дело № 2а-520/2025
03RS0038-01-2025-000806-04
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
31 июля 2025 года г. Давлеканово
Давлекановский районный суд Республики Башкортостан в составе:
председательствующего судьи Хабировой Э.В.,
при секретаре Календаревой О.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, указав в обоснование своих требований, что задолженность по уплате обязательных платежей ФИО1 по состоянию на 06.01.2023 у ответчика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 406244 руб. 86 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 08.04.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании составляет 37201 руб. 94 коп., в том числе налог 19702 руб. 00 коп., пени 17499 руб. 94 коп.
На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) за счет имущества физического лица задолженность в размере 37201 руб. 94 коп., в том числе:
Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 15837 руб. 00 коп.,
Земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2022 год в размере 1535 руб. 00 коп.,
Имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 2330 руб. 00 коп.,
Пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах 17799 руб. 94 коп. за период с 30.10.2023 года по 05.02. 2024 года.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.
Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.
Учитывая изложенное, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии вышеуказанных лиц.
Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно ч.1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.
Порядок расчета налога на имущество физических лиц регулируется следующими положениями Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.
Статьей 401 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, жилые помещения, дачи, гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства и иные здания, строения, помещения и сооружения.
Порядок начисления и расчета земельного налога регулируется положениями гл. 31 НК РФ.
Земельный налог входит в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от факта использования соответствующего имущества.
Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В силу ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
На основании п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.
Порядок исчисления и расчета транспортного налога регулируется главой 28 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с абзацами 1 и 2 ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки его уплаты.
Абзацем 1 ст.357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно п.1 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Транспортный налог подлежит уплате физическими лицами в сроки, установленные ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как следует из материалов дела административному ответчику на праве собственности принадлежат:
-Здание, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> кв.м., Дата регистрации права 13.04.2013, дата утраты права 19.09.2017,
- Объект незавершенного строительства, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> кв.м., Дата регистрации права 10.11.2016.
- Объект индивидуального жилищного строительства, адрес: <адрес>, Кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., Дата регистрации права 03.03.2017,
- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права 10.11.2016,
- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> кв.м., Дата регистрации права 06.03.2014, дата утраты права 19.09.2017,
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, марки:<данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска <данные изъяты>, Дата регистрации права 12.10.2013, дата утраты права 16.12.2016,
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, марки: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска <данные изъяты>, Дата регистрации права 21.09.2017, дата утраты права 07.11.2019,
- Автомобили легковые. государственный регистрационный знак: №, марки:<данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска <данные изъяты>, Дата регистрации права 03.09.2013,
- Прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: №, марки: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска <данные изъяты>, Дата регистрации права 20.08.2018, дата утраты права 31.05.2019,
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, марки: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска <данные изъяты>, Дата регистрации права 15.03.2012,
- Автомобили легковые. государственный регистрационный знак: №, марки: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска <данные изъяты>, Дата регистрации права 21.09.2017, дата утраты права 01.06.2019,
- ��������������������������������������������������������������������������������������������?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�???????????????????
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, марки: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска <данные изъяты>, Дата регистрации права 07.10.2011, дата утраты права 22.09.2016,
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, марки: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска <данные изъяты>, Дата регистрации права 23.10.2010, дата утраты права 07.10.2011,
- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>. VIN: №, Год выпуска <данные изъяты>, Дата регистрации права 01.03.2012,
- Прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак: №, марки: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска <данные изъяты>, Дата регистрации права 20.08.2018, дата утраты права 31.05.2019,
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, марки: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска <данные изъяты>, Дата регистрации права 12.01.2005, дата утраты права 17.02.2012,
- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска <данные изъяты>, Дата регистрации права 21/09/2017, дата утраты права 07.06.2019,
- Прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак: №, марки: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска <данные изъяты>, Дата регистрации права 20.08.2018, дата утраты права 31.05.2019,
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, марки: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска <данные изъяты>, Дата регистрации права 07.11.2014,
-Автомобили легковые. Государственный регистрационный знак: №, марки: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска <данные изъяты>, Дата регистрации права 31.01.2017.
Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от 09.08.2023 года, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений.
Обязанность по уплате начисленных налогов исполнена не была.
В связи с образованием задолженности в адрес налогоплательщика было направлено требование № от 25.05.2023 года со сроком исполнения до 20.07.2023 года.
Федеральный законодатель установил в главе 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).
В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.
Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
Судом установлено, что 05.03.2024 года мировым судьей судебного участка №2 по Давлекановскому району и г.Давлеканово РБ был вынесен судебный приказ № по заявлению №, отмененный 22.10.2024 года.
Согласно части 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Абзацами 1, 3 части 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что Сальдо единого налогового счета - ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 06.01.2023 года в сумме 406244 руб. 86 коп., в том числе пени 59828 руб. 86 коп.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 05.02.2024 года: общее сальдо в сумме 468351 руб. 92 коп., в том числе пени 107657 руб. 14 коп.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 05.02.2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 90157 руб. 20 коп.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка №2 по г.Давлеканово и Давлекановскому району РБ от 30.05.2019 №2а-1527/2019 о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 49666 руб. 00 коп., пени 94 руб. 47 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в размере 1120 руб. 00 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в размере 2237 руб. 00 коп., пени 0 руб.25 коп. не отменен.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка №2 по г.Давлеканово и Давлекановскому району РБ от 14.04.2020 №2а-964/2020 о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2017-2018 год в размере 154695 руб. 00 коп., пени 3229 руб. 71 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017 – 2018 год в размере 1376 руб. 00 коп., пени 121 руб. 90 коп. не отменен.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка №2 по г.Давлеканово и Давлекановскому району РБ от 23.04.2021 №2а-1312/2021 о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2017-2019 год в размере 101390 руб. 00 коп., пени 9847 руб. 58 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019 год пеня 78 руб. 61 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019 год в размере 1376 руб. 00 коп., пени 225 руб. 00 коп. не отменен.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка №2 по г.Давлеканово и Давлекановскому району РБ от 16.05.2022 №2а-1075/2022 о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 15837 руб. 00 коп., пени 26387 руб. 73 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год пени 105 руб. 30 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 1513 руб. 00 коп., пени 445 руб. 06 коп. не отменен.
Решением Давлекановского районного суда РБ от 03.03.2025 года по административному делу №2а-191/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности взыскана задолженность в размере 59810 руб. 82 коп., в том числе: Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 15837 руб., имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2021 год в размере 2330 руб., земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2021 год в размере 1535 руб., пени в размере 40108 руб. 82 коп. по состоянию на 12.08.2023 года. Решение вступило в законную силу.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 05.02.2024 года 107657 руб. 14 коп. (сальдо пени на момент формирования заявления) – 90157 руб. 20 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 17499 руб. 94 коп.
Доказательств погашения задолженности административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не представлено.
С учетом вышеизложенного, а также того обстоятельства, что административным ответчиком до настоящего времени задолженность не погашена, расчет задолженности не оспорен, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан (ИНН <данные изъяты>) за счет имущества физического лица задолженность в размере 37201 руб. 94 коп., в том числе:
Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 15837 руб. 00 коп.,
Имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 2330 руб. 00 коп.,
Земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2022 год в размере 1535 руб. 00 коп.,
Пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 17499 руб. 94 коп. за период с 30.10.2023 года по 05.02.2024 года.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан в течение одного месяца через Давлекановский районный суд Республики Башкортостан.
Судья п/п Хабирова Э.В.
КОПИЯ ВЕРНА
Судья Хабирова Э.В.
Мотивированное решение изготовлено 14 августа 2025 года.