Решение по делу № 2А-2511/2025 от 31.10.2025 | Московский районный суд г. Рязани (Рязанская область)

Дело №

УИД №

Решение

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года <адрес>

Московский районный суд <адрес> в составе:

председательствующей судьи Бичижик В.В.,

при помощнике судьи Китовкиной В.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, указав, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на имущество. В обоснование своих требований административный истец указал, что согласно данным налогового органа налогоплательщику ФИО1 принадлежало имущество: иные строения, помещения и сооружения по адресу <адрес>, с кадастровым номером №, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 4 863 804,33 рублей, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ Указанное имущество было реализовано ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году, стоимость сделки составила 3 000 000 рублей. С учетом применения понижающего коэффициента 0,7, предусмотренного п.2 ст.214.10 НК РФ, кадастровая стоимость для исчисления налога подлежит определению в размере 3 404 663,03 рублей. В соответствии с п.2 ст.214.10 НК РФ налогоплательщику подлежит предоставлению налоговый вычет, который согласно п.1 ст.220 НК РФ, в соответствии с видом расчета, составит 2 990 000 рублей. Следовательно, размер налога на доходы за ДД.ММ.ГГГГ год от продажи указанного имущества составит: 3 404 663,03 рублей – 2 990 000 рублей = 414 663,03 рублей х 13% = 53 906 рублей.

Налогоплательщик ФИО1 не представил в установленный законодательством срок налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в налоговый орган по месту учета, до настоящего времени налог на доход за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 53 906 рублей не оплачен.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов от неуплаченной в установленный законодательством суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% и не менее 1 000 рублей.

Штраф по ст.119 НК РФ составил: 53 906 рублей х 3 месяца х 5% = 8 086 рублей.

Штраф по ст.122 НК РФ составил: 53 906 х 20% = 10 781 рублей.

С учетом применения смягчающего обстоятельства (п.п.3 п.1 ст.112 НК РФ) в виде несоразмерности деяния тяжести наказания, налоговый орган снизил штрафы, предусмотренный ст.122 и ст.119 НК РФ в два раза, и предъявляет к взысканию штрафы: по ст.119 НК РФ в размере 4 043 рублей, по ст.122 НК РФ 5 390,50 рублей.

Кроме того, административный ответчик ФИО1 в спорные периоды являлся собственником следующего имущества:

- иные строения, помещения и сооружения по адресу <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- гаража по адресу <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- гаража по адресу <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

За ДД.ММ.ГГГГ год административному ответчику ФИО1 был начислен налог на имущество, исходя из следующего расчета:

- за иные строения, помещения, сооружения с кадастровым номером №: 1 444,75 рублей (налог за 1 месяц 2022 год) х 1.1 (коэффициент, предусмотренный п.8.1 ст.408 НК ТФ) х 3 (количество месяцев владения) = 4 768 рублей к уплате налога;

- за гараж с кадастровым номером №: 1 389 рублей (сумма налога за 2022 г.) х 1.1 (коэффициент по п.8.1 ст.408 НК РФ) х 12/12 (количество месяцев владения в году /12) = 1 528 рублей к уплате налога;

- за гараж с кадастровым номером №: 1 020 рублей (сумма налога за 2022 год) х 1.1 (коэффициент по п.8.1 ст.408 НК РФ) х 12/12 = 1 122 рублей налога к уплате.

Итого размер налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 7 418 рублей. До даты обращения в суд налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год не уплачен.

Административному ответчику в связи с неуплатой налогов начислены пени в размере 48 497,17 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалась налоговая задолженность в размере 421 061,70 рублей, в которую входят своевременно неуплаченные налоги:

- страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 766 рублей,

- страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 34 445 рублей,

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 11 558 рублей,

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2 409 рублей,

- налог на доходы за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 260 874 рублей,

- страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ г. в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей,

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 17 309 рублей,

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 24 261 рублей,

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 9 194 рублей,

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 730 рублей,

- страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 5 673,70 рублей.

Налоговым органом приняты надлежащие меры принудительного взыскания указанной задолженности, пени начисленные на указанную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 48 497,17 рублей. До настоящего времени пени не оплачены.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет начисленных налогов.

Ввиду добровольного неисполнения обязанности по уплате налогов, в адрес налогоплательщика ФИО1 было сформировано и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу положений Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ, ввиду увеличения налоговой задолженности после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ, направление нового требования не предусмотрено. Добровольно задолженность не оплачена.

До настоящего времени административным ответчиком требование налогового органа исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района <данные изъяты> районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен по заявлению ФИО1

Просит взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в размере 119 254,67 рублей, из которого:

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7 418 рублей,

- налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 53 906 рублей,

- штраф по ст.119 НК РФ в размере 4 043 рублей,

- штраф по ст.122 НК РФ в размере 5 390,50 рублей,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 48 497,17 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ.

