Дело №2а-1050/2025

УИД: 42RS0005-01-2025-000433-54

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации г.Кемерово 31 марта 2025 года

Заводский районный суд города Кемерово Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Баранского В.Е.

при секретаре Салчак Д.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №14 по КО - Кузбассу обратилась с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивирует тем, что ответчик на основании п. 1 ст. 40 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налога и сборах.

Административный ответчик является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области – Кузбассу.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2022 года.

По сведениями ГИБДД РФ в собственности ФИО1 находились следующие транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении № от 29.07.2023 года.

Срок уплаты транспортного налога за 2022 год – не позднее 01.12.2023 года.

Однако в установленный срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1941 рубль.

ФИО1 являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2022 года.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области – Кузбассу ФИО1 является собственником земельных участков, указанных в налоговом уведомлении №№ от 29.07.2023 года.

Срок уплаты земельного налога за 2022 год – не позднее 01.12.2023 года.

Однако в установленный срок ФИО1 не уплатил задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 240 рублей.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 05.01.2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 184964,74 руб., в том числе по пене в сумме 30804,15 руб. (426,62 руб. (пеня по земельному налогу) + 3176,41 руб. (пеня по налогу на имущество)+ 5008,80 руб. (пеня по ОМС)+ 21037,76 руб. (пеня по ОПС)+ 1154,56 руб. (пеня по транспортному налогу).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 05.02.2024 г. составляло 207813,61 руб., в том числе пени 51833,44 руб. До 01.01.2023г. налоговым органом в отношении налогоплательщика применялись меры взыскания по ст. 48 НК РФ.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о внесении судебного приказа № от 05.02.2024 г. составляет 38910,48 руб.

Сумма пени по состоянию на 05.02.2024 г. (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа № 9841) составляет: 30804,15 руб. (сальдо по пени на 01.01.2023 г.) + 21029,29 руб. (сальдо по пене после 01.01.2023 г.) - 38910,48 руб. (остаток непогашенной задолженности, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 12922,96 руб.

Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 г. определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма, недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Таким образом, с 01.01.2023 года начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Долговым центром в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от 25.05.2023 г. со сроком исполнения до 20.07.2023г. В установленный срок требование не исполнено.

Долговым центром мировому судье судебного участка № Заводского судебного района г. Кемерово в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № Заводского судебного района г. Кемерово 04.07.2024 года по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № Заводского судебного района г. Кемерово от 23.07.2024г. вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 15103 рубля 96 копеек по требованию № от 25.05.2023 года, а именно: - задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 1941 рубль; - задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 240 рублей; - задолженность по пене в сумме 12922 рубля 96 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России № по КО – Кузбассу не явился, извещен о дате и времени судебного заседания надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие (л.д. 5 - оборот).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом извещен о дате и времени судебного заседания, о причинах неявки суду не сообщил.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Суд, изучив письменные материалы дела, заслушав явившихся лиц, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 4 ст. 397 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 360 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации, транспортный налог исчисляется на основании данных органов осуществляющих учет и (или) регистрацию недвижимого имущества или транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, расположенных на подведомственной им территории, зарегистрированных в этих органах, и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Согласно ст. 357 Налогового Кодекса Российской Федерации - налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, т.е. мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налоговом периоде.

В соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 363 Налогового Кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога.

По состоянию на 2022 год, согласно налоговому уведомлению № от 29.07.2023 года на праве собственности ответчика состояло следующее имущество:

транспортные средства:

- УАЗ, г/н №;

- ВАЗ 21140, г/н №;

- LADA 217230, г/н №;

земельные участки:

- кадастровый №, расположенный по адресу: адрес;

- кадастровый №, расположенный по адресу: адрес.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику направлено налоговое уведомление с указанием размера начисленного налога на имущество физического лица – 2181 рубль (л.д. 11-оборот - 12).

В связи с тем, что ответчик своевременно не выполнил обязанность по уплате налогов, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, ему начислены пени, с учетом погашения, в размере 12922 рубля 96 копеек (л.д. 26).

В установленный законом срок задолженность в полном объеме не погашена.

Расчет задолженности, представленный стороной административного истца, судом проверен и признал верным, также не оспорен административным ответчиком, контррасчет последним не представлен.

Согласно ст. 69 и с. 70 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № от 25.05.2023 года со сроком исполнения до 20.07.2023 года. В установленный срок требование не исполнено.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, срок подачи административного искового заявления напрямую связан с датой отмены судебного приказа.

04.07.2024 года мировым судьей судебного участка № Заводского судебного района г. Кемерово в рамках дела №а-1762/4-2024 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, отмененный определением от 23.07.2024 года (л.д. 22).

Исковое заявление, согласно протоколам проверки электронной подписи ГАС «Правосудие», подано 22.01.2025 года, то есть в пределах установленного законом срока.

Учитывая изложенное исковые требования ИФНС России № по КО – Кузбассу к ФИО1 подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку при подаче административного искового заявления административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст. 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 333.36 НК РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины составляет 4 000 рублей и подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области - Кузбассу налоговую задолженность: -задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 1941 рубль; - задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 240 рублей; - задолженность по пене в сумме 12922 рубля 96 копеек.

Всего взыскать 15 103 рубля 96 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в доход местного бюджета города Кемерово государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Кемеровского областного суда через Заводский районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Судья В.Е. Баранский

В окончательной форме решение составлено 11.04.2025 года.

Копия верна

Судья В.Е. Баранский