Дело № 2а-109/2023

УИД №74RS0010-01-2022-002215-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Агаповка 10 января 2023 года

Агаповский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Исмаилова Н.Б.,

при секретаре Юрьевой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Челябинской области (далее по тексту МИФНС № 16 по Челябинской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 240124 руб. за налоговый период 2020 года, пеня в размере 12294 руб. 36 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, штраф в размере 24012 руб. 40 коп. за налоговый период 2020 года.

В отношения ФИО1 была проведена выездная налоговая проверка, входе которой установлено, что проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1 о получении им дохода от реализации имущества в 2020 году, по результатам камеральной налоговой проверки налоговым составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ, решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушение № от ДД.ММ.ГГГГ. В ходе налоговой проверки налоговым органом установлено, что ФИО1 в 2020 году, реализовал следующее имущество земельный участок по адресу: <адрес>, с КН № стоимостью 1838499 руб.; земельный участок по адресу: <адрес>, с КН №, стоимостью 8608 руб. 08 коп., а всего 1847107 руб. 08 коп. ФИО1 не представлена первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за налоговый период 2020 по сроку ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом произведен расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 214.10 Кодекса. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2020 год составляет 240 124 руб. Указанная сумма налогу подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 Кодекса — ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик не уплатил налог на доходы физических лиц за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 240124 руб. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в соответствии со ст.119 НК РФ, налоговым органом начислен штраф в размере 36018 руб. 60 коп., со ст.122 НК РФ, налоговым органом начислен штраф в размере 24012 руб. 50 коп. На основании выше изложенного просят взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС № 16 по Челябинской области недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 240124 руб. за налоговый период 2020 года, пеня в размере 12294 руб. 36 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, штраф в размере 24012 руб. 40 коп. за налоговый период 2020 года

Административный истец Межрайонная ИФНС России №16 по Челябинской области, его представитель в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в своё отсутствие, указав, что исковые требования поддерживает, просит суд их удовлетворить.

Ответчик ФИО1, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, об уважительной причине своей неявки суду не сообщил, возражений по административным исковым требованиям не представил.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствии с положением ч.2 ст.289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела в судебном заседании, и оценив их в совокупности, суд считает административные исковые требования Межрайонная ИФНС России №16 по Челябинской области подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьям 45 и 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 104 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом.

До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

В случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 16 по Челябинской области и он обязан уплачивать законно установленные налоги.

В отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка о получении им дохода от реализации имущества в 2020 году, по результатам камеральной налоговой проверки налоговым составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ №, решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушение № от ДД.ММ.ГГГГ.

Категории налогоплательщиков, которые самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ), подлежащие уплате в соответствующий бюджет, поименованы в пункте 1 статьи 228 НК РФ. В частности, к ним относятся и физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим на праве собственности (за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложение).

На основании пункта 3 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 НК РФ указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учена соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Общая сумма налога, подлежащая уплате соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи НК РФ).

Согласно положениям пункта 17.1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объект недвижимого имущества с учетом особенностей, установленных статьей 211 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 217.1 НК РФ предусмотрено, что доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются налогообложения при условии, что такой объект находился в собственное и налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

За исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт статьи 217.1 НК РФ).

Положения пункта 17.1 статьи 217 НК РФ не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого предпринимательской деятельности.

Согласно пункту 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ (13 %), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.

В соответствии с п.п. 3 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы соответствии с п.3 ст. 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих налоговых вычетов: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство, либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ налогоплательщик при определении налоговой базы по налогу на доходы физических ли имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, доли (долей) в имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 100 000 руб.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соогветствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно п. 2 ст. 214.10 НК РФ доход, полученный от продажи недвижимою имущества определяется с учетом кадастровой стоимости объекта, если цена сделки меньше чем кадастровая стоимость этого объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта. Сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество.

В ходе налоговой проверки налоговым органом установлено, что ФИО1 в 2020 году, реализовал следующее имущество земельный участок по адресу: <адрес>, с КН № стоимостью 1838499 руб.; земельный участок по адресу: <адрес>, с №, стоимостью 8608 руб. 08 коп., а всего 1847107 руб. 08 коп.

ФИО1 не представлена первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за налоговый период 2020 по сроку 30.04.2021

Налоговым органом произведен расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 214.10 Кодекса.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2020 год составляет 240 124 руб. Указанная сумма налогу подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 Кодекса — ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога произведен по формуле (Сумма реализованного имущества - Налоговый вычет (Документально подтвержденные расходы) + Сумма имущества, полученного в дар) * 13% = НДФЛ (0.00 - 0.00 + 1847107.08)*13% = 240124 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год 2020, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Кодекса неуплата налога на доходы физических лиц за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в результате неправомерного бездействия, выразившегося в неисполнении обязанности по исчислению и уплате налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2020 год в отношении доходов, полученных от продажи и (или) в результате дарения недвижимого имущества влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Налогоплательщик не уплатил налог на доходы физических лиц за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 240124 руб.

По данным карточки расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и по дату составления акта переплата отсутствует.

В соответствии со статьей 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) размерах, предусмотренных главами 16 и 18 НК РФ.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ (пункт 3 статьи 114 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственное за совершение налогового правонарушения;иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом могут быть приз: смягчающими ответственность.

Согласно положениям пункта 4 статьи 112 НК РФ право устанавливать и учитывать при определении размера налоговых санкций обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, предоставлены налоговому органу и суду.

ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в соответствии со ст.119 НК РФ, налоговым органом начислен штраф в размере 36018 руб. 60 коп., со ст.122 НК РФ, налоговым органом начислен штраф в размере 24012 руб. 50 коп.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Кодекса, пеня начисляется за каждый календарный ли просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установлены законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по уплате включительно.

В соответствии со статьей 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требовать об уплате налогов, сборов, пени, штрафов от ДД.ММ.ГГГГ №, которое в указанный в нем срок не исполнено, что подтверждается данными лицевого счета.

Мировым судьёй судебного участка № 2 Агаповского района Челябинской области вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимку по налогу и пени в связи с обращением должника с возражением относительно исполнения судебного приказа.

Сумма штрафа, недоимки административным ответчиком не оспорены, доказательств нарушения порядка его исчