Дело № 2а-1893/2022
УИД 18RS0009-01-2022-003056-91
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 ноября 2022 года г. Воткинск
Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе:
председательствующего судьи Караневич Е.В.,
при секретаре Лопатиной К.В.,
рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №*** по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №*** по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика:
пени по транспортному налогу за период с 01.02.2020г. - 05.07.2021г. на недоимку 2017г. в размере 231.39 руб., за период с 26.06.2020г. - 05.07.2021г. на недоимку 2018г. в размере 116.50 руб., за период с 25.02.2021г. -05.07.2021г. на недоимку 2019г. в размере 66.01 руб.
Всего по требованию №*** на 06.07.2021г. в сумме 311.13 руб.
пени по транспортному налогу за период с 06.07.2021г. - 24.10.2021г. на недоимку 2018г. в размере 5.08 руб., за период с 06.07.2021г. - 24.10.2021г. на недоимку 2019г. в размере 74.68 руб.,
Всего по требованию №*** на <дата> в сумме 79.76 руб.
Всего пени по транспортному налогу - 390.88 руб.
пени по налогу на имущество за период с 25.02.2021г. - 05.07.2021г. на недоимку 2019г. в размере 1851.20 руб., за период с 25.02.2021г. - 05.07.2021г. на недоимку 2017г. в размере 1550.03 руб., за период с 25.02.2021г. – 05.07.2021г. на недоимку 2016г. в размере 1409.12 руб.
Всего по требованию №*** на 06.07.2021г. в сумме 4810.35 руб.
пени по налогу на имущество за период с 06.07.2021г. - 24.10.2021г. на недоимку 2019г. в размере 2094.64 руб., за период с 06.07.2021г. – 24.10.2021г. на недоимку 2017г. в размере 1753.87 руб., за период с 06.07.2021г. – 24.10.2021г. на недоимку 2016г. в размере 1594.43 руб.
Всего по требованию №*** на 25.10.2021г. в сумме 5442.94 руб.
Всего пени по налогу на имущество на ОКТМО 94514000 – 10253.29 руб.
пени по налогу на имущество за период с 01.03.2021г. – 05.07.2021г. на недоимку 2019г. в размере 1.08 руб., за период с 26.06.2020г. -05.07.2021г. на недоимку 2018г. в размере 2.67 руб.
Всего по требованию №*** на 06.07.2021г. в сумме 3.75 руб.
пени по налогу на имущество за период с 01.07.2019г. - <дата> на недоимку 2017г. в размере 6.89 руб.
Всего по требованию №*** на 25.10.2021г. в сумме 6.89 руб.
Всего пени по налогу на имущество на ОКТМО 94701000 - 10.64 руб.
пени по земельному налогу за период с 25.02.2021г. - 05.07.2021г. на недоимку за 2012г. в размере 18.41 руб., за период с 25.02.2021г. - 05.07.2021г. на недоимку за 2019г. в размере 2.13 руб.
Всего по требованию №*** на 06.07.2021г. в сумме 20.54 руб.
пени по земельному налогу за период с 06.07.2021г. - 24.10.2021г. на недоимку за 2012г. в размере 20.83 руб., за период с 25.02.2021г. - 05.07.2021г. на недоимку за 2019г. в размере 1.78 руб.
Всего по требованию №*** на 25.10.2021г. в сумме 22.61 руб.
Всего пени по земельному налогу составляет в размере 43.15 руб.
Заявленные требования налоговым органом мотивированы следующими обстоятельствами.
По данным органов, занимающихся регистрацией транспортных средств УГИБДД по УР, на имя административного ответчика зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства с <дата> – легковой автомобиль ВАЗ21043 с мощностью двигателя 73,5 лошадиных силы, регистрационный номер №***; с <дата> – легковой автомобиль ВАЗ 21140 с мощностью двигателя 76,7 лошадиных силы, регистрационный номер №***; с <дата> по <дата> – легковой автомобиль NISSAN QASHQAI с мощностью двигателя 144 лошадиных силы, регистрационный номер №***.
