Решение по делу № 2А-365/2025 от 30.06.2025 | Приволжский районный суд г. Казани (Республика Татарстан)

Копия дело № №

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ г.Казань

Приволжский районный суд г.Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Галяутдиновой Д.И., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО6 ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, штрафам и пени.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан (далее – МИФНС № 4 по РТ, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО7 ФИО31 (далее – административный ответчик), в котором с учётом последующих уточнений просит о взыскании налоговой задолженности в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе: недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб., недоимки по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб., недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб., штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере <данные изъяты> руб. за <данные изъяты> налоговый период по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере <данные изъяты> руб. за <данные изъяты> налоговый период по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в общем размере <данные изъяты> руб., из которых: <данные изъяты> руб. за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> (начислены на сумму налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год <данные изъяты> руб.), <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> год <данные изъяты> руб.), <данные изъяты> руб. за период с <данные изъяты> по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму транспортного налога за <данные изъяты> год <данные изъяты> руб.), <данные изъяты> руб. за период с <данные изъяты> по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму транспортного налога за <данные изъяты> год <данные изъяты> руб.), <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму транспортного налога за <данные изъяты> год <данные изъяты> руб.), <данные изъяты> руб. за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> (начислены на сумму транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год <данные изъяты> руб.), <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по <данные изъяты> (начислены на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> год <данные изъяты> руб.), <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по <данные изъяты> (начислены на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> год <данные изъяты> руб.), <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по <данные изъяты> (начислены на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год <данные изъяты> руб.), <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год <данные изъяты> руб.), <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по <данные изъяты> (начислены на сумму совокупной обязанности), <данные изъяты> руб. за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> (начислены на сумму налога на профессиональный доход за декабрь <данные изъяты> года <данные изъяты> руб.), <данные изъяты> руб. за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> (начислены на сумму налога на профессиональный доход за май <данные изъяты> года <данные изъяты> руб.). Также МИФНС № 4 по РТ просит восстановить срок для применения мер взыскания в отношении недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб. и недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб. В обоснование требований указано, что административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога в <данные изъяты>, <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ гг., а также плательщиком налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> гг. В адрес ФИО8 ФИО32 налоговым органом были направлены налоговые уведомления с указанием на необходимость уплаты налогов, а также налоговые требования, однако в установленные сроки налоги административным ответчиком не уплачены, в связи с чем на сумму недоимок по налогам начислены пени. В период с <данные изъяты> по <данные изъяты> ФИО9 ФИО33 являлся индивидуальным предпринимателем и за <данные изъяты> год обязан был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб. и на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб. Кроме того, в силу своего статуса признаваемого налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющим операции, обязан был представить в установленные законом сроки единые упрощенные налоговые декларации за полугодие <данные изъяты> года и за <данные изъяты> год, которые были представлены им в МИФНС № <данные изъяты> по РТ с нарушением установленных законодательством о налогах и сборах сроков, а именно за полугодие <данные изъяты> года <данные изъяты> при установленном сроке представления не позднее <данные изъяты>, за <данные изъяты> год ДД.ММ.ГГГГ при установленном сроке представления не позднее <данные изъяты>, за что ФИО10 ФИО34 был привлечён к ответственности по пункту <данные изъяты> статьи <данные изъяты> НК РФ к штрафам в размерах <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб., которые им добровольно не оплачены. Для взыскания с административного ответчика налоговой задолженности в общем размере <данные изъяты> руб. мировым судьей судебного участка N <данные изъяты> по Приволжскому судебному району города Казани <данные изъяты> был вынесен судебный приказ по делу №№, отменённый определением мирового судьи от <данные изъяты> в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. Изложенные обстоятельства явились основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № 4 по РТ административные исковые требования поддержал, просил удовлетворить.

Административный ответчик ФИО11 ФИО35 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен по известному месту регистрации, конверт возвращён по истечении срока хранения. Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. В силу положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, данных в пунктах 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 N 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» следует, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Возвращение в суд неполученного административным ответчиком заказного письма с отметкой «по истечении срока хранения» не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценивается судом в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением судебного документа.