При этом, п.2 ст.228 НК РФ устанавливает, что налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ.

Согласно п.1 ст.225 НК РФ, сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ, исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п.1 ст.224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

Согласно п.1 ст.229 и пп.2 п.1 ст.228 НК РФ, физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, обязаны представить налоговую декларацию.

В соответствии с п.4 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пункт 1 ст.80 НК РФ предусматривает, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законом.

Декларация по форме 3-НДФЛ заполняется согласно Приказа от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении формы налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-ДФЛ), порядка ее заполнения и формата налоговой декларации по НДФЛ»

Срок предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год – ДД.ММ.ГГГГ

В силу п.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

Пункт 6 статьи 210 НК РФ устанавливает, что налоговая база по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных ст.217.1 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.214 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества, кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 в целях налогообложения, доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Согласно п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ, при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

В соответствии с п.п.1 п.1 и п.п.1 п.2 ст.220 НК РФ, налогоплательщик при определении размера налоговой базы в соответствии со ст.210 НК РФ, имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного ст.217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, за исключением ценных бумаг, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, не превышающего в целом 250 000 рублей.

В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ, такое имущество, как иные здания и сооружения, а так же квартиры, в числе прочего, признаются объектами налогообложения.

Статья 403 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пункт 8.1 ст.408 НК РФ устанавливает, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно с.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ставки налога на имущество установлены Решением Рязанской городской думы от ДД.ММ.ГГГГ №-II «Об установлении на территории <адрес> налога на имущество физических лиц».

В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу ч.2 и ч.3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

На основании п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что ответчик ФИО1 в спорные периоды являлся собственником следующего имущества:

- иное строение, помещение и сооружение по адресу <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- гараж по адресу <адрес>, автокооператив «<данные изъяты>», бокс №, с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- гараж по адресу <адрес>, автокооператив «<данные изъяты>», бокс №, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Данное обстоятельство подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости ФППК «Роскдастр» по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Следовательно, административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество.

- за гараж с кадастровым номером №: 1 389 рублей (сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ г.) х 1.1 (коэффициент по п.8.1 ст.408 НК РФ) х 12/12 (количество месяцев владения в году /12) = 1 528 рублей к уплате налога;

- за гараж с кадастровым номером №: 1 020 рублей (сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год) х 1.1 (коэффициент по п.8.1 ст.408 НК РФ) х 12/12 = 1 122 рублей налога к уплате.

Итого размер налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 7 418 рублей.

Данные обстоятельства также подтверждаются налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, письменным расчетом налога, представленным административным истцом.

Представленный налоговым органом расчет налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год проверен судом и признан верным, поскольку основан на фактических обстоятельствах дела, требованиях закона и арифметически правильный, ввиду чего принимается судом при рассмотрении настоящего дела.

Доказательств уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год административный ответчик суду не представил, ввиду налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в общем размере 7 418 рублей подлежит взысканию при рассмотрении настоящего дела.

Кроме того, в судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ реализовал принадлежащее ему имущество: нежилое помещение по адресу <адрес>, с кадастровым номером №, находившееся в его собственности менее срока, предусмотренного ст.217.1 НК РФ.

Данное обстоятельство подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости ФППК «Роскдастр» по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости ФППК «Роскдастр» по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, в силу положений ст.ст.228, 229 НК РФ обязан был самостоятельно исчислить налог на полученные доходы за ДД.ММ.ГГГГ год и представить в налоговый орган по месту своего налогового учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

Из материалов административного дела следует, что кадастровая стоимость указанного нежилого помещения по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 4 863 804,33 рублей, указанное имущество было реализовано ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году, стоимость сделки составила 3 000 000 рублей. С учетом применения понижающего коэффициента 0,7, предусмотренного п.2 ст.214.10 НК РФ, кадастровая стоимость для исчисления налога подлежит определению в размере 3 404 663,03 рублей. В соответствии с п.2 ст.214.10 НК РФ налогоплательщику подлежит предоставлению налоговый вычет, который согласно п.1 ст.220 НК РФ, в соответствии с видом расчета, составит 2 990 000 рублей. Следовательно, размер налога на доходы за 2023 год от продажи указанного имущества составит: 3 404 663,03 рублей – 2 990 000 рублей = 414 663,03 рублей х 13% = 53 906 рублей.

Данные обстоятельства также подтверждаются решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ.

Проверив представленный расчет налога на доходы, суд принимает его в качестве доказательства размера налога на доходы от продажи имущества за ДД.ММ.ГГГГ год, поскольку расчет основан на фактических обстоятельствах, положениях закона и арифметически правильный.

Доказательств предоставления в установленный законодательством срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в налоговый орган по месту учета, оплаты налога на доход за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 53 906 рублей, в ходе рассмотрения настоящего дела административный ответчик суду не предоставил, ввиду чего налог на доходы за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 53 906 рублей подлежит взысканию при рассмотрении настоящего административного дела.

В соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи или в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с п.п.2 п.1 и п.3 ст.228 НК РФ, п.1 ст.229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имевшихся у налогового органа документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Штраф по ст.119 НК РФ составил: 53 906 рублей х 3 месяца х 5% = 8 086 рублей.

Штраф по ст.122 НК РФ составил: 53 906 х 20% = 10 781 рублей.

Расчет налогового органа соответствует положениям закона, принимается судом при рассмотрении дела.

В ходе рассмотрения настоящего административного дела нашли свое подтверждение своевременное непредоставление налогоплательщиком ФИО1 продажа недвижимого имущества в 2023 году, своевременное непредоставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, своевременная неуплата налога на доходы в ДД.ММ.ГГГГ году.

При таких обстоятельствах с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию штраф по ст.119 НК РФ в размере 4 043 рублей, по ст.122 НК РФ в размере 5 390,50 рублей.

За неуплату налогов административному ответчику начислены и предъявлены к взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов административного дела следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в совокупную налоговую обязанность административного ответчика ФИО1 входили начисленные и своевременно неуплаченные налоги:

- страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 766 рублей, взысканные решением <данные изъяты> районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу;

- страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 34 445 рублей, взысканные решением <данные изъяты> районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу;

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 11 558 рублей, взысканный решением <данные изъяты> районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу;

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2 409 рублей, взысканный решением <данные изъяты> районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу;

- налог на доходы за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 260 874 рублей, взысканный решением <данные изъяты> районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу;

- страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ г. в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей, взысканные решением <данные изъяты> районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ г., вступившим в законную силу;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 17 309 рублей, взысканный судебным приказом № мирового судьи судебного участка № судебного района <данные изъяты> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу,

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 24 261 рублей, взысканный судебным приказом № мирового судьи судебного участка № судебного района <данные изъяты> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу,

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 9 194 рублей, взысканный решением <данные изъяты> районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу;

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 730 рублей, взысканный решением <данные изъяты> районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу;

- страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 5 673,70 рублей, взысканные судебным приказом № мирового судьи судебного участка № судебного района <данные изъяты> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу,

Итого по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ совокупная налоговая обязанность для исчисления пеней составляла 421 061,70 рублей.

Данные обстоятельства подтверждаются копиями представленных в материалах настоящего административного дела решения <данные изъяты> районного суда <адрес> по административному делу № от ДД.ММ.ГГГГ, вступившего в законную силу, судебных приказов мирового судьи судебного участка № судебного района <данные изъяты> районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, вступивших в законную силу.

В материалах административного дела представлен расчет пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, представленный административным истцом.

Проверив указанный расчет пеней, суд находит его правильным, поскольку он произведен с учетом фактических обстоятельств дела, увеличения совокупной налоговой обязанности за счет начисленных за 2023 год налогов, основан на положениях закона, устанавливающих порядок исчисления пеней, арифметически правильный.

Доказательств уплаты налогов, вошедших в совокупную налоговую обязанность для исчисления пеней за указанный период административный ответчик суду не предоставил, пени в размере 48 497,17 рублей подлежат взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ при рассмотрении настоящего административного дела, в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ.

Согласно пунктам 2 – 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговым органом административному ответчику были направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается материалами дела.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением налогового уведомления административному ответчику были направлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ.

Добровольно задолженность оплачена не была, доказательств обратного в материалы дела административным ответчиком не представлено.

Согласно п.п.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № судебного района <данные изъяты> районного суда <адрес> о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд, установленного законом.

При таких обстоятельствах, суд находит административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа подлежит удовлетворению. С ФИО1 в пользу УФНС РФ по <адрес> подлежит взысканию единый налоговый платеж в размере 119 254 рублей 67 копеек, из которого:

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7 418 рублей,

- налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 53 906 рублей,

- штраф по ст.119 НК РФ в размере 4 043 рублей,

- штраф по ст.122 НК РФ в размере 5 390 рублей 50 копеек,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 48 497 рублей 17 копеек.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии с положениями ст.333.19 НК РФ, в размере 4 577 рублей 64 копеек, от уплаты которой при подаче административного искового заявления был освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №), в пользу УФНС России по <адрес> (ОГРН <***>) единый налоговый платеж в размере 119 254 рублей 67 копеек, из которого:

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7 418 рублей,

- налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 53 906 рублей,

- штраф по ст.119 НК РФ в размере 4 043 рублей,

- штраф по ст.122 НК РФ в размере 5 390 рублей 50 копеек,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 48 497 рублей 17 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4 577 рублей 64 копеек.

Решение может быть обжаловано в <данные изъяты> областной суд через <данные изъяты> районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья-подпись

Копия верна: судья В.В. Бичижик