ст. 45 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика по осуществлению самостоятельной уплаты налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, при этом обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В ч. 3 ст. 420 НК РФ указано, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В силу п.п. 1, 5 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п.п. 1, 2, 5 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя последним налоговым (расчетным) периодом для такого индивидуального предпринимателя в силу абз. 4 п. 3.5 ст. 55 НК РФ является период времени с начала календарного года до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 2 ст. 83 НК РФ постановка на учет в налоговом органе организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми настоящий Кодекс связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога или сбора.

Судом установлено и подтверждается выпиской из ЕГРИП, что с 15 декабря 2011 г. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с основным видом деятельности – деятельность по предоставлению прочих вспомогательных услуг для бизнеса, не включенная в другие группировки, и 28 октября 2020 г. она прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения (л.д. 13).

Из этого следует, что административный ответчик ФИО1 должна была самостоятельно исчислить и уплатить страховые взносы за 2018 г. до 31 декабря 2018 г. Доказательств этого суду не представлено, поэтому суд приходит к выводу, что взносы в установленный законом срок не уплачены. По указанным мотивам налоговая инспекция в соответствии с ч. 2 ст. 432 НК РФ обоснованно определила ответчику суммы этих взносов, направив налогоплательщику почтовым отправлением и по электронной почте в личном кабинете налогоплательщика требование № 12396 от 21 января 2019 г. об уплате недоимки по взносам за 2018 г. на ОПС в сумме - 26545 рублей и по ОМС на сумму 5840 рублей, а также пени - на общую сумму 647 рублей 28 копеек. Срок исполнения требования был указан - до 04 февраля 2019 г. (л.д. 32), и требование № 19630 от 17 марта 2019 г. об уплате недоимки по пени на ОПС и ОМС на сумму 354 рублей 82 копейки. Срок исполнения требования был указан - до 17 апреля 2019 г. (л.д. 29), и вручено оно ответчику было 26 марта 2019 г. (л.д. 31).

В силу п.п. 1, 3, 4, 5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, и за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В приложении к исковому заявлению расчет пени по взносам на обязательное медицинское страхование и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование произведен в соответствии с требованиями указанных норм закона и установленных по делу обстоятельств (л.д. 30).

В соответствии со статьей 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 ст. 406 НК РФ.

В силу ч.ч. 1,2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика ответчик ФИО1 имеет на праве собственности жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 60,5 кв.м., право собственности на которую зарегистрировано ею 05 октября 2020 г., и нежилое помещение - магазин, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 51, 90 кв.м., право собственности на который зарегистрировано ею 01 января 2002 г. (л.д. 15).

Согласно ч.ч. 1, 2, 5 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка. Кадастровая стоимость земельного участка также может применяться для определения арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В ч. 1 ст. 389 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ч. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В ч. 4 ст. 85 НК РФ говорится о том, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика ответчик ФИО1 имеет на праве собственности земельные участки по адресу: <адрес>, площадью 1400 кв.м., право собственности на который зарегистрировано ею 15 августа 2011 г., расположенный по адресу: <адрес>, площадью 606 кв.м., право собственности на который зарегистрировано ею 23 апреля 2003 г., и расположенный по адресу: <адрес>, площадью 2860 кв.м., право собственности на который зарегистрировано ею 19 декабря 2014 г, с которых она обязана уплачивать земельный налог.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации, при этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

П. 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Воронежской области от 27 декабря 2002 г. № 80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» (принят Воронежской областной Думой 27 декабря 2002 г.). Согласно ч.ч. 1, 4 ст. 2.1 указанного областного закона уплата налога производится ежегодно по месту нахождения транспортных средств в сроки, установленные в настоящей статье. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплату налога производят в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления. В соответствии со ст. 2 этого областного закона установлена налоговая ставка для легковых автомобилей в зависимости от мощности двигателя.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика ответчик ФИО1 имеет на праве собственности с 05 августа 2008 г. автомобиль Лада ПРИОРА 217230, 2008 года выпуска, с государственным регистрационным номером №, с 13 августа 2014 г. ГАЗ 3302, 2004 года выпуска, с государственным регистрационным номером №, с 06 сентября 2017 г. Ниссан X-TRAIL, 2017 года выпуска, с государственным регистрационным номером №, с 21 августа 2018 <...> года выпуска, с государственным регистрационным номером № (л.д. 14).

Являясь лицом, на которое зарегистрировано транспортное средство, административный ответчик является плательщиком транспортного налога и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Кроме того, являясь лицом, на которое зарегистрированы недвижимое имущество, земельный участок, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога и обязана производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно налоговому уведомлению №36729939 от 11 июля 2019 г., в отношении ФИО1 был произведен расчет имущественного налога за 2018 год по указанному выше магазину в сумме 1119 рублей и установленной органом местного самоуправления налоговой ставки 2%, срока владения 12 месяцев; также произведен расчет земельного налога за 2018 год по объекту, расположенному по адресу: <адрес>, в сумме 138 рублей и установленной органом местного самоуправления налоговой ставки 1,50 %, срока владения 12 месяцев, и по объекту, расположенному по адресу: <адрес>, на сумму 1758 рублей в установленной органом местного самоуправления налоговой ставки 0,30%, срока владения 12 месяцев; а также был произведен расчет транспортного налога за 2018 г. по автомобилю Лада ПРИОРА 217230, 2008 года выпуска, с государственным регистрационным номером №, в сумме 1940 рублей из расчета налоговой базы, равной объему двигателя - 97, налоговой ставки 20 рублей и периода владения 12 месяцев, по автомобилю ГАЗ 3302, 2004 года выпуска, с государственным регистрационным номером №, в сумме 2450 рублей из расчета налоговой базы, равной объему двигателя - 98, налоговой ставки 25 рублей и периода владения 12 месяцев; по автомобилю Ниссан X-TRAIL, 2017 года выпуска, с государственным регистрационным номером № в сумме 4320 рублей из расчета налоговой базы, равной объему двигателя - 144, налоговой ставки 30 рублей и периода владения 12 месяцев, по автомобилю Лада ЛАРГУС, 2018 года выпуска, с государственным регистрационным номером № в сумме 580 рублей из расчета налоговой базы, равной объему двигателя - 87, налоговой ставки 20 рублей и периода владения 4 месяца, а всего на общую сумму 12305 рублей со сроком уплаты по 02 декабря 2019 г. (л.д. 16).

Согласно налоговому уведомлению №89530298 от 08 ноября 2019 г., в отношении ФИО1 был произведен расчет имущественного налога за 2017 год по указанному выше магазину в сумме 10639 рубля и установленной органом местного самоуправления налоговой ставки 2%, срока владения 12 месяцев (л.д. 18).

Согласно налоговому уведомлению №40104339 от 06 сентября 2018 г., в отношении ФИО1 был произведен расчет имущественного налога за 2017 год по указанному выше магазину в сумме 56 рублей с учетом переплаты и установленной органом местного самоуправления налоговой ставки 2%, срока владения 12 месяцев; также произведен расчет земельного налога за 2017 год по объекту, расположенному по адресу: <адрес>, в сумме 138 рублей и установленной органом местного самоуправления налоговой ставки 1,50 %, срока владения 12 месяцев, и по объекту, расположенному по адресу: <адрес>, на сумму 1758 рублей в установленной органом местного самоуправления налоговой ставки 0,30%, срока владения 12 месяцев; а также был произведен расчет транспортного налога за 2018 г. по автомобилю Лада ПРИОРА 217230, 2008 года выпуска, с государственным регистрационным номером № в сумме 1940 рублей из расчета налоговой базы, равной объему двигателя - 97, налоговой ставки 20 рублей и периода владения 12 месяцев, по автомобилю ГАЗ 3302, 2004 года выпуска, с государственным регистрационным номером №, в сумме 2450 рублей из расчета налоговой базы, равной объему двигателя - 98, налоговой ставки 25 рублей и периода владения 12 месяцев; по автомобилю Ниссан X-TRAIL, 2017 года выпуска, с государственным регистрационным номером № в сумме 1440 рублей из расчета налоговой базы, равной объему двигателя - 144, налоговой ставки 30 рублей и периода владения 4 месяца, а всего на общую сумму 7 782 рубля со сроком уплаты по 03 декабря 2018 г. (л.д. 19).