Представители заинтересованных лиц Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан (далее – УФНС по РТ), Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Республике Татарстан, Инспекции Федеральной налоговой службы России по Московскому району г.Казани, Приволжского районного отделения службы судебных приставов г.Казани ГУФССП по РТ, Вахитовского районного отделения службы судебных приставов г.Казани ГУФССП по РТ в судебное заседание не явились, извещены. В связи с положениями статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также в пункте 1 статьи 3, подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Положения НК РФ приведены в редакции на момент возникновения спорных правоотношений.

В соответствии со статьёй 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.

С 01.01.2015 вступил в силу Федеральный закон от 04.10.2014 N 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую НК РФ и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», в соответствии с которым раздел X НК РФ дополнен главой 32 «Налог на имущество физических лиц». С указанной даты признан утратившим силу Закон Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

В силу пунктов 1, 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения транспортного налогом признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена главой НК РФ, Законом Республики Татарстан от 29.11.2002 N 24-ЗРТ «О транспортном налоге».

Законом РТ от 29.11.2002 N 24-ЗРТ «О транспортном налоге» определяются ставки налога, порядок его уплаты налогоплательщиками-организациями, а также налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Федеральным законом от 23.11.2015 N 320-ФЗ в абзац третий пункта 1 статьи 363 НК РФ внесены изменения, вступившие в силу с 23.11.2015, в соответствии с которыми транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времен для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

До 01 января 2017 года взыскание страховых взносов осуществлялось в сроки и порядке, установленные статьей 21 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» пенсионным фондом и его территориальными органам, после 01 января 2017 года - в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации - налоговыми органами.

Согласно пункту 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Исходя из положений пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) данные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 названного Кодекса (подпункт 1); страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 указанного Кодекса (подпункт 2).

Приведенная норма в редакции на момент возникновения спорных правоотношений предусматривала: плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период <данные изъяты> года, <данные изъяты> рублей за расчетный период <данные изъяты> года, <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года (подпункт 1); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период <данные изъяты> года, <данные изъяты> рублей за расчетный период <данные изъяты> года и <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года (подпункт 2).

В силу статьи 432 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5).

При наличии у плательщика страховых взносов недоимки (при неисполнении ими обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок) в его адрес налоговым органом направляется требование об уплате страховых взносов, пени. Такое требование должно быть направлено плательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1, 2 статьи 69, пункт 1, 3 статьи 70 НК РФ).

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

В НК РФ в соответствующей редакции на момент возникновения спорных правоотношений указано, что в Российской Федерации устанавливаются НДС и НДФЛ (пункты 1 и 3 статьи 13, главы 21 и 23). За совершение налоговых правонарушений установлена ответственность, в том числе в виде штрафа (раздел VI).

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 01.01.2023 Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьёй 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб. (абзац 1); - не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно статье 75 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пеней, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ гг. административный ответчик являлся собственником автотранспортного средства марки <данные изъяты> <данные изъяты>», регистрационный номер <данные изъяты>/<данные изъяты>, дата возникновения <данные изъяты>, дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО12 ФИО36 исчислены суммы транспортного налога: ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб., за <данные изъяты> месяц ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.

Кроме того, в ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ гг. административный ответчик являлся собственником комнаты с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <...> дом <данные изъяты>, квартира <данные изъяты> (<данные изъяты>), а также комнаты с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <...> дом <данные изъяты>, квартира <данные изъяты> (<данные изъяты>).

Дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения отсутствует.

В адрес налогоплательщика МИФНС № 4 по РТ сформированы и направлены налоговые уведомления:

-почтовым отправлением от ДД.ММ.ГГГГ за № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок не позднее <данные изъяты> уплатить среди прочего транспортный налог за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб. (л.д. <данные изъяты>);

-почтовым отправлением <данные изъяты> за № <данные изъяты> от <данные изъяты> о необходимости в срок не позднее <данные изъяты> уплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в общем размере <данные изъяты> руб. (л.д. <данные изъяты>);

-почтовым отправлением <данные изъяты> за № <данные изъяты> от <данные изъяты> о необходимости в срок не позднее <данные изъяты> уплатить налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в общем размере <данные изъяты> руб. (л.д. <данные изъяты>).

