Производство № 2а-3863/2022
УИД 67RS0003-01-2022-005994-70
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Смоленск 21 декабря 2022 года
Промышленный районный суд г. Смоленска
в составе:
председательствующего судьи Калинина А.В.,
при секретаре Демидове А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании налога и пени,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску (далее ИФНС России по г. Смоленску) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, указав, что ФИО1 в силу действующего законодательства является плательщиком налога на имущество, поскольку в отчетный период являлся собственником объектов недвижимости, плательщиком транспортного налога, как владелец транспортных средств, плательщиком земельного налога, как владелец земельного участка. Также, за 2019 год ФИО1 представлена налоговая декларация на доходы физических лиц, где сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет составила 4929 руб. Однако обязанность по уплате указанных налогов за 2018-2020 года ответчик в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем, согласно ст. 69 НК РФ, налогоплательщику были направлены требования об уплате налогов и пени, которое в добровольном порядке также исполнены не были. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество – 1554 руб., пени – 517,52 руб.; задолженность по транспортному налогу в размере 33000 руб., пени – 2574,78 руб., задолженность по земельному налогу в размере 4,79 руб. – пени, задолженность по НДФЛ в размере 219,29 руб. – пени.
В судебном заседании представитель ИФНС России по г. Смоленску ФИО2, действующая на основании доверенности, административные исковые требования поддержала в полном объеме. Отметила, что задолженность по настоящее время не погашена. Просила иск удовлетворить.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признал в полном объеме.
Признание иска изложено в письменном заявлении и приобщено к материалам гражданского дела, на что указано в протоколе судебного заседания по правилам ч. 1 ст.157 КАС РФ.
Последствия признания иска, предусмотренные ч. 3 ст. 157 КАС РФ, разъяснены и понятны.
Суд, заслушав объяснения участников процесса, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно пункту 3 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.
Из пункта 1, подпункта 2 пункта 2 статьи 406 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
В случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаются в размере, не превышающем 2 процентов.
Применительно к налогообложению за налоговые период 2020 год Решением Смоленского городского Совета от 24.10.2018 № 705 утверждены налоговые ставки, в отношении квартир составляющая 0,1% от его кадастровой стоимости (ст. 4).
В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу…, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ).
В соответствии с Законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге», лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 357 НК РФ и ст. 3 вышеуказанного областного закона, являются плательщиками транспортного налога.
Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии со ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» транспортный налог исчисляется по ставкам, установленным в зависимости от категории и мощности транспортного средства.
Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.
Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.
В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).
При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию с 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).
Применительно к земельном участку ответчика, расположенному в д. <адрес> порядок и сроки уплаты земельного налога определены Решением Совета депутатов Печерского сельского поселения Смоленского района Смоленской области "Об утверждении положения о земельном налоге <адрес> и установлении ставки земельного налога" с изм., внесенными Решение Совета депутатов <адрес> от 27.11.2019 № 53 "О внесении изменения в решение Совета депутатов Печерского сельского поселения Смоленского района Смоленской области от 29.11.2016 N 36 "Об утверждении Положения о земельном налоге на территории <адрес>"(в ред. 10.06.2019 N 32), которым установлена ставка налога в размере 0,1 процента от кадастровой стоимости земельного участка - в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселении и используемых для сельскохозяйственного производства;- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;- предназначенных для размещения индивидуальных гаражей и гаражно-строительных объединений граждан;- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
В силу п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные впункте 2настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии состатьей 225настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.
Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 226 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.
В заявленные для расчета налога налоговый период 2020 года административный ответчик являлся собственником следующих объектов недвижимости:
- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью 3883822 руб.;
- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью 157 715 руб.;
- иного строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №;
- гаража, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью 103658 руб.
Также в 2018 г. ответчик являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: д. <адрес>, кадастровой стоимостью 58290 руб.
В 2020 году ФИО1 являлся собственником автомобилей:
- <данные изъяты>, гос.рег.знак № (27 л.с.), <данные изъяты>, гос.рег.знак № (239 л.с.); <данные изъяты>, гос.рег.знак № (245 л.с.); <данные изъяты>, гос.рег.знак № (155,04 л.с.); <данные изъяты>, гос.рег.знак № (190 л.с.); <данные изъяты>, гос.рег.знак № (209,44 л.с.)
Налоговым органом произведен расчет, согласно которому ФИО1 необходимо было уплатить, в том числе, транспортный налог за 2020 год – в размере 33 000 руб., земельный налог в размере 116 руб. за 2019-2020 г.г.; налог на имущество физических лиц в размере 294 руб. за 2020 год.
Также, ФИО1 представил в ИФНС России по г. Смоленску налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год, где сумма налога исчисленная к уплате в бюджет составила 4929 руб. (л.д. 16-21)
Административному ответчику направлялись налоговые уведомления № 103693331 от 23.08.2021, № 9016164 от 20.08.2019, № 44249084 от 01.09.2020, № 56343177 от 01.09.2021 об уплате вышеназванных налогов (л.д. 34-42).
Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пеней определен в ст. 75 НК РФ, которой предусмотрено взимание пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, которая устанавливается в размере 1/300 процента ставки рефинансирования Центробанка РФ.
ФИО1 направлялись требования № 10802 от 02.03.2021 об уплате земельного налога, налога на имущество на сумму 853 руб. и пени в сумме 10,88 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до 05.04.2021, № 66261 от 13.11.2021 об уплате налога на доходы физических лиц, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени, с установлением срока для добровольного исполнения до 15.12.2021 (л.д. 28-31).
27.06.2022 мировым судьей судебного участка №11 в г. Смоленске вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании неуплаченных налогов и пени. В связи с поступившими возражениями ответчика судебный приказ отменен 04.07.2022 (л.д. 22).
В Промышленный районный суд г. Смоленска налоговый орган обратился 01.11.2022.
Таким образом, установленные сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.
Истцом представлен суду расчет задолженности по налогу и расчет пеней, начисленных в связи с несвоевременной оплатой налога.
Поскольку административный ответчик в судебном заседании признал заявленные требования, доказательств погашения указанной суммы не предоставил, расчёт задолженности не оспорил, административный истец обратился в суд с соблюдением установленных сроков, сумма задолженности по пени, в соответствии со ст. 75 НК РФ, при этом учитывая, что признание иска не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц, суд принимает признание иска ответчиком в соответствии с ч. 2 ст. 46 КАС РФ.
При этом в силу части 3 статьи 157 КАС РФ признание административным ответчиком административного иска и принятие его судом является основанием для принятия решения об удовлетворении заявленных административным истцом требований, а, следовательно, заявленная административным истцом задолженность по налогам и пени подлежит бесспорному взысканию с ФИО4 в пользу административного истца.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску задолженность перед бюджетом:
- по налогу на имущество 1 554 руб. – налог, 517,52 руб. – пени,
- по транспортному налогу в размере 33 000 руб. – налог, 2 574, 78 руб. – пени,
- по земельному налогу в размере 4,79 руб. – пени,
- по НДФЛ в размере 219, 29 руб. – пени.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета госпошлину в размере 986 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья А.В. Калинин
Мотивированное решение изготовлено 11.01.2023