Налогоплательщику произведено начисление транспортного налога за 2019 г. в размере 3 147.00 руб., транспортного налога за 2018г. в размере 4 082.00 руб., транспортного налога за 2017г. в размере 4 082.00 руб. Налог в установленный законом срок уплачен не был.
На основании ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени:
Требование №*** на 06.07.2021г.
1) период просрочки по уплате налога с 02.04.2020г. -30.12.2020г. ( 273 дн.).
сумма недоимки по налогу в сумме 4082.00 руб., ост.419.28 руб., 214.16 руб. требование №*** от 06.07.2021г.
сумма пени в размере 13.73 руб. (за 2017г.) Решение суда №***а-1754/2019 к иску приложено.
2) период просрочки по уплате налога с 01.02.2020г.-05.07.2021г. ( 521 дн.).
сумма недоимки по налогу в сумме 4082.00 руб., ост.214.16 руб. требование №*** от 06.07.2021г.
сумма пени в размере 231.39 руб. (за 2018г.) Решение суда №***а-1500/2020 к иску приложено.
3) период просрочки по уплате налога с 25.02.2021г.-05.07.2021г. ( 131 дн.).
сумма недоимки по налогу в сумме 3147.00 руб., требование №*** от <дата> сумма пени в размере 66.01 руб. ( за 2019г.) Решение суда №***а-13 87/2021 к иску приложено. Всего по требованию №*** на 06.07.2021г. в сумме 311.13 руб.
Требование №*** на 25.10.2021г.
1) период просрочки по уплате налога с 06.07.2021г.-24.10.2021г. ( 111 дн.).
сумма недоимки по налогу в сумме 4082.00 руб., ост.214.16 руб. требование №*** на 25.10.2021г., сумма пени в размере 5.08 руб. ( за 2018г.) Решение суда №***а-1500/2020 к иску приложено.
2) период просрочки по уплате налога с 06.07.2021г.-24.10.2021г. ( 111 дн.).
сумма недоимки по налогу в сумме 3147.00 руб., требование №*** на 25.10.2021г. сумма пени в размере 74.68 руб. ( за 2019г.) Решение суда №2а-13 87/2021 к иску приложено.
Всего по требованию №*** на 25.10.2021г. в сумме 79.76 руб.
Кроме того, согласно данным органов осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административный ответчик имеет в собственности:
с <дата> здание спортивного корпуса, по адресу: <*****>, УР, инвентаризационная оценка которого по состоянию на <дата> составляет 1 672 721,46 руб.
с <дата> здание коровника, по адресу: <*****>, УР, инвентаризационная оценка которого по состоянию на <дата> составляет 15 978 584,20 руб.;
с 06.07.2015г. -22.12.2021г. комнату, площадь 13.70 кв.м, расположенная по адресу <*****>, УР, кадастровая стоимость которой по состоянию на <дата>-<дата> год составляет 99089.00 руб.
Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 88 257 руб., за 2018г. в размере 81 289.00 руб., за 2017г. в размере 73 899 руб., за 2016г. в размере 67181 руб.
Налог в установленный законом срок уплачен не был.
На основании ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени:
Требование №*** на 06.07.2021г.
1) период просрочки по уплате налога с 25.02.2021г.-05.07.2021г. ( 131 дн.).
сумма недоимки по налогу в сумме 88 257.00 руб., требование №*** на <дата> сумма пени в размере 1851.20 руб. ( за 2019г.) Решение суда №2а-1387/2021 к иску приложено.
2) период просрочки по уплате налога с 25.02.2021г.-05.07.2021г. ( 131 дн.).
сумма недоимки по налогу в сумме 73 899.00 руб., требование №*** на 06.07.2021г. сумма пени в размере 1550.03 руб. ( за 2017г.) Решение суда №2а-1754/2019 к иску приложено.
3) период просрочки по уплате налога 25.02.2021г.-05.07.2021г. ( 131 дн.).
сумма недоимки по налогу в сумме 67 181.00 руб., требование 17911 на 06.07.2021г.