Таким образом, налогоплательщику ФИО13 ФИО37 налоговым органом исчислены транспортный налог за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб., которые до настоящего времени не уплачены, расчеты по налогам представлены в материалы дела.

Учитывая изложенное, является правомерным начисление налоговым органом пени на указанные недоимки по налогам, размер которых, по подсчетам налогового органа составляет <данные изъяты> руб. за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> (начислены на сумму налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год <данные изъяты> руб.), <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> год <данные изъяты> руб.), <данные изъяты> руб. за период с 02.12.ДД.ММ.ГГГГ по <данные изъяты> (начислены на сумму транспортного налога за <данные изъяты> год <данные изъяты> руб.), <данные изъяты> руб. за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> (начислены на сумму транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год <данные изъяты> руб.).

Арифметический расчёт пени за указанный период на указанные суммы недоимок проверен и является верным.

В связи с чем требования административного истца в части взыскания недоимок по указанным налогам и пени подлежат удовлетворению.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в период с <данные изъяты> по <данные изъяты> ФИО14 ФИО38 являлся индивидуальным предпринимателем, осуществлял предпринимательскую деятельность, <данные изъяты> прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что единые упрощенные налоговые декларации за <данные изъяты> месяцев <данные изъяты> года и за <данные изъяты> месяцев <данные изъяты> года представлены ФИО15 ФИО39 в МИФНС № <данные изъяты> по РТ, с нарушением установленных законодательством о налогах и сборах сроков, а именно за полугодие <данные изъяты> года <данные изъяты> при установленном сроке представления не позднее <данные изъяты>, за <данные изъяты> год ДД.ММ.ГГГГ при установленном сроке представления не позднее <данные изъяты>.

По результатам проведенных налоговых проверок налоговым органом вынесены решения, а именно: № <данные изъяты>.<данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении налогоплательщика ФИО16 ФИО40 к ответственности по пункту <данные изъяты> статьи <данные изъяты> НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб. за нарушение срока предоставления единой упрощенной налоговой декларации за <данные изъяты> месяцев <данные изъяты> года; № <данные изъяты>.<данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении налогоплательщика ФИО17 ФИО41 к ответственности по пункту <данные изъяты> статьи <данные изъяты> НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб. за нарушение срока предоставления единой упрощенной налоговой декларации за <данные изъяты> год, которые административным ответчиком добровольно не оплачены.

Получение решений о привлечении к налоговой ответственности административным ответчиком подтверждается его собственноручными подписями под текстами данных решений о привлечении к ответственности от <данные изъяты> (л.д. 21, 22, 25, 26).

Поскольку обязанность по уплате штрафов административным ответчиком не была исполнена, налоговым органом в его адрес направлены требования № <данные изъяты>, № <данные изъяты>, сформированные по состоянию на <данные изъяты> об уплате в срок до <данные изъяты> штрафов в размерах <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб.

Вместе с тем, на момент рассмотрения настоящего спора сведений об оплате штрафов административным ответчиком не представлено, при этом правильность указанных административным истцом размеров взыскиваемых сумм штрафов не оспорена. В связи с чем, требования налогового органа в указанной части суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Далее, поскольку в <данные изъяты> году, а именно в период по <данные изъяты> административный ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем, также соответственно, являлся страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за указанный расчётный период, налоговым органом, исходя из данных обстоятельств, ФИО18 ФИО42 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб.

В виду неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов за <данные изъяты> год, налоговым органом в адрес ФИО19 ФИО43 было направлено требование № <данные изъяты>, сформированное по состоянию на <данные изъяты> об уплате в срок до <данные изъяты> недоимок по страховым взносам за <данные изъяты> год.

Таким образом, требование № <данные изъяты> от <данные изъяты> было выставлено налоговым органом в пределах срока, установленного статьёй <данные изъяты> НК РФ (в ред.на момент возникновения спорных правоотношений), однако налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по данному требованию за пределами срока, установленного статьей <данные изъяты> НК РФ (в ред.на момент возникновения спорных правоотношений).

