Решение по делу № 2А-2055/2025 от 14.01.2026 | Железнодорожный районный суд г. Пензы (Пензенская область)

УИД 58RS0008-01-2025-004604-77

Дело №2а-2055/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Пенза 19 декабря 2025 года

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Евсеевой А.С.,

при секретаре Грачевой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с настоящим административным иском к ФИО1., указав, что согласно сведениям, полученным от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 имеет на праве собственности земельные участки:

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 696, размер доли в праве 1/1, дата регистрации права 03 февраля 2011 года, дата снятия с регистрации 04 декабря 2023 года.

Имеет на праве собственности объекты недвижимости:

гаражи, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 19,3, размер доли в праве 1/1, дата регистрации права 03 февраля 2010 года, дата снятия с регистрации 05 декабря 2023 года;

гаражи, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 33,3, размер доли в праве 1/5, дата регистрации права 03 февраля 2010 года;

жилой дом (подвергшийся пожару), адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 42,3, размер доли в праве 1/1, дата регистрации права 01 ноября 2013 года;

жилые дома, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 295,6, размер доли в праве 1/1, дата регистрации права 05 февраля 2019 года, дата снятия с регистрации 04 декабря 2023 года;

квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 60,2, размер доли в праве 1/1, дата регистрации права 12 апреля 2024 года, дата снятия с регистрации 29 мая 2024 года.

Также на праве собственности имеет транспортные средства:

- автомобили грузовые, государственный регистрационный знак №, марка/модель: <данные изъяты>, год выпуска 1993, дата регистрации права 14 мая 1997 года.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления:

№ от 01 сентября 2020 года, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить:

транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5000 рублей (государственный регистрационный знак №);

сумму налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 35 рублей, по сроку уплаты 01 декабря 2020 года (кадастровый №, размер доли в праве 1/5).

В соответствии с Приказом ФНС России от 02 ноября 2021 года N ЕД-7-10/952@ "Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения" срок хранения доказательств направления данного налогового уведомления истек 01 сентября 2025 года, что подтверждается актом об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению.

№ от 01 сентября 2021 года, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить:

транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года в сумме 5000 рублей (государственный регистрационный знак №).

Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 11 октября 2021 года.

№ от 01 сентября 2022 года, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить:

транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года в сумме 5000 рублей (государственный регистрационный знак №);

земельный налог за 2021 год в размере 156 рублей, по сроку уплаты 01 декабря 2022 года (кадастровый №, размер доли в праве 1/1).

Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем №1696884 от 24 сентября 2022 года.

№ от 19 июля 2023 года, согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

- транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в сумме 5000 рублей (государственный регистрационный знак №);

- земельный налог за 2022 год в размере 171 рублей, по сроку уплаты 01 декабря 2023 года (кадастровый №, размер доли в праве 1/1);

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 46 рублей, по сроку уплаты 01 декабря 2023 года (кадастровый №, размер доли в праве 1/1);

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1118 руб., по сроку уплаты 01 декабря 2023 года (кадастровый №, размер доли в праве 1/1);

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1118 рублей, по сроку уплаты 01 декабря 2023 года (кадастровый №, размер доли в праве 1/1);

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1118 рублей, по сроку уплаты 01 декабря 2023 года (кадастровый №, размер доли в праве 1/1).

Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 41345 от 20 сентября 2023 года.

№ от 11 июля 2024 года, согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

- транспортный налог за 2023 год по сроку уплаты 02 декабря 2024 года в сумме 5000 рублей (государственный регистрационный знак №);

- земельный налог за 2023 год в размере 173 рублей, по сроку уплаты 02 декабря 2024 года (кадастровый №, размер доли в праве 1/1);

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 46 рублей, по сроку уплаты 02 декабря 2024 года (кадастровый №, размер доли в праве 1/1);

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1118 рублей, по сроку уплаты 02 декабря 2024 года (кадастровый №, размер доли в праве 1/1).

Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 234398 от 27 сентября 2024 года.

По срокам уплаты, указанным в уведомлениях, налогоплательщиком налоги не уплачены.

В связи с этим, и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № (по состоянию на 08 июля 2023 года, по сроку исполнения до 28 ноября 2023 года) об уплате налогов и пеней.

Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- земельный налог за 2021 год в размере 69 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 35 рублей;

- транспортный налог за 2019 год в размере 5000 рублей;

- транспортный налог за 2021 год в размере 5000 рублей;

- пени в сумме 1329,97 рублей.

Факт направления данного требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем №41345 от 20 сентября 2023 года.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 08 июля 2023 года на основании ст. 46 НК РФ было принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от 07 апреля 2024 года.

Факт направления решения подтверждается копией списка рассылки простых почтовых отправлений № 343 от 25 апреля 2024 года.

В связи с образованием после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей изысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей и неисполнению ФИО1 обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, УФНС по Пензенской области было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 01 июля 2025 года.

