УИД 77RS0027-02-2024-019343-96
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 декабря 2024 года адрес
Тверской районный суд адрес в составе
председательствующего судьи Малаховой А.В.,
при секретаре фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 02а-1446/2024 по административному иску ИФНС № 7 по адрес к ФИО1 о взыскании суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки по НДФЛ, пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС № 7 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1, являющемуся законным представителем несовершеннолетней фиоМ, о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма, недоимки по НДФЛ за 2021 год в размере сумма, недоимки по НДФЛ за 2021 год в размере сумма, пени в размере сумма, мотивируя требования тем, что обязанность по уплате налогов ответчик не исполнил, в связи с чем также были начислены пени, в добровольном порядке административный ответчик недоимки по налогам и пени не оплатил до настоящего времени.
Представитель административного истца фио в судебном заседании поддержал исковые требования.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.
Представитель административного ответчика фио в судебном заседании возражал против иска, по доводам, изложенным в письменных возражениях.
Представитель заинтересованного лица ИФНС № 23 по адрес не явился, извещен надлежащим образом.
Суд, выслушав стороны, исследовав письменные материалы, приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 26 Гражданского кодекса Российской Федерации несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в п. 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.
Согласно п. 1 ст. 28 ГК РФ за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в п. 2 настоящей статьи, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны. К сделкам законных представителей несовершеннолетнего с его имуществом применяются правила, предусмотренные п. 2 и 3 ст. 37 настоящего Кодекса. Сделка, совершенная таким несовершеннолетним, действительна также при ее последующем письменном одобрении его родителями, усыновителями или попечителем.
В соответствии с Письмом ФНС России от 26.06.2024 № БС-2-21/9312@, в силу возраста, несовершеннолетние налогоплательщики участвуют в налоговых отношениях через своих законных представителей, к которым относятся их родители, усыновители, опекуны, попечители.
В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество - жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.
Судом установлено, что фио фио, 10.05.2017 г.р,. законным представителем которой является мать ФИО1, имеет зарегистрированное в установленном порядке право собственности с 15.09.2021 по 23.01.2023 на объект недвижимого имущества - квартиру, расположенную по адресу: адрес, 122, размер доли в праве 9/10, площадь 81,4 кв.м, кадастровый номер 56:44:0202006:536, что подтверждается налоговым уведомлением от 12.08.2023 № 125837340:
Таким образом, фио является плательщиком налога на имущество физических лиц.
В соответствии с расчетом инспекции общая сумма налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате, составила сумма; фио сумму налога на имущество физических лиц, указанную в налоговом уведомлении, в бюджет не уплатила.
При выявлении задолженности по налогу на имущество в отношении недвижимости, принадлежащей несовершеннолетнему, по требованию о взыскании недоимки по налогу на имущество и пеней лицом, с которого подлежит взыскание в случае удовлетворения иска, является законный представитель несовершеннолетнего.
В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации
В соответствии с п. 2 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Как закреплено в п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ , физические лица осуществляют исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ.
В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Как видно из материалов дела, налогоплательщику фио с 25.11.2020 по 16.09.2021 на праве собственности принадлежал объект недвижимого имущества с кадастровым номером 77:09:0004020:3498 в размере 1/2 доли.
06.02.2023 представителем налогоплательщика ФИО1 в ИФНС России № 23 по адрес за 2021 год подана декларация по форме 3-НДФЛ, в которой была отражена сумма налога в связи с получением дохода физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере сумма полученного от продажи ½ доли недвижимого имущества (квартиры по адресу: Москва, адрес), а также сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере сумма; заявлен имущественный налоговый вычет, в связи с понесенными расходами на приобретение квартиры по адресу:Оренбург,адрес,122, в размере 2000000.
ИФНС России № 23 по адрес с 06.02.2023 по 10.04.2023 проведена камеральная налоговая проверка в отношении должника за 2021 год (акт налоговой проверки от 24.04.2023 № 7428) и вынесено решение от 28.09.2023 года об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, из которого следует, что заявителю в связи с проверкой первичной налоговой декларации по НДФЛ отказано в предоставлении имущественного налогового вычета, в связи с приобретением недвижимого имущества, а также доначислен НДФЛ в размере сумма по тем основаниям, что налогоплательщиком не представлено документов, подтверждающих понесенные расходы, связанные с приобретением недвижимого имущества.
Как следует из решения УФНС России по адрес по жалобе от 02.08.2024 года за № 21-10/094745, согласно договору купли-продажи от 14.09.2021, заключенному между фио (Продавец) и фио и фио (Покупатели), стоимость объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: адрес, 122, составляет сумма
В соответствии с п. 2 данного договора расчеты по сделке купли-продажи объекта в сумме сумма между Покупателями и Продавцом проведены на дату подписания договора. Перечисление оставшейся части денежных средств Продавцу в счет оплаты объекта осуществляется ООО «ЦНС» по поручению покупателей после государственной регистрации перехода права собственности на объект Покупателям по реквизитам счета фио
Налогоплательщиком ни при подаче налоговой декларации, ни с жалобой не представлены документы, подтверждающие факт направления Заявителем поручения о перечислении денежных средств в адрес ООО «ЦНС», документы, подтверждающие факт перечисления денежных средств Заявителем на номинальный счет ООО «ЦНС», а также факт перечисления денежных средств в адрес Продавца.
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на адрес одного или нескольких объектов имущества, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ. При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, но не более сумма.
Согласно подпункту 6 пункта 3 статьи 220 НК РФ для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган договор купли-продажи, документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика, передаточный акт, документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы. К документам, подтверждающим произведенные налогоплательщиком расходы, в соответствии с абзацем 8 подпункта 6 пункта 3 статьи 220 НК РФ относятся: квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы.
Таким образом, налоговое законодательство прямо возлагает на налогоплательщика обязанность документально подтверждать фактически произведенные им расходы, связанные с приобретением имущества, чего заявителем сделано не было.
Решением УФНС России по адрес от 02.08.2024 года жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения.
В ходе рассмотрения дела административным ответчиком доказательств данного решения не представлено.
При этом истцом представлен расчет задолженности по состоянию на 31.10.2024, согласно которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет сумма, в т.ч. налог - сумма, пени - сумма
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) должником следующих начислений:
- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за 2021 год в размере сумма);
- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 в размере сумма:
- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма;
- пени в размере сумма
Статьей 69 НК РФ определено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 5955 на сумму сумма (НДФЛ в сумме сумма сумма, пени в сумме сумма), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между обшей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 423 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в отношении Должника.
Как следует, из искового заявления, 28.06.2024 мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
31.10.2024 г. ИФНС № 7 по адрес предъявила требование в порядке, установленном главой 32 КАС РФ, то есть в пределах установленного законом срока.
При таких обстоятельствах суд полагает, что иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
При этом суд исходит из того, что в материалы дела административным ответчиком не представлены доказательства исполнения обязанности по уплате налогов, а равно наличия оснований для освобождения от исполнения данной обязанности.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета адрес государственная пошлина в размере сумма
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск ИФНС № 7 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки по НДФЛ, пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ИФНС России №7 по адрес недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма, недоимку по НДФЛ за 2021 год в размере сумма, недоимку по НДФЛ за 2021 год в размере сумма, пени в размере сумма, а всего взыскать сумма
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма
Решение суда может быть обжаловано в Московский городской суд через Тверской районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение суда принято в окончательной форме 20.01.2025 года
Судья А.В. Малахова