Так, к спорным правоотношениям необходимо применять положения статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона 03.07.2016 N 243-ФЗ, согласно абзацу четвертому пункта 1 которого заявление о взыскании задолженности подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

При этом в соответствии с абзацем первым пункта <данные изъяты> статьи <данные изъяты> НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Статья <данные изъяты> НК РФ в приведенной редакции действовала до вступления в силу Федерального закона от 23.11.ДД.ММ.ГГГГ N <данные изъяты>-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», которым сумма задолженности, при достижении которой налоговый орган вправе обратиться в суд (<данные изъяты> руб.), увеличена до <данные изъяты> руб.

Данные изменения вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федерального закона от 23.11.ДД.ММ.ГГГГ N <данные изъяты>-ФЗ, то есть с 23.12.ДД.ММ.ГГГГ.

В данном случае рассматриваемая задолженность по обязательным платежам превысила <данные изъяты> руб. после направления ФИО20 ФИО44 требования № <данные изъяты> от <данные изъяты>, срок исполнения которого был установлен до <данные изъяты>, соответственно, в силу абзаца первого пункта <данные изъяты> статьи <данные изъяты> НК РФ в редакции Федерального закона от <данные изъяты> N <данные изъяты>-ФЗ, действовавшей до 23.12.ДД.ММ.ГГГГ, с учётом срока исполнения требования об уплате обязательных платежей до <данные изъяты>, шестимесячный срок на обращение налоговой инспекции с заявлением о выдаче судебного приказа истекал <данные изъяты>.

Между тем с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье <данные изъяты>, то есть со значительным пропуском установленного срока, доказательств наличия объективных препятствий для обращения в суд в установленный законом срок не представлено, ходатайство о восстановлении пропущенного срока поданное налоговым органом подлежит отклонению, налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания с ФИО21 ФИО45 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за <данные изъяты> год, образовавшейся на основании требования N <данные изъяты> от <данные изъяты>.

Так, в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вместе с этим следует учесть, что по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Как следует из разъяснений Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, в любом случае пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налоговых платежей (пункт <данные изъяты> Информационного письма от <данные изъяты> N <данные изъяты>). Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от <данные изъяты> N <данные изъяты>-О-О).

В силу разъяснений, изложенных в пункте <данные изъяты> Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного суда Российской Федерации <данные изъяты>): несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами <данные изъяты>, <данные изъяты> статьи <данные изъяты>, пунктами <данные изъяты>, <данные изъяты> статьи <данные изъяты>, статьями <данные изъяты> - <данные изъяты> НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Оценив представленные доказательства в контексте действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений налогового законодательства, суд приходит к выводу, что срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за <данные изъяты> год, включаемый в совокупный срок принудительного взыскания налоговой задолженности, административным истцом пропущен, о восстановлении пропущенного срока и на какие-либо заслуживающие внимания уважительные причины пропуска этого срока последний не ссылается, а потому в отношении давности взыскания в судебном порядке сумм недоимок суд в порядке пункта <данные изъяты> статьи <данные изъяты> НК РФ считает возможным признать рассматриваемые суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб. и на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб. безнадежными ко взысканию, а МИФНС № 4 по РТ – утратившей право их взыскания с административного ответчика.

В связи с изложенным, в виду отказа в удовлетворении требований о взыскании недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за <данные изъяты> год подлежат также отклонению требования в части взыскания пени в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по <данные изъяты> (начисленных на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> год <данные изъяты> руб.), а также в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по <данные изъяты> (начисленных на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год <данные изъяты> руб.), поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом взысканы суммы налога; при невозможности взыскания основного платежа (страхового взноса), отсутствует возможность и взыскания пени на указанную недоимку.

Следовательно, заявленные административные исковые требования в указанной части подлежат отклонению.

Далее, из материалов дела следует, что на основании требования МИФНС № 4 по РТ № <данные изъяты> по состоянию на <данные изъяты>, решения МИФНС № 4 по РТ № <данные изъяты> от <данные изъяты>, постановлением ИФНС России по Московскому району г.Казани № № от <данные изъяты> с ФИО22 ФИО46 произведено взыскание страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб. Во исполнение данного постановления Приволжским РО СП г.Казани <данные изъяты> было возбуждено исполнительное производство № №. Сведения о прекращении/окончании исполнительного производства отсутствуют. Произведено частичное погашение задолженности. В счет погашения недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год налоговым органом учтены <данные изъяты> руб., поступившие от должника ДД.ММ.ГГГГ. В счет погашения недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> год налоговым органом учтены следующие платежи от административного ответчика: <данные изъяты> в размере <данные изъяты> руб., <данные изъяты> в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб.