сумма пени в размере 1409.12 руб. ( за 2016г.) За период 2016г. Инспекция за взысканием данной недоимки в суд не обращалась,
Всего по требованию №*** на 06.07.2021г.в сумме 4 810.35 руб.
Требование №*** на 25.10.2021г. ( Иные строения)
1) период просрочки по уплате налога с 06.07.2021г.-24.10.2021г. ( 111 дн.).
сумма недоимки по налогу в сумме 88 257.00 руб., требование №*** на <дата> сумма пени в размере 2094.64 руб. ( за 2019г.) Решение суда №2а-1387/2021 к иску приложено.
2) период просрочки по уплате налога с 06.07.2021г.-24.10.2021г. ( 111 дн.).
сумма недоимки по налогу в сумме 73 899.00 руб., требование №*** на 25.10.2021г.
сумма пени в размере 1753.87 руб. ( за 2017г.) Решение суда №2а-1754/2019 к иску приложено.
3) период просрочки по уплате налога с 06.07.2021г.-24.10.2021г. ( 111 дн.).
сумма недоимки по налогу в сумме 67 181.00 руб., требование №*** на <дата>.
сумма пени в размере 1594.43 руб. ( за 2016г.) За период 2016г. Инспекция за
взысканием данной недоимки в суд не обращалась.
Всего по требованию №*** на 25.10.2021г. в сумме 5 442.94 руб.
На ОКТМО - 94701000 (Комната)
Требование №*** на 06.07.2021г.
1) период просрочки по уплате налога с 01.03.2021г.-05.07.2021г. (127 дн.). сумма недоимки по налогу в сумме 53.00 руб., требование №*** на 06.07.2021г. сумма пени в размере 1.08 руб. ( за 2019г.) Решение суда №2а-361/2022 к иску приложено.
2) период просрочки по уплате налога с 26.06.2020г. -05.07.2021г. (375 дн.).
сумма недоимки по налогу в сумме 48.00 руб., требование №*** на 06.07.2021г. сумма пени в размере 2.67 руб. ( за 2018г.) Решение суда №2а-361/2022 к иску приложено.
Требование №*** на 25.10.2021г. (Комната)
3) период просрочки по уплате налога с 01.07.2019г. -24.10.2021г. (847 дн.).
сумма недоимки по налогу в сумме 44.00 руб., требование №*** на <дата> сумма пени в размере 6.89 руб. ( за 2017г.) Решение суда №2а-361/2022 к иску приложено.
Всего пени по налогу на имущество за 2017-2019г.г. в размере 10.64 руб. на ОКТМО 94701000
Также согласно данным органов осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административный ответчик с <дата> имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: с/мо Тольенское, <*****>, УР, кадастровый №***, кадастровая стоимость которого составляет 292 505,4 руб.
Налогоплательщику начислен земельный налог за 2012 г. в размере 877,52 руб., за 2019г. в размере 878 руб.
Налог в установленный законом срок уплачен не был.
На основании ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени:
Требование №*** на 06.07.2021г.
1) период просрочки по уплате налога с 25.02.2021г.-05.07.2021г. ( 131 дн.).
сумма недоимки по налогу в сумме 877.52 руб., требование №*** на 06.07.21г.
сумма пени в размере 18.41 руб. ( за 2012г.) Решение суда №***а-244/2017 к иску приложено.
2) период просрочки по уплате налога с 02.03.2021г.-05.07.2021г. ( 125 дн.).
сумма недоимки по налогу в сумме 878.00 руб., ост. 74.88 руб, требование №*** на <дата>.
сумма пени в размере 2.13 руб. ( за 2019г.) Решение суда №2а-1387/2021 к иску приложено.
Всего по требованию №*** на 06.07.2021г. в сумме 20.54 руб.
Требование №*** на 25.10.2021г.
1) период просрочки по уплате налога с 06.07.2021г. -24.10.2021г. ( 111 дн.).
сумма недоимки по налогу в сумме 877.52 руб., требование №*** на <дата>.
сумма пени в размере 20.83 руб. ( за 2012г.) Решение суда №2а-244/2017 к иску приложено.
2) период просрочки по уплате налога с 06.07.2021г.-24.10.2021г. ( 111 дн.).
