Дело № 2а-5875/2022 <***>
УИД- 66RS0003-01-2022-005526-71
РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации
15 ноября 2022 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску
Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени,
установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по *** (далее также – истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, *** г.р., ИНН *** (далее также – ответчик, налогоплательщик), в котором указано, что с 15.06.2006 по 30.11.2020 ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, в силу ст. 419 НК РФ обязан самостоятельно рассчитывать и уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в сроки и порядке, установленные ст.432 НК РФ, однако, в период с 2017 по 2020 гг. производил такую оплату с нарушением закона. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов налоговым органом была выявлена недоимка и насчитаны на основании ст. 75 НК РФ пени на сумму недоимки. По правилам ст. ст. 69,70 НК РФ ответчику были направлены требования об уплате недоимки до срока, установленного в них. Обязанность по уплате ответчиком не была исполнена. Кроме того, налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ получены сведения о регистрации за ответчиком объектов недвижимого имущества, земельного участка, в связи с чем налоговым органом произведен расчет налога на имущество, земельного налога за налоговый период 2017 – 2020 гг. в налоговых уведомлениях, направленных в адрес ответчика со сроком уплаты. В связи с неуплатой в добровольном порядке сумм налогов, налоговым органом была выявлена недоимка по их уплате, в связи с чем были начислены пени на основании ст.75 НК РФ. В порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику были сформированы требования, которые направлены в его адрес с указанием сумм задолженности и сроком уплаты. Учитывая, что задолженность не была погашена в срок, установленный в требованиях, налоговый орган обращается за взысканием недоимки в судебном порядке. 06.06.2022 Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 4 Кировского судебного района г.Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика указанной недоимки. Судебным приказом № 2а-1452/2022 от 10.06.2022 недоимка была взыскана. Определением мирового судьи от 15.07.2022 судебный приказ был отменен по заявлению ответчика. Задолженность ответчиком не была погашена, что послужило основанием для обращения в суд с административным иском.
На основании изложенного, истец просит взыскать с ответчика в доход бюджетов задолженности на общую сумму 9 935,51 руб., в том числе:
1) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному):
- по требованию от 11,11.2021 № 70189, задолженность составляет: пени в размере 499,92 руб. (образованы от суммы недоимки 23 400,00 руб. за 2017 год); пени в размере 599,48 руб. (образованы от суммы недоимки 26 545,00 руб. за 2018 год); пени в размере 662.91 руб. (образованы от суммы недоимки 29 354,00 руб. за 2019 год); пени в размере 671,71 руб. (образованы от суммы недоимки 29 744,00 руб. за 2020 год);
- по требованию от 14.03.2022 № 15441, задолженность составляет: пени в размере 147,38 руб. (образованы от суммы недоимки 23 400,00 руб. за 2017 год); пени в размере 910,31 руб. (образованы от суммы недоимки 26 545,00 руб. за 2018 год); пени в размере 1156,07 руб. (образованы от суммы недоимки 29 354,00 руб. за 2019 год); пени в размере 1 171,43 руб. (образованы от суммы недоимки 29 744,00 руб. за 2020 год);
- по требованию от 01.04.2022 № 21050, задолженность составляет: пени в размере
178,92 руб. (образованы от суммы недоимки 26 545,00 руб. за 2018 год); пени в размере 352,25 руб. (образованы от суммы недоимки 29 354,00 руб. за 2019 год); пени в размере 356,93 руб. (образованы от суммы недоимки 29 744,00 руб. за 2020 год).
2) Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования:
- по требованию от 11.11.2021 № 70189, задолженность составляет: пени в размере
97,05 руб. (образованы от суммы недоимки 4 590,00 руб. за 2017 год); пени в размере 131,89 руб. (образованы от суммы недоимки 5 840,00 руб. за 2018 год); пени в размере 155,47 руб. (образованы от суммы недоимки 6 884,00 руб. за 2019 год); пени в размере 174,43 руб. (образованы от суммы недоимки 7 723,83 руб. за 2020 год);
- по требованию от 14.03.2022 № 15441, задолженность составляет: пени в размере 21,01 руб. (образованы от суммы недоимки 4 590,00 руб. за 2017 год); пени в размере 189,73 руб. (образованы от суммы недоимки 5 840,00 руб. за 2018 год); пени в размере 271,12 руб. (образованы от суммы недоимки 6 884,00 руб. за 2019 год); пени в размере 304,18 руб. (образованы от суммы недоимки 7 723,83 руб. за 2020 год);
- по требованию от 01.04.2022 № 21050, задолженность составляет: пени в размере 33,44 руб. (образованы от суммы недоимки 5 840,00 руб. за 2018 год); пени в размере 82,61 руб. (образованы от суммы недоимки 6 884,00 руб. за 2019 год); пени в размере 92,69 руб. (образованы от суммы недоимки 7 723,83 руб. за 2020 год).
3) Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:
- по требованию от 11,11.2021 № 70189, задолженность составляет: пени в размере 24,05 руб. (образованы от суммы недоимки 3 185,00 руб. за 2018 год); пени в размере 36,65 руб. (образованы от суммы недоимки 4 854,00 руб. за 2018 год); пени в размере 75.47 руб. (образованы от суммы недоимки 3 342,00 руб. за 2019 год); пени в размере 74,28 руб. (образованы от суммы недоимки 3 289,00 руб. за 2019 год);
- по требованию от 15.12.2021 № 75124, задолженность составляет: за 2020 год в сумме: налог в размере 1 046,00 руб., пени в размере 3,40 руб.;
- по требованию от 14.03.2022 № 15441, задолженность составляет: пени в размере 129,54 руб. (образованы от суммы недоимки 3 289,00 руб. за 2019 год); пени в размере 131,63 руб. (образованы от суммы недоимки 3 342,00 руб. за 2019 год); пени в размере 32,31 руб. (образованы от суммы недоимки 1 046,00 руб. за 2020 год);
- по требованию от 01.04.2022 № 21050, задолженность составляет: пени в размере 6,48 руб. (образованы от суммы недоимки 3 027,00 руб. за 2017 год); пени в размере 39,47 руб. (образованы от суммы недоимки 3 289,00 руб. за 2019 год); пени в размере 40,11 руб. (образованы от суммы недоимки 3 342,00 руб. за 2019 год); пени в размере 12,55 руб. (образованы от суммы недоимки 1 046,00 руб. за 2020 год).
4) Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов:
- по требованию от 11.11.2021 № 70189, задолженность составляет: пени в размере 1,98 руб. (образованы от суммы недоимки 88,00 руб. за 2017 год); пени в размере 2,19 руб. (образованы от суммы недоимки 97,00 руб. за 2018 год); пени в размере 2,41 руб. (образованы от суммы недоимки 107,00 руб. за 2019 год);
- по требованию от 14.03.2022 № 15441, задолженность составляет: пени в размере
3,47 руб. (образованы от суммы недоимки 88,00 руб. за 2017 год); пени в размере 3,83 руб. (образованы от суммы недоимки 97,00 руб. за 2018 год); пени в размере 4,22 руб. (образованы от суммы недоимки 107,00 руб. за 2019 год);
- по требованию от 01.04.2022 № 21050, задолженность составляет: пени в размере 1,04 руб. (образованы от суммы недоимки 269,00 руб. за 2016 год); пени в размере 1,06 руб. (образованы от суммы недоимки 88,00 руб. за 2017 год); пени в размере 1,16 руб. (образованы от суммы недоимки 97,00 руб. за 2018 год); пени в размере 1,28 руб. (образованы от суммы недоимки 107,00 руб. за 2019 год).
В силу пункта 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: 3) указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.
Дело назначено к рассмотрению в упрощенном порядке, поскольку, общая сумма задолженности не превышает 20000 руб.
Согласно части 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).
В силу части 5.1 указанной статьи, в определении о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства суд устанавливает срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований, который должен составлять не менее пятнадцати дней со дня вынесения соответствующего определения. В определении о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства суд также устанавливает срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, и который должен составлять не менее тридцати дней со дня вынесения соответствующего определения. Такие документы не должны содержать ссылки на доказательства, которые не были представлены в срок, указанный в настоящей части. Период между датой окончания срока представления доказательств и возражений и датой окончания срока представления иных документов должен составлять не менее пятнадцати дней.
Согласно части 6 данной статьи, в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично, если в соответствии с настоящим Кодексом не предусмотрено коллегиальное рассмотрение административного дела, и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в части 5.1 настоящей статьи.