Согласно налоговому уведомлению №28762391 от 20 июля 2017 г., в отношении ФИО1 был произведен расчет имущественного налога за 2016 год по указанному выше магазину в сумме 56 рублей и установленной органом местного самоуправления налоговой ставки 2%, срока владения 12 месяцев и жилому дому (1/2 доля) с налоговой ставкой 0,30 % и 8 месяцев владения; также произведен расчет земельного налога за 2016 год по объекту, расположенному по адресу: <адрес>, в сумме 10804 рубля и установленной органом местного самоуправления налоговой ставки 1,50 %, срока владения 12 месяцев, и по объекту, расположенному по адресу: <адрес>, на сумму 1510 рублей в установленной органом местного самоуправления налоговой ставки 0,30%, срока владения 12 месяцев; а также был произведен расчет транспортного налога за 2018 г. по автомобилю Лада ПРИОРА 217230, 2008 года выпуска, с государственным регистрационным номером № в сумме 1940 рублей из расчета налоговой базы, равной объему двигателя - 97, налоговой ставки 20 рублей и периода владения 12 месяцев, по автомобилю ГАЗ 3302, 2004 года выпуска, с государственным регистрационным номером №, в сумме 2450 рублей из расчета налоговой базы, равной объему двигателя - 98, налоговой ставки 25 рублей и периода владения 12 месяцев, а всего на общую сумму 16760 рублей со сроком уплаты по 01 декабря 2017 г. (л.д. 20).

Доказательств уплаты налога до указанной даты в полном объеме ответчик не представила, поэтому суд считает, что налог не уплачен.

В связи с этим административному ответчику было направлено требование №23859 от 29 июня 2020 г. об уплате пени по имущественному налогу, по транспортному налогу и земельному налогу на общую сумму 2001 рубль 64 копейки и предложено погасить задолженность в срок до 17 ноября 2020 г. (л.д. 22,28). Ответчик доказательств исполнения требования налогового органа о погашении задолженности в полном объеме не представила, поэтому задолженность по имущественному, транспортному и земельному налогу судом установлена. Размер пени подтверждается расчетом (л.д. 23-27).

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены ст. 48 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ) было предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ), которым было установлено, что если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица - заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, ст. 48 НК РФ установлен 6-месячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из анализа взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 ст. 48 НК РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен, и юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты принятия определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, принимая во внимание положения ст. 6.1 НК РФ и то что, общая сумма по требованию 12396 от 21 января 2019 г. об уплате недоимки по взносам за 2018 г. на ОПС в сумме - 26545 рублей и по ОМС на сумму 5840 рублей, а также пени - на общую сумму 647 рублей 28 копеек, превышала 3000 рублей, в данном случае предельный срок обращения к мировому судье для вынесения судебного приказа по взысканию недоимки по налогам, взносам и пени истекал 04 августа 2019 г. поэтому с заявлением о вынесении судебного приказа налоговому органу следовало обратиться до 04 августа 2019 г.

17 мая 2021 г. административный истец подал заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 страховых взносов на ОПС и ОМС, налога на имущество, транспортного налога и земельного налога, пени на общую сумму 33115 рублей 84 копейки. Определением мирового судьи судебного участка №1 в Лискинском судебном районе от 20 мая 2021 г. в вынесении судебного приказа отказано, поскольку требования не являются бесспорными. Из этого следует, что истец существенно пропустил срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа по всем требованиям. С иском в районный суд истец обратился согласно оттиску печати на почтовом конверте 18 июля 2022 г., то есть с пропуском срока, установленного п.п. 2 и 3 ст. 48 НК РФ (л.д.36), и в ходатайстве истец просит восстановить ему пропущенный по уважительной причине срок в связи со сбоем в компьютерной программе.

Поскольку нормы КАС РФ не содержат перечня уважительных причин, при наличии которых суд может восстановить срок, следовательно, право оценки этих причин принадлежит суду, рассматривающему соответствующее ходатайство. При этом сами причины должен указать заявитель. По смыслу закона не могут рассматриваться в качестве таких уважительных причин необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче иска, нахождение представителя заявителя в командировке (отпуске), кадровые перестановки, отсутствие в штате организации юриста, смена руководителя (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные проблемы юридического лица, обратившегося с административным иском с пропуском установленного срока.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Довод административного истца о том, что причиной пропуска срока явился сбой программы, суд находит несостоятельным, поскольку налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений и своевременность подачи административного искового заявления зависит исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Принимая во внимание, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, сбой программного обеспечения не является причиной объективного характера, препятствовавшей или исключавшей реализацию ею права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Ссылку административного истца на сбой программного обеспечения «АИС-Налог-3» суд не может расценивать как уважительную причину пропуска срока обращения в суд.

Каких-либо доказательств наличия указанной налоговым органом технической проблемы суду не представлено.

Доказательств, свидетельствующих о наличии иных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено.

По указанным мотивам в соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ суд приходит к выводу, что срок предъявления иска пропущен по неуважительной причине, восстановлению не подлежит, что является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, 95, 138 КАС, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №14 по Воронежской области к ФИО1 (ИНН № о взыскании за счет его имущества задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, по земельному налогу, пени – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Лискинский районный суд Воронежской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ю.С. Полякова