сумма недоимки по налогу в сумме 878.00 руб., ост. 74.88 руб. требование №*** на 25.10.21г.
сумма пени в размере 1.78 руб. ( за 2019г.) Решение суда №2а-1387/2021 к иску приложено. Всего по требованию №*** на 25.10.2021г. в сумме 22.61 руб.
В соответствии с положениями ст. 52, п. 4 ст. 57 НК РФ налогоплательщику направлялись налоговые уведомления с указанием сроков уплаты налога. Налог в установленный законом срок уплачен не был. В связи с чем, налогоплательщику налоговым органом направлены соответствующие требования, которые не исполнены.
Инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени с ФИО1, судебный приказ был отменен определением мирового судьи от <дата>.
Указанные обстоятельства явились основанием для обращения инспекции в суд с настоящим административным иском.
Представитель административного истца, административный ответчик, извещенные о месте и времени рассмотрения дела в судебное заседание не явились, сведения о причинах неявки не сообщили.
От административного истца поступили письменные пояснения на иск, в которых уточнены основания для взыскания суммы пени, а также изложены возражения относительно пропуска срока для обращения в суд для взыскания суммы пени.
Ранее от административного ответчика в суд проступило возражение, в котором она указывает на пропуск налоговым органом срока для взыскания обязательных платежей и санкций за 2012-2019 годы.
На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно данным, представленным в налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ, органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на имя ФИО1 зарегистрированы в качестве ее собственности:
с <дата> легковой автомобиль ВАЗ 21043, мощностью двигателя 73,50 л.с., гос. номер №***;
с <дата> легковой автомобиль ВАЗ 21140, мощностью двигателя 76,70 л.с., гос. номер №***;
с <дата> по <дата> легковой автомобиль NISSAN QASHQAI, мощностью двигателя 144 л.с., гос. номер №***;
с <дата> здание коровника, по адресу: <*****>, д. Малая Чепца, <*****>, УР, инвентаризационная стоимость 15 978 584,20 руб.;
с <дата> здание спортивного корпуса, расположенное по адресу: <*****>, УР, инвентаризационная стоимость 1 672 721,46 руб.;
с <дата> земельный участок, расположенный по адресу: с/мо Тольенское, <*****>, УР, кадастровый №***, кадастровая стоимость 292 505,4 руб.
с 06.07.2015г. -22.12.2021г. комнату, площадь 13.70 кв.м, расположенная по адресу <*****>69, <*****>, УР, кадастровая стоимость которой по состоянию на <дата>-<дата> год составляет 99089.00 руб.
Судом установлено, что взыскание транспортного налога за 2017г. в сумме 4082 руб. производилось по решению Воткинского районного суда УР от 08.10.2019г. по делу №2а-1754/2018г.,
Взыскание транспортного налога за 2018г. в сумме 4082 руб. производилось по решению Воткинского районного суда от 16.11.2020г. по делу №2а-1500/2020г.
Взыскание транспортного налога за 2019г. в сумме 3147 руб. производилось по решению Воткинского районного суда от 28.09.2021г. по делу №2а-1387/2021г.
В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 1 ст. 358 НК РФ автомобили, зарегистрированные на административного ответчика, отнесены к объектам налогообложения.
Налоговым периодом для уплаты транспортного налога признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (п. 3 ст. 363 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Статьей 2 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 г. № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (в редакции, действующей на последний день налогового периода) установлены налоговые ставки в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:
- автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно – 14 руб.;
- автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 29 руб.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают указанные налоги на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
Как установлено судом, транспортный налог за 2017, 2018 и 2019 годы административным ответчиком своевременно не уплачен, образовавшаяся недоимка взыскана в судебном порядке.
В соответствии с п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Налоговым органом согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени исходя из одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с неуплатой транспортного налога в установленный законом срок, административным истцом произведено начисление пени.
Расчет пени по транспортному налогу, произведенный налоговым органом за период, указанный в административном иске, судом проверен и признан верным, с учетом размера ставки рефинансирования, действующей в соответствующие периоды.