В определении о подготовке судом установлены сроки – 30.09.2022, 31.10.2022.
Истец в иске просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.
Ответчик лично получил 12.09.2022 судебное извещение, направленное по адресу регистрации: ***, который подтвержден сведениями УФМС.
30.09.2022 и 31.10.2022 от ответчика поступили письменные возражения на исковые требования, в которых указано на несогласие с ними по следующим основаниям: дело не подсудно данному суду, поскольку, взыскиваются страховые взносы, подлежащие уплате индивидуальным предпринимателем; пропущен срок на обращение в суд; пропущен срок направления требований; иск и приложенные документы, представлены в нечитаемом варианте (очень бледно); истцом не представлены документы, обязанность по представлению которых на него возложена определением о подготовке; не представлены расчеты взыскиваемых сумм; налоговые уведомления и требования не направлялись ответчику, доказательств направления не представлено; не представлено доказательств направления административного иска (приложенный реестр нечитаемый); доверенность лица, подписавшего иск, оформлена неправильно; суд нарушил требование законодательства, поскольку, должен был направить ответчику не только определение о подготовке, но, и иск с приложением; снятие с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя произведено ранее даты, указанной в иске.
В связи с указанным, ответчик просит перейти к рассмотрению по общим правилам.
Разрешая указанное ходатайство, суд не находит оснований для его удовлетворения в виду следующего.
Согласно части 7 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд выносит определение о рассмотрении дела по общим правилам административного судопроизводства, если установлено, что административное дело не подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства, в ходе рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства принят встречный административный иск, который не может быть рассмотрен по правилам, установленным настоящей главой, либо если суд, в том числе по ходатайству одной из сторон, пришел к выводу о том, что:
1) порядок упрощенного (письменного) производства может привести к разглашению государственной тайны;
2) необходимо выяснить дополнительные обстоятельства или исследовать дополнительные доказательства, а также провести осмотр и исследование доказательств по месту их нахождения, назначить экспертизу или заслушать свидетельские показания;
3) заявленное требование связано с иными требованиями, в том числе к другим лицам, или судебным актом, принятым по данному делу, могут быть нарушены права и законные интересы других лиц.
Таких обстоятельств судом не установлено из доводов ответчика.
Ответчик ознакомился с материалами дела 29.09.2022, тем самым получив всю информацию в отношении документов, приложенных к административному иску.
Кроме того, в данном случае согласия ответчика на рассмотрение дела в упрощенном порядке не требовалось.
При таких обстоятельствах суд рассмотрел дело в упрощенном порядке, предусмотренном статьями 291, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Исследовав материалы настоящего дела, а также письменные возражения ответчика, суд приходит к следующему.
Как указано в иске и подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) от 19.08.2022 (л.д.71-72), ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП <***>) с 15.06.2006, сведения о прекращении деятельности внесены в государственный реестр 30.11.2020.
В силу абз. 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 26.08.2022, что после внесения в ЕГРИП сведений о прекращении ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя.
Из Конституции Российской Федерации следует обязанность платить законно установленные налоги и сборы, а также страховые взносы, за счет которых, в частности, осуществляются пенсионное обеспечение и оказание медицинской помощи (статья 41, часть 1; статья 57; статья 75, часть 6). Эта обязанность представляет собой частный случай ограничения права каждого на предпринимательскую и иную не запрещенную законом экономическую деятельность и права частной собственности (статья 34, часть 1; статья 35, часть 1). Правомерный характер взимания данных публичных платежей обеспечивается тем, что, по смыслу Конституции Российской Федерации, любое ограничение экономических прав должно носить законный и соразмерный характер, а решения, действия или бездействие органов государственной власти и их должностных лиц могут быть обжалованы в суд (статья 46, часть 2; статья 55, часть 3).
Согласно пункту 1 статьи 23 ГК Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, по общему правилу, с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. В силу же статьи 24 данного Кодекса гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание и перечень которого устанавливается гражданским процессуальным законодательством.
При этом согласно Федеральному закону от 8 августа 2001 года N129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется в установленном законом порядке.
Поскольку в силу статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата им страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5), постольку наличие такой задолженности не может быть основанием для отказа в государственной регистрации (для ее приостановления).