По результатам анализа имеющихся в административном деле доказательств, суд приходит к выводу, что административный ответчик, не исполнивший в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, обязан также к уплате сумм пени, начисляемых в порядке, установленном статьёй 75 НК РФ.

На сумму несвоевременно уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за <данные изъяты> год налоговым органом начислены пени в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по <данные изъяты> (на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> год <данные изъяты> руб.), а также в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по <данные изъяты> (на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год <данные изъяты> руб.).

В связи с неуплатой административным ответчиком в добровольном порядке транспортного налога за <данные изъяты> год в размерах <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. в том числе по требованию № <данные изъяты> по состоянию на 07.02.ДД.ММ.ГГГГ, по заявлению МИФНС № 4 по РТ № <данные изъяты> от <данные изъяты> в отношении ФИО23 ФИО47 мировым судьёй судебного участка № <данные изъяты> по Приволжскому судебному району г.Казани <данные изъяты> был вынесен судебный приказ № №. о взыскании сумм недоимок по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размерах <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. После вынесения судебного приказа, а именно ДД.ММ.ГГГГ должником произведено полное погашение задолженности по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размерах <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб.

При этом на суммы несвоевременно уплаченных транспортных налогов за <данные изъяты> год налоговым органом начислены пени в размере <данные изъяты> руб. за период с <данные изъяты> по ДД.ММ.ГГГГ (на сумму транспортного налога за <данные изъяты> год <данные изъяты> руб.), а также в размере <данные изъяты> руб. за период с <данные изъяты> по ДД.ММ.ГГГГ (на сумму транспортного налога за <данные изъяты> год <данные изъяты> руб.).

Положением пункта 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) определено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 руб., у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ, от 29.09.2019 N 325-ФЗ, от 01.04.2020 N 102-ФЗ).

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ (ред. от 26.03.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившим в силу с 23.12.2020, в пункт 1 статьи 70 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми пунктом 1 статьи 70 НК РФ закреплено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 руб., требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из разъяснений пункта 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ» следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенных положений следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев/одного года с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Таким образом, срок направления требования об уплате пеней исчисляется с момента уплаты всей суммы недоимки (последней ее части).

С учётом приведённого правового регулирования, исходя из дат фактической уплаты административным ответчиком сумм/части сумм в счёт погашения недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за <данные изъяты> г., суд приходит к выводу об обоснованности требований МИФНС № 4 по РТ в части взыскания с административного ответчика пени в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по <данные изъяты> (начисленных на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> год <данные изъяты> руб.), но при этом об утрате налоговым органом возможности взыскания пени в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по <данные изъяты> (на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год <данные изъяты> руб.) в связи с истечением установленных сроков их взыскания, а именно в виду не выставления налоговых требований в течение трёх месяцев с момента уплаты налогоплательщиком сумм недоимок (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

По изложенным основаниям также подлежат отклонению требования МИФНС № 4 по РТ в части взыскания с ФИО24 ФИО48 пени в размерах <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб., начисленных на суммы недоимок по транспортному налогу за <данные изъяты> год (<данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб.), принимая во внимание не выставление налоговым органом налоговых требований в течение трёх месяцев с момента уплаты налогоплательщиком сумм недоимок - ДД.ММ.ГГГГ.

Порядок уплаты налога на профессиональный доход определяется Федеральным законом от <данные изъяты> N <данные изъяты>-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». По налогу на профессиональный доход отчетность не сдается, расчет производится автоматически налоговым органом.

Согласно данным информационных ресурсов ФИО25 ФИО49 06.05.ДД.ММ.ГГГГ поставлен на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход через мобильное приложение «Мой налог», с использованием учетных данных физического лица.