В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются, в том числе квартиры, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что взыскание налога на имущество за 2016 года налоговым органом в судебном порядке не производилось.
Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, судебный приказ №2а-205/2018 от 20.02.2018г. был отменен. При этом, административное исковое заявление о взыскании налога на имущество за 2016г. административным истцом в суд не направлялось.
Взыскание налога на имущество за 2019г. в сумме 88257 руб. производилось по решению Воткинского районного суда от 28.09.2021г. по делу №2а-1387/2021г.
Взыскание налога на имущество за 2018г. в сумме 48 руб. производилось по решению Воткинского районного суда от 20.01.2022г. по делу №2а-361/2022г.
Взыскание налога на имущество за 2017г. в сумме 73899 руб. производилось по решению Воткинского районного суда от 08.10.2019г. по делу №2а-1754/2018г.
В связи с неуплатой налога на имущество в установленный законом срок, административным истцом произведено начисление пени.
Расчет пени по налогу на имущество, произведенный налоговым органом за период, указанный в административном иске, судом проверен и признан верным, с учетом размера ставки рефинансирования, действующей в соответствующие периоды.
В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, (п. 1, 3 ст. 396 НК РФ).
В соответствие с ч. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Судом установлено, что во взыскании земельного налога за 2012 год налоговому органу решением Воткинского районного суда УР от <дата> по делу №2а-244/2017 отказано.
Взыскание земельного налога за 2019г. в сумме 878 руб. произведено по решению Воткинского районного суда УР от 28.09.2021г. по делу №2а-1387/2021г.
В связи с неуплатой земельного налога в установленный законом срок, административным истцом произведено начисление пени.
Расчет пени по земельному налогу, произведенный налоговым органом за период, указанный в административном иске, судом проверен и признан верным, с учетом размера ставки рефинансирования, действующей в соответствующие периоды.
В связи с неуплатой пени налоговый орган обратился в суд.
Оценивая обоснованность взыскания начисленной суммы пени, суд считает, что в связи с отказом во взыскании задолженности по земельному налогу за 2012 год, а также истечения сроков на принудительное взыскание задолженности по налогу на имущество за 2016 год, во взыскании пени, начисленной на задолженность по земельному налогу за 2012 год за период с <дата> по <дата> в размере 20,83 руб., за период с <дата> по <дата> в размере 18,41 руб., а также начисленной на задолженность по налогу на имущество за 2016 год за период с <дата> по <дата> в сумме 1409,12 руб., за период с <дата> по <дата> в размере 1594,43 руб., административному истцу следует отказать.
<дата> налоговым органом ФИО1 посредством выгрузки в личный кабинет <дата> направлено требование №*** по состоянию на <дата> об уплате пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу в размере 3147 руб., в сумме 297,39 руб., на недоимку по транспортному налогу в размере 4082 руб., в сумме 13,73 руб., на недоимку по налогу на имущество в размере 53 руб., в сумме 3,75 руб., на недоимку по налогу на имущество в размере 88257 руб., в сумме 5983,01 руб., на недоимку по земельному налогу в размере 878 руб., в сумме 20,54 руб. в срок до 13.08.2021г.
<дата> налоговым органом ФИО1 посредством выгрузки в личный кабинет <дата> направлено требование №*** по состоянию на <дата> об уплате пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу в размере 3147 руб., в сумме 79,76 руб., на недоимку по налогу на имущество в размере 53 руб., в сумме 9,30 руб., на недоимку по налогу на имущество в размере 88257 руб., в сумме 6767,13 руб., на недоимку по земельному налогу в размере 878 руб., в сумме 22,61 руб. в срок до 02.12.2021г.
Требования ФИО1 в установленный в них срок не исполнены.
В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.
Из смысла ст. 46, 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафа вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени, штрафа в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, установленных НК РФ.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации).
В соответствии с абз. 3, 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 г. № 20-ФЗ, от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ) указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административным ответчиком указано на пропуск административным истцом срока обращения в суд.
Между тем, как следует из представленных суду доказательств, административным истцом срок подачи административного искового заявления не пропущен.
Так, срок исполнения требования №*** от <дата> (самого раннего требования), истекал <дата>.
<дата> (в течение шестимесячного срока) налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество в размере 10253,29 за период с <дата> по <дата>, с <дата> по <дата>, пени по земельному налогу в сумме 43,15 руб. за период с <дата> по <дата>, с <дата> по <дата>, пени по налогу на имущество в сумме 13,05 руб. за период с <дата> по <дата>, с <дата> по <дата>, пени по транспортному налогу в размере 390,88 руб. за период с <дата> по <дата>, с <дата> по <дата>.
Судебный приказ мирового судьи от <дата>, вынесенный по вышеуказанному заявлению, отменен определением мирового судьи от <дата> в связи с поступлением от должника возражения относительно исполнения судебного приказа.
<дата> (в течение шестимесячного срока) административный истец обратился в суд с настоящим административным иском, соответственно срок подачи административного искового заявления не пропущен.
Таким образом, учитывая установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике о взыскании пени по транспортному, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу являются обоснованными и подлежат удовлетворению частично в сумме 7654,67 руб. (390,88 руб. пени по транспортному налогу, 7260,38 руб. пени по налогу на имущество, 3,91 руб. пени по земельному налогу).
Государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в пользу бюджета МО «<*****>» в силу ст. 114 КАС РФ, подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 306,21 руб.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №*** по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, зарегистрированной по адресу: Удмуртская Республика, <*****>, паспорт №***, выдан УВД <*****> и <*****> УР <дата>, в доход бюджета на расчетный счет УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС России №*** по Удмуртской Республике) корреспондентский счет 40№***, счет №***, БИК 019401100, ИНН <***>, КПП 182801001,
пени по транспортному налогу за период с 01.02.2020г. - 05.07.2021г. на недоимку 2017г. в размере 231 руб. 39 коп., за период с 26.06.2020г. - 05.07.2021г. на недоимку 2018г. в размере 116 руб. 50 коп., за период с 25.02.2021г. -05.07.2021г. на недоимку 2019г. в размере 66 руб. 01 коп., за период с 06.07.2021г. - 24.10.2021г. на недоимку 2018г. в размере 5 руб. 08 коп., за период с 06.07.2021г. - 24.10.2021г. на недоимку 2019г. в размере 74 руб. 68 коп., всего пени по транспортному налогу 390 руб. 88 коп.
(ОКТМО 94710000, КБК 18№***).
пени по налогу на имущество за период с 25.02.2021г. - 05.07.2021г. на недоимку 2019г. в размере 1851 руб. 20 коп., за период с 25.02.2021г. - 05.07.2021г. на недоимку 2017г. в размере 1550 руб. 03 коп., за период с 06.07.2021г. - 24.10.2021г. на недоимку 2019г. в размере 2094 руб. 64 коп., за период с 06.07.2021г. – 24.10.2021г. на недоимку 2017г. в размере 1753 руб. 87 коп., всего пени по налогу на имущество 7249 руб. 74 коп.
(ОКТМО 94514000, КБК 18№***).
пени по налогу на имущество за период с 01.03.2021г. – 05.07.2021г. на недоимку 2019г. в размере 1 руб. 08 коп., за период с 26.06.2020г. -05.07.2021г. на недоимку 2018г. в размере 2 руб. 67 коп., пени по налогу на имущество за период с 01.07.2019г. - <дата> на недоимку 2017г. в размере 6 руб. 89 коп., всего 10 руб. 64 коп.
(ОКТМО 94701000, КБК 18№***).
пени по земельному налогу за период с 25.02.2021г. - 05.07.2021г. на недоимку 2019г. в размере 2 руб. 13 коп., за период с 25.02.2021г. - 05.07.2021г. на недоимку 2019г. в размере 1 руб. 78 коп., всего 03 руб. 91 коп.
(ОКТМО 94514000, КБК 18№***).
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 306 руб. 21 коп. в доход бюджета МО «<*****>».
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Воткинский районный суд Удмуртской Республики.
Мотивированное решение судом изготовлено 23 ноября 2022 года.
Судья Е.В. Караневич