Тем самым в системе действующего правового регулирования прекращение статуса индивидуального предпринимателя имеет заявительный характер.
Однако, прекращение указанного статуса не освобождает гражданина от исполнения налоговых обязательств, возникших в период осуществления им предпринимательской деятельности, что предопределяет как возможность мероприятий налогового контроля в отношении такой деятельности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 25 января 2007 года N 95-О-О), так и возможность принудительного взыскания задолженности, возникшей в связи с осуществлением такой деятельности (Постановление Конституционного Суда РФ от 23.06.2022 N 26-П).
В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).
В силу статьи 19 КАС РФ, административные дела, за исключением административных дел, предусмотренных статьями 17.1, 18, 20 и 21 настоящего Кодекса, а также дел, возникающих из административных и иных публичных правоотношений, подсудных арбитражным судам, рассматриваются районным судом в качестве суда первой инстанции.
Согласно пункта 4 части 1 статьи 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражные суды рассматривают в порядке административного судопроизводства возникающие из административных и иных публичных правоотношений экономические споры и иные дела, связанные с осуществлением организациями и гражданами предпринимательской и иной экономической деятельности: 4) о взыскании с организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей, санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
При таких обстоятельствах, поскольку, налоговый орган обращается за взысканием недоимки по страховым взносам, возникшим в период деятельности ФИО1, в качестве индивидуального предпринимателя, но, после того, как сведения о данном статусе исключены из ЕГРИП, то, заявленные в настоящем иске требования, вопреки доводам ответчика, подсудны суду общей юрисдикции, а не арбитражному суду.
В силу части 3 статьи 22 КАС РФ административное исковое заявление к гражданину или организации, которые в спорных публичных правоотношениях выступают в качестве субъекта, не обладающего административными или иными публичными полномочиями, подается в суд по месту жительства гражданина или по адресу организации, если иное не установлено настоящим Кодексом.
Согласно сведениям ГУ МВД России по Свердловской области. ФИО1 зарегистрирована по месту жительства по адресу: *** 07.02.2009. Указанный адрес относится к Кировскому административному району г. Екатеринбурга. Данный адрес ответчик указывает в своих возражениях и заявлениях.
В связи с указанным, настоящее дело подсудно Кировскому районному суду г.Екатеринбурга.
Разрешая требования иска, суд руководствуется следующим.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации,. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.
В соответствии с п. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
При этом, в силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
Судом установлено, из сведений, полученных ИФНС в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, что ответчику на праве собственности принадлежат объекты недвижимого имущества, земельные участки, перечень которых указан в «Сведениях об имуществе», а именно:
- с 01.02.1993 г. квартиры с КН *** по адресу: ***, размер доли в праве – 100/10,
- с 23.01.2008 г. квартиры с КН *** по адресу: ***, размер доли в праве – 1;
- с 21.01.1996 г. земельного участка с КН *** по адресу: ***, *** кв.м, размер доли в праве – 1/2.
При таких обстоятельствах, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.
В силу ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.
Земельный налог, в соответствии со ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.
Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Налоговая база по земельному налогу определяется на основании ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);
не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";
ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Налоговым периодом по земельному налогу признается год (ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.3).
В силу ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
Налог на имущество физических лиц, согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6)иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1). Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5). Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей (п.6).
Согласно п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:
1) 0,1 процента в отношении:
жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;
объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;
гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;
хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
В соответствии с п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).
В силу ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абз. 1 п. 2).
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 п. 2).
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
Налоговый орган, исчислил в отношении имущества налогоплательщика за налоговый период 2016 – 2020 гг. сумму налога на имущество и земельного налога, на объекты налогообложения, указанные в налоговых уведомлениях от 13.07.2017 №12108169, от 04.07.2018 №22724107, от 15.08.2019 № 10310210, от 03.08.2020 № 41111106, от 01.09.2021 №32135615 (л.д.18-21), направленных в адрес налогоплательщика с сообщением о необходимости уплатить исчисленную сумму налога.
Суд, проверив расчет, признает его арифметически верным, ответчиком расчет и сумма налогов не оспаривалась.
При этом, вопреки доводов ответчика, каждое налоговое уведомление содержит расчет каждого вида налога и необходимые для него данные об объекте, на который начислен налог, его наименование, кадастровый номер, адрес места нахождения, налоговую базу в виде стоимости каждого объекта, размер доли в праве, размер налоговой ставки, суммы налоговых вычетов, если таковой применялся, коэффициенты, размер налоговых льгот, при их применении, количество месяцев владения в году и итоговую сумму исчисленного налога.
