Дело № 2а-336/2023 (УИД 50RS0050-01-2023-000090-18)
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г. Шатура Московской области 16 февраля 2023 г.
Шатурский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Грошевой Н.А.,
при секретаре Смирновой Е.Б.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, штрафа за налоговое правонарушение, пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, штрафа за налоговое правонарушение, пени, в обоснование заявленных требований указав, что в налоговые периоды 2018-2020 г.г. административный ответчик являлся собственником легкового автомобиля ДЭУ МАТИЗ, государственный регистрационный знак №, грузового автомобиля КАМАЗ 5511, государственный регистрационный знак №, 2015-2020 г.г. - квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, в связи с чем является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
В ходе осуществления налоговым органом мероприятий налогового контроля на основании ст. 90 НК РФ в связи с проведением выездной налоговой проверки, на основании решения о проведении выездной налоговой проверки КНД <данные изъяты> № от 30.12.2020 в отношении ООО «ЦТК» в адрес ФИО1 была направлена повестка № от 05.02.2021, в которой ей предлагалось 18.02.2021 прибыть к государственному налоговому инспектору в МИФНС России № 4 по Московской области для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, имеющим значение для осуществления налогового контроля. Повестка была получена, однако налогоплательщик в указанный срок не явился, в связи с чем решением № от 26.04.2021 был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1000 руб.
Инспекция в адрес налогоплательщика направляла налоговые уведомления о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога и налога на имущество физических лиц, а затем требования с указанием срока исполнения оплаты налога. В связи с тем, что обязанность по уплате налога и штрафа не исполнена, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 272 Шатурского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и штрафа.
Мировым судьей 272 судебного участка Шатурского судебного района Московской области 28.07.2022 был вынесен судебный приказ, который определением от 02.09.2022 отменен в связи с поступлением в установленный срок возражений относительно его исполнения.
Поскольку до настоящего времени сведения об уплате должником налога, пени и штрафа не поступали, просит взыскать с ФИО1 транспортный налог в размере 13650 руб., пени в размере 5027,25 руб., налог на имущество физических лиц в размере 460 руб., пени в размере 166,59 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, в размере 1000 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного слушания в силу положений п. п. 63-68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» извещена надлежащим образом.
Исследовав представленные доказательства, оценив их в совокупности по правилам ст. ст. 59, 62, ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу п. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.
Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются, в том числе квартира, расположенная в пределах муниципального образования.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 (пункт 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).
Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).
Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы и другие самоходные машины и механизмы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Статьей 363 НК РФ установлен порядок и сроки уплаты транспортного налога.
Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Правовая норма, закрепленная в п. 3 ст. 363 НК РФ, предусматривает обязанность налоговых органов по вручению налогоплательщикам - физическим лицам налогового уведомления о подлежащей уплате сумме транспортного налога.
Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 является собственником объектов налогообложения – легкового автомобиля ДЭУ МАТИЗ, государственный регистрационный знак №, грузового автомобиля КАМАЗ 5511, государственный регистрационный знак №, а также квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (сведения об имуществе л.д. 53).
Налоговым органом за вышеуказанные объекты недвижимого имущества исчислены к уплате налог на имущество физических лиц и транспортный налог, в связи с чем, Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области ей выставлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 об уплате транспортного налога в размере 13650 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 460 руб. в срок до 01.12.2021 (л.д. 18-19).
Указанное уведомление было направлено по адресу места регистрации ответчика 06.10.2021, что подтверждается почтовым штампом на реестре заказных писем (л.д. 20).
Ранее в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от 08.09.2016 об уплате транспортного налога в размере 510 руб., налога на имущество физических лиц в размере 143 руб. в срок до 01 декабря 2016 года (л.д. 8, список почтовых отправлений л.д. 9), № от 23.08.2018 об уплате транспортного налога в размере 14160 руб., налога на имущество физических лиц в размере 300 руб. в срок до 03 декабря 2018 г. (л.д. 10, список почтовых отправлений л.д. 11), № от 26.09.2019 об уплате транспортного налога в размере 13693 руб., налога на имущество физических лиц в размере 471 руб. в срок до 02 декабря 2019 г. (л.д. 12-13, список почтовых отправлений л.д. 14), № от 01.09.2020 об уплате транспортного налога в размере 13650 руб., налога на имущество физических лиц в размере 460 руб. (л.д. 15-16, список почтовых отправлений л.д. 17).