Мировым судьей судебного участка № 6 Железнодорожного района г. Пензы 17 июня 2025 года был вынесен судебный приказ № 2а-919/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления задолженности в сумме 11162,88 рублей.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа Мировым судьей судебного участка № 6 Железнодорожного района г. Пензы, было вынесено определение об отмене судебного приказа от 17 июля 2025 года.

На основании вышеизложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в общем размере 11162,88 рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2023 год в сумме 5000 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1165 рублей;

- земельный налог за 2023 год в сумме 173 рублей;

- пени в размере 2233,53 рублей, начисленные за период с 18 мая 2024 года по 02 декабря 2024 года на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) 18675 рублей, состоящую из задолженности: по земельному налогу за 2021 год в размере 69 рублей, за 2022 год в размере 171 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 35 рублей, за 2020 год в размере 1118 рублей, за 2021 год в размере 1118 рублей, за 2022 год размере 1164 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в размере 5000 рублей, за 2021 год в размере 5000 рублей, за 2022 год в размере 5000 рублей;

- пени в размере 2591,35 рублей, начисленные за период с 03 декабря 2024 года по 29 апреля 2025 года на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) 25013 рублей, состоящую из задолженности: по земельному налогу за 2021 год в размере 69 рублей, за 2022 год размере 171 рублей, за 2023 год в размере 173 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 35 рублей, за 2020 год в размере 1118 рублей, за 2021 год в размере 1118 рублей, за 2022 год в размере 1164 рублей, за 2023 год в размере 1165 рублей; по транспортному налогу за 2019 год в размере 5000 рублей, за 2021 год в размере 5000 рублей, за 2022 год в размере 5000 рублей, за 2023 год в размере 5000 рублей.

Представитель административного истца УФНС по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в письменном заявлении заместитель руководителя ФИО2 просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Информация о назначении дела была заблаговременно размещена на официальном интернет-сайте Железнодорожного районного суда г.Пензы в соответствии со ст.ст. 14, 16 Федерального закона от 22.12.2008 №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

Исследовав материалы дела, материалы административного дела 2а-919/2025, находившегося в производстве мирового судьи судебного участка №6 Железнодорожного района г.Пензы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области, в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 имеет (имел) на праве собственности следующие объекты недвижимости:

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На территории города Пензы налог на имущество физических лиц введен с 1 января 2015 года Решением Пензенской городской Думы от 28 ноября 2014 года № 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» (с последующими изменениями и дополнениями).

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Статьей 1 Закона Пензенской области от 18 ноября 2014 года № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей ст. 406 НК РФ.

Пунктом 2 Решения Пензенской городской Думы от 28 ноября 2014 года N 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости: 0,1 процента, кадастровая стоимость которых до 500 тыс. рублей (включительно); 0,2 процента, кадастровая стоимость которых свыше 500 тыс. руб. до 1000 тыс. руб. включительно; 0,3 процента, кадастровая стоимость которых свыше 1000000 рублей, в отношении объектов налогообложения, в том числе хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 408 НК РФ).

В случае если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 408 НК РФ, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Также административный ответчик ФИО1 имел в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 696, размер доли в праве 1/1, дата регистрации права 03 февраля 2011 года, дата снятия с регистрации 04 декабря 2023 года.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На территории города Пензы земельный налог введен с 1 января 2006 года Решением Пензенской городской Думы от 25 ноября 2005 года № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы» (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п. 1 ст. 392 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статьей 394 НК РФ установлены предельные размеры ставок земельного налога: 1) 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; 2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Ставки земельного налога на территории города Пензы установлены решением Пензенской городской Думы от 25 ноября 2005 года N 238-16/4 и составляют 0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (п. 2.2), в отношении прочих земельных участков - 1,5 процента от кадастровой стоимости (п. 2.5).

В соответствии с ч. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи (п. 1 ст. 396 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме этого ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство - автомобили грузовые, государственный регистрационный знак №, марка/модель: <данные изъяты>, год выпуска 1993, дата регистрации права 14 мая 1997 года, дата утраты права собственности отсутствует.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (действовавшего на период спорных правоотношений) ставки по транспортному налогу устанавливались в следующих размерах:

автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 65 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85 руб.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст. 358 НК РФ).

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст. 361 НК РФ).

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Учитывая вышеизложенное, ФИО1 обязан уплачивать транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц. Транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежали уплате налогоплательщиком – физическим лицом в сроки, определенные абз.3 п.1 ст.363 НК РФ. В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. При этом п. 2.1 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в п. 3 ст. 14 и п. 1, 2 ст. 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. Как видно из материалов дела в адрес административного ответчика ФИО1 заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления: № от 01 сентября 2020 года, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 года в сумме 5000 рублей (государственный регистрационный знак №); сумму налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 35 рублей, по сроку уплаты 01 декабря 2020 года (кадастровый №, размер доли в праве 1/5). В соответствии с Приказом ФНС России от 02 ноября 2021 года N ЕД-7-10/952@ "Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения" срок хранения доказательств направления данного налогового уведомления истек 01 сентября 2025 года, что подтверждается актом об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению.№ от 01 сентября 2021 года, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года в сумме 5000 рублей (государственный регистрационный знак №).Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем №1619463 от 11 октября 2021 года.№ от 01 сентября 2022 года, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года в сумме 5000 рублей (государственный регистрационный знак №); земельный налог за 2021 год в размере 156 рублей, по сроку уплаты 01 декабря 2022 года (кадастровый №, размер доли в праве 1/1).Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем №1696884 от 24 сентября 2022 года.