Кроме того, как указывает истец и не оспаривает ответчик, в период с 2017 года по 30.11.2020 ответчик являлся плательщиком страховых взносов, поскольку, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (с 15.06.2006).
Индивидуальные предприниматели, согласно статье 419 НК РФ признаются плательщиками страховых взносов.
В соответствии с п. 3 ст. 13 НК РФ страховые взносы относятся к федеральным налогам и сборам.
Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в сроки установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Расчетным периодом в отношении уплаты страховых взносов признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).
Согласно п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 НК РФ).
Положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от предпринимательской деятельности не предусмотрены.
Согласно ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного Фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
При этом с 01 января 2017 года в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.
В силу ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п.3).
В силу п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 25 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590,00 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840,00 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884,00 руб. за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
В соответствии с Порядками взаимодействия отделений ПФР и ФСС России с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации (от 22.07.2016 № ММВ-23-1/12@/ЗИ и № ММВ-23-1/11 @/02-11-10/06-3098П) сальдо расчетов по страховым взносам, пени и штрафам, а также задолженности по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017 передано по утвержденным форматам в электронной форме (от 03.11.2016 № ЗН-4-1/20983@/5И и № ЗН-4-1/20997@/02-11- 02/06-4803П) в Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации от территориальных органов ПФР и ФСС России.
Налоговым органом выявлена недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (также – ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2017-2020 гг.
Указанные суммы ответчиком самостоятельно не были уплачены в срок, установленный законом, что ответчиком не оспаривалось.
В связи с неуплатой/несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, земельного налога и страховых взносов в сроки, установленные в уведомлениях, а также установленные законом, ответчику на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде, по формуле: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).
Расчет пени за каждый налоговый период приведен ИФНС в отдельном документе-расчете, приложенном к иску (л.д.35-57).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
По правилам ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об обязанности уплаты задолженности по вышеуказанной недоимке: от 11.11.2021 № 70189 со сроком добровольного исполнения до 20.12.2021, от 15.12.2021 № 75124 со сроком добровольного исполнения до 18.01.2022, от 14.03.2022 № 15441 со сроком добровольного исполнения до 15.04.2022, от 01.04.2022 № 21050 со сроком добровольного исполнения до 05.05.2022.
В силу абз. 3 п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.
Как следует из материалов дела, все налоговые уведомления и требования были направлены ответчику посредством «личного кабинета налогоплательщика» (дата регистрации в сервисе 25.03.2016 – л.д.16).
В связи с частичной оплаты пени, текущая сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц составляет: налог - 1 046 руб. 00 коп., пени - 605 руб. 94 коп. (образована от суммы недоимки за 2017, 2018, 2019, 2020 год).
В связи с частичной оплаты пени, текущая сумма недоимки по земельному налогу составляет: налог - 00 руб. 00 коп., пени - 22 руб. 64 коп. (образована от суммы недоимки за 2016, 2017, 2018, 2019 год).
Как указано выше, в силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Поскольку, в настоящем иске заявлены к взысканию только суммы пени, образованных от сумм основного долга, следовательно, подлежит установлению правомерность их начисления.
В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Данные выводы содержатся в Определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 30.03.2022 N 4-КАД21-65-К1 (ФИО2 против Межрайонная ИФНС России N 9 по Московской области о взыскании задолженности по пеням, начисленным за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование).
Таким образом, необходимо установить были ли уплачены ответчиком или взысканы в принудительном порядке недоимки, от которых в настоящем иске ИФНС испрашиваются суммы пени.
Вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 10.09.2021 по делу № 2а-4562/2021 Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга было отказано в удовлетворении требований административного иска к ФИО1 о взыскании в доход бюджетов задолженность на общую сумму 4874,75 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц: налог за 2018 год в размере 4 854,00 руб., пени в размере 20,75 руб.
При таких обстоятельствах, начисление пени на указанную сумму задолженности и включение данных пеней в требование № 70189 от 11.11.2021 – неправомерно.
Суммы страховых взносов и налогов оплачиваются ответчиком начиная с октября 2021 года, что установлено из материалов дела.