Согласно ст. 52 НК РФ по истечении шести дней с даты направления налогового уведомления у ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц.
Однако в указанный в уведомлении срок налог административным ответчиком не был уплачен, в связи с чем, в соответствии с п. 1 ст. 45, ст. 69 НК РФ 31.12.2021 в его адрес налоговым органом было направлено требование № об уплате транспортного налога в размере 13650 руб. и пени в размере 51,19 руб., налога на имущество физических лиц в размере 460 руб. и пени в размере 1,72 руб. со сроком оплаты до 09.02.2022 (л.д. 44-45, реестр почтовых отправлений л.д. 47).
Ранее в связи с неуплатой налогов ФИО1 направлялось требование № от 01.11.2021 об уплате пени в сумме 5140,93 руб. за несвоевременную уплату налога в срок до 21.12.2021 (л.д. 34-35).
Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Расчет пеней, представленный административным истцом (л.д. 36-42, 46), судом проверен, признан арифметически и методологически верным.
В соответствии с пунктами 8, 9 части 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
В соответствии с частью 10 статьи 101.4 Налогового кодекса РФ на основании вынесенного решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение) этому лицу налоговым органом, выявившим соответствующее правонарушение, направляется требование об уплате (о перечислении) налога (сбора), пеней и штрафа в порядке и сроки, которые установлены статьями 60, 69 и 70 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с частью 1 статьи 104 Налогового кодекса РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом.
До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.
В случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения.
Судом установлено, что решением налогового органа от 26.04.2021 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 128 НК РФ за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, в виде штрафа в размере 1000 руб.
Решение Межрайонной ИФНС России N 4 по Московской области от 26.04.2021 ФИО1 не было обжаловано, доказательств обратного суду не представлено.
В связи с тем, что в установленный срок задолженность по решению от 26.04.2021 ФИО1 уплачена не была, в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате штрафа по состоянию на 14.05.2021 в размере 1000 руб. со сроком исполнения до 07.07.2021 (л.д. 21-22). Направление указанного требования подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений заказных писем (л.д. 23-26).
Доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком требования налогового органа об уплате штрафа, в материалы дела не представлено.
28.07.2022 мировым судьей судебного участка № 272 Шатурского судебного района Московской области вынесен судебный приказ на взыскание с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Московской области задолженности по обязательным платежам и санкциям, который определением от 02.09.2022 отменен в связи с поступлением от должника в установленный срок возражений относительно его исполнения (л.д. 7).
Неисполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа явилось основанием для обращения в суд с указанным иском о взыскании недоимки по налогу, пени и штрафов.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно штампу суда, Инспекция обратилась в Шатурский городской суд с настоящим административным иском 16.01.2023.
Срок, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени, административным истцом не пропущен.
Разрешая заявленные Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области требования, суд, проверив правильность расчета задолженности, соблюдения налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры направления требования налогоплательщику о необходимости погашения задолженности, предшествующей обращению в суд, установив, что обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, штрафа административным ответчиком не исполнена, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Городского округа Шатура Московской области, исходя из общей суммы взыскания 20303,84 руб. – 809,12 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета Городского округа Шатура Московской области задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2020 г.г. в размере 626 (шестьсот двадцать шесть) рублей 59 коп., из которых 460 (четыреста шестьдесят) рублей – налог, 166 (сто шестьдесят шесть) рублей 59 коп. – пени.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета Московской области задолженность по уплате транспортного налога и пени за 2018-2020 г.г. в размере 18677 (восемнадцать тысяч шестьсот семьдесят семь) рублей 25 коп., из которых 13650 (тринадцать тысяч шестьсот пятьдесят) рублей - налог, 5027 (пять тысяч двадцать семь) рублей 25 коп. - пени.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета Городского округа Шатура Московской области штраф в размере 1000 (одна тысяча) рублей.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета Городского округа Шатура Московской области государственную пошлину в размере 809 (восемьсот девять) рублей 12 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московскийобластной суд через Шатурский городской суд в течение месяца со дня его вынесения.
Судья Н.А. Грошева