Исходя из данных обстоятельств, налоговым органом ему был исчислен налог на профессиональный доход (далее – НПД): за декабрь <данные изъяты> года в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты <данные изъяты>, о чём в адрес административного ответчика посредством мобильного приложения «Мой налог» направлено уведомление № № за май <данные изъяты> года в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты <данные изъяты>, о чём в адрес административного ответчика посредством мобильного приложения «Мой налог» направлено уведомление № №.

Меры взыскания не применялись в связи с погашением задолженности по НПД за декабрь <данные изъяты> года в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты>; по НПД за май <данные изъяты> года <данные изъяты>.

На суммы несвоевременно уплаченных НПД в порядке статьи <данные изъяты> НК РФ налоговым органом начислены пени в следующих размерах:

<данные изъяты> руб. за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> (на сумму налога на профессиональный доход за декабрь <данные изъяты> года <данные изъяты> руб.),

<данные изъяты> руб. за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> (на сумму налога на профессиональный доход за май <данные изъяты> года <данные изъяты> руб.).

Налоговым органом произведён расчет пени в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по <данные изъяты> на сумму совокупной обязанности административного ответчика по уплате налогов, страховых взносов - <данные изъяты> руб., которая состоит из сумм недоимок: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб., по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб.

Проверив расчёт пени, суд находит его подлежащим корректировке в части определения размера совокупной обязанности, на которую начислены пени, поскольку в совокупную обязанность ответчика налоговым органом необоснованно включены недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб., возможность принудительного взыскания по которым утрачена по обстоятельствам, установленным судом и изложенным выше.

По расчётам суда, за вычетом сумм указанных недоимок, размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по <данные изъяты> составит <данные изъяты> руб., исходя из совокупной обязанности административного ответчика на общую сумму <данные изъяты> руб., в состав которой входит недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб., недоимка по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб., недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб.:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по <данные изъяты> (<данные изъяты> дня просрочки) (<данные изъяты> руб. недоимка) при ставке расчёта пени : <данные изъяты>, при ставке расчёта пени в процентах – <данные изъяты>% в размере <данные изъяты> руб.;

-за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> (<данные изъяты> дня просрочки) (<данные изъяты> руб. недоимка) при ставке расчёта пени : <данные изъяты>, при ставке расчёта пени в процентах – <данные изъяты>% в размере <данные изъяты> руб.;

-за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> (<данные изъяты> дней просрочки) (<данные изъяты> руб. недоимка) при ставке расчёта пени : <данные изъяты>, при ставке расчёта пени в процентах – <данные изъяты>% в размере <данные изъяты> руб.

Со стороны административного ответчика контррасчёта относительно размера пеней не представлено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО26 ФИО50 образовалось отрицательное сальдо.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании Федерального закона от <данные изъяты> № <данные изъяты>-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через <данные изъяты>.

В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

В соответствии со статьёй 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

Согласно статье 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогу.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов административному ответчику в электронной форме посредством личного кабинета налогоплательщика в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, в пределах сроков, установленных статьёй 70 НК РФ и постановлением Правительства Российской Федерации № <данные изъяты> от <данные изъяты> направлено требование № <данные изъяты> по состоянию на <данные изъяты> со сроком исполнения до <данные изъяты> на общую сумму недоимок и пени, рассматриваемых в рамках настоящего административного спора. Требование вручено <данные изъяты> (л.д. <данные изъяты>).

Указанное требование было сформировано налоговым органом с учетом совокупного отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика.

Поскольку в установленный в требовании срок сумма задолженности налогоплательщиком добровольно не была уплачена, в связи с этим МИФНС № 4 по РТ в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования обратилась к мировому судье судебного участка N <данные изъяты> по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, а именно <данные изъяты>.

Судебный приказ по делу № № был вынесен мировым судьей судебного участка N <данные изъяты> по Приволжскому судебному району города Казани <данные изъяты>.

Определением мирового судьи судебного участка N <данные изъяты> по Приволжскому судебному району города Казани от <данные изъяты> судебный приказ мирового судьи судебного участка N <данные изъяты> по Приволжскому судебному району города Казани от <данные изъяты> отменен в связи с поступлением от административного ответчика возражений относительно его исполнения.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд <данные изъяты> (л.д. <данные изъяты>), т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, поскольку в ходе судебного разбирательства факт нарушения административным ответчиком обязанности по уплате вышеуказанных налогов и пени, в том числе на сумму совокупной обязанности установлен, административным ответчиком доказательств иного не представлено, порядок принудительного взыскания на сумму совокупной обязанности налоговым органом соблюден, то в силу указанных выше норм закона административный иск подлежит удовлетворению частично с учётом корректировки размеров пени.

С административного ответчика в пользу МИФНС № 4 по РТ подлежат взысканию недоимку по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб. за период с 02.12.ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на указанную недоимку; недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб. за период с 02ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на указанную недоимку; недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб. за период с 02.ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на указанную недоимку; недоимку по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на указанную недоимку; пени в размере <данные изъяты> руб. за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> (начисленные на сумму налога на профессиональный доход за декабрь <данные изъяты> года <данные изъяты> руб.); пени в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму налога на профессиональный доход за май <данные изъяты> года <данные изъяты> руб.); штраф в размере <данные изъяты> руб. за нарушение срока предоставления единой упрощенной налоговой декларации за полугодие <данные изъяты> года по решению МИФНС № <данные изъяты> по РТ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № <данные изъяты>.<данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ; штраф в размере <данные изъяты> руб. за нарушение срока предоставления единой упрощенной налоговой декларации за <данные изъяты> год по решению МИФНС № <данные изъяты> по РТ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № № от ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по <данные изъяты> (начисленные на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> год <данные изъяты> руб.); пени в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по <данные изъяты> (начисленные на сумму совокупной обязанности <данные изъяты> руб.), итого <данные изъяты> руб.

Каких-либо обстоятельств, перечисленных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, судом не установлено.

Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В статью 333.19 НК РФ внесены изменения Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее - Федеральный закон N 259-ФЗ), вступившие в силу 09.09.2024.

В соответствии с частью 2 статьи 19 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ положения пункта 45 статьи 2 настоящего Федерального закона вступают в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и в силу части 28 статьи 19 настоящего Федерального закона применяются к делам, возбужденным в суде соответствующей инстанции на основании заявлений и жалоб, направленных в суд после дня вступления в силу указанных положений.

Федеральный закон от 08.08.2024 впервые опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru 08.08.2024.

Согласно пункту 28 статьи 19 Федерального закона N 259-ФЗ положения статей 333.19, 333.20, 333.21, 333.22, 333.36 и 333.37 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к делам, возбужденным в суде соответствующей инстанции на основании заявлений и жалоб, направленных в суд после дня вступления в силу указанных положений.

Учитывая, что настоящий административный иск подан налоговым органом до дня вступления в силу указанных положений, суд при расчёте государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, исходит из статьи 333.19 НК РФ в предыдущей редакции (в ред. Федерального закона от 05.04.2016 N 99-ФЗ), до вступления в силу 09.09.2024 Федерального закона N 259-ФЗ.

Таким образом, исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО27 ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г.Казани, ИНН №, адрес регистрации: <адрес>, в доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан недоимку по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на указанную недоимку; недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на указанную недоимку; недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по <данные изъяты>, начисленные на указанную недоимку; недоимку по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на указанную недоимку; пени в размере <данные изъяты> руб. за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> (начисленные на сумму налога на профессиональный доход за декабрь <данные изъяты> года <данные изъяты> руб.); пени в размере <данные изъяты> руб. за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> (начисленные на сумму налога на профессиональный доход за май <данные изъяты> года <данные изъяты> руб.); штраф в размере <данные изъяты> руб. за нарушение срока предоставления единой упрощенной налоговой декларации за полугодие <данные изъяты> года по решению МИФНС № <данные изъяты> по РТ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № № от ДД.ММ.ГГГГ; штраф в размере <данные изъяты> руб. за нарушение срока предоставления единой упрощенной налоговой декларации за <данные изъяты> год по решению МИФНС № <данные изъяты> по РТ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № № от ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по <данные изъяты> (начисленные на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> год <данные изъяты> руб.); пени в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по <данные изъяты> (начисленные на сумму совокупной обязанности <данные изъяты> руб.), итого <данные изъяты> руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО28 ФИО2 в доход бюджета, согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд г.Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: подпись.

Копия верна.

Судья Д.И. Галяутдинова.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.