№ от 19 июля 2023 года, согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в сумме 5000 рублей (государственный регистрационный знак №); земельный налог за 2022 год в размере 171 рублей, по сроку уплаты 01 декабря 2023 года (кадастровый №, размер доли в праве 1/1); налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 46 рублей, по сроку уплаты 01 декабря 2023 года (кадастровый №, размер доли в праве 1/1); налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1118 руб., по сроку уплаты 01 декабря 2023 года (кадастровый №, размер доли в праве 1/1); налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1118 рублей, по сроку уплаты 01 декабря 2023 года (кадастровый №, размер доли в праве 1/1); налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1118 рублей, по сроку уплаты 01 декабря 2023 года (кадастровый №, размер доли в праве 1/1).

№ от 11 июля 2024 года, согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог за 2023 год по сроку уплаты 02 декабря 2024 года в сумме 5000 рублей (государственный регистрационный знак №); земельный налог за 2023 год в размере 173 рублей, по сроку уплаты 02 декабря 2024 года (кадастровый №, размер доли в праве 1/1); налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 46 рублей, по сроку уплаты 02 декабря 2024 года (кадастровый №, размер доли в праве 1/1); налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1118 рублей, по сроку уплаты 02 декабря 2024 года (кадастровый №, размер доли в праве 1/1).

По срокам уплаты, указанным в уведомлениях, налогоплательщиком налоги не уплачены.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абз.1 п.1); неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом (п. 6).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3 с. 69 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции от 14 мюля 2022 года №263-ФЗ) предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в адрес налогоплательщика Управлением направлялось заказной корреспонденцией требование № (по состоянию на 08 июля 2023 года, по сроку исполнения до 28 ноября 2023 года) об уплате налогов и пеней. Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: земельный налог за 2021 год в размере 69 рублей; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 35 рублей; транспортный налог за 2019 год в размере 5000 рублей; транспортный налог за 2021 год в размере 5000 рублей; пени в сумме 1329,97 рублей.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263 - ФЗ с 01 января 2023 года «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее № 263 - ФЗ) в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года включительно, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Положениями абз. 3 п. 4 ст. 31 НК РФ предусмотрено, что в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В установленный срок требование не было исполнено, задолженность не погашена.

До настоящего времени сальдо единого налогового счета ФИО1 отрицательное.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с 01 января 2023 года) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности -

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года на 1 января, которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абз. 2 пп. 2 п. 3 ст.48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абз. 4 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ УФНС России по Пензенской области 17 июня 2025 года обратилось к мировому судье судебного участка №6 Железнодорожного района г.Пензы с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 год за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в размере 11162,88 рублей.

Мировым судьей судебного участка №6 Железнодорожного района г.Пензы 17 июня 2025 года был вынесен судебный приказ № 2а-919/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности в соответствующей сумме.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебные приказа 17 июля 2025 года мировым судьей судебного участка №6 Железнодорожного района г.Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган мог обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 17 февраля 2025 года.

С настоящим иском административный истец, являясь правопреемником ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»), обратился в суд 17 октября 2025 года (штамп входящей корреспонденции суда), то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административным истцом был соблюден срок обращения в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пеням, установленный п. 2, 3 ст. 48 НК РФ.

Основываясь на вышеуказанных обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Вместе с тем, задолженность в сумме 11162 рублей 88 копеек добровольно уплачена ФИО1 от 19 декабря 2025 года, что подтверждается представленными административным истцом копиями платежных документов с указанием в назначении платежа оплаты транспортного налога за 2023 год (платежное поручение №1, далее – п/п), налога на имущество за 2023 год (п/п №3), земельного налога за 2023 год (п/п №2), а также пеней за период с 18 мая 2024 года по 02 декабря 2024 года (п/п №5), за период с 03 декабря 2024 года по 29 апреля 2025 года (п/п №6).

Оплаченная 19 декабря 2025 года ФИО1 сумма соответствует сумме, заявленной к уплате в административном исковом заявлении.

При указанных обстоятельствах решение суда в части взыскания с ФИО1 11162 рублей 88 копеек не подлежит исполнению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г.Пенза в размере 4000 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность в общей сумме 11162 (ста одиннадцати тысяч шестидесяти двух) рублей 88 копеек, в том числе:

- транспортный налог за 2023 год в сумме 5000 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1165 рублей;

- земельный налог за 2023 год в сумме 173 рублей;

Судебное решение не подлежит исполнению в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 11162 рублей 88 копеек в связи с добровольной уплатой ФИО1 задолженности в указанном размере до вынесения решения суда.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №) государственную пошлину в доход муниципального образования «город Пенза» в размере 4000 (четырех тысяч) руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 14 января 2026 года.

Судья А.С. Евсеева