Принимая во внимание, что задолженность по пеням в добровольном порядке не была уплачена ответчиком, налоговый орган на основании ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ обращался с заявлением о взыскании указанной задолженности в судебном порядке, путем получения судебного приказа.
*** инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по уплате обязательных платежей с ***1
В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ (в ред. закона до изменений 23.12.2020) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
При таких обстоятельствах, вопреки доводам ответчика, срок на обращение к мировому судье ИФНС не пропущен.
Мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района г.Екатеринбурга 10.06.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-1452/2022.
Поскольку от ФИО1 12.07.2022 поступило возражение относительно судебного приказа, судебный приказ № 2а-1452/2022 определением мирового судьи 15.07.2022 года был отменен.
С настоящим иском истец обратился 26.08.2022, что с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ.
Вместе с тем, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных в настоящем иске требований о взыскании задолженности, поскольку, налоговым органом в нарушение ч. 4 ст. 286 КАС РФ, не представлены суду надлежащие доказательства направления в адрес ответчика указанных налоговых уведомлений и требований через «личный кабинет налогоплательщика».
Приложенные к административному иску скрин-шоты страницы «личного кабинета налогоплательщика» (л.д.22-26) - таким доказательством не являются.
Ответчик в письменных возражениях неоднократно указывает, что не получал от ИФНС ни уведомлений, ни требований.
В силу п. 2 ст. 11 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 8 Приказа ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@ (ред. от 06.11.2018) "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" (далее – Порядок) получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием:
1) логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком;
2) усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица;
3) идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (далее - ЕСИА) в соответствии с Положением о федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме", утвержденным приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 13 апреля 2012 г. N 107 (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 26 апреля 2012 г., регистрационный номер 23952), с изменениями и дополнениями.
Авторизация с помощью учетной записи ЕСИА осуществляется при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов:
а) путем подписания введенной информации усиленной квалификационной электронной подписью;
б) с использованием кода активации в ЕСИА.
В случаях, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика (далее - Регистрационная карта) формируется автоматически.
Согласно п. 9 Порядка, для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля физическим лицом или его представителем представляется заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку (далее - Заявление на получение доступа) в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) и документ, удостоверяющий личность физического лица
В силу п. 10 Порядка для обеспечения получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании Заявления на получение доступа представляет физическому лицу Регистрационную карту по форме согласно приложению N 3 к настоящему Порядку, в которой указывается логин и первично присвоенный физическому лицу пароль (далее - первичный пароль).
Согласно п. 13 Порядка активация логина и первичного пароля осуществляется в течение одного часа после регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика.
В п. 14 Порядка указано, что при первом входе в личный кабинет налогоплательщика физическому лицу необходимо сменить первичный пароль либо подтвердить его дальнейшее использование.
При этом, налоговые органы обязаны подтверждать суду факт того, что ответчик обращался с заявлением об открытии ему сервиса «личный кабинет налогоплательщика» одним из вышеперечисленных способов, что данный сервис был ответчиком активирован, произведена смена первичного пароля.
Вместе с тем, таких доказательств суду не было представлено.
Учитывая, что иным способом ответчику не направлялись ни налоговое уведомление, ни требование, а доказательств обратного истец суду также не представил, следовательно, истцом не соблюден обязательный досудебный порядок обращения в суд.
Однако, повторно направить налоговое уведомление за 2016-2020 г. ИФНС уже не имеет возможности в силу ст. 52 НК РФ, а срок повторного направления требований по состоянию на дату рассмотрения дела налоговым органом пропущен в силу положений ст. 70 НК РФ (3 месяца со дня выявления недоимки, 1 год с даты полной уплаты или превышения суммы пени 3000 руб.).
При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления (абз. 3 п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").
Нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, само по себе, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика. В тоже время, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 апреля 2014 г. N 822-О, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.
Так, с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.
В данном случае ИФНС будут нарушены совокупные сроки на принудительное взыскание вышеуказанной недоимки.
Указанные сроки не подлежат восстановлению, поскольку, это не предусмотрено нормами НК РФ.
При таких обстоятельствах не подлежат удовлетворению требования иска в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290, 175-186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени – оставить без удовлетворения.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья <***> Е.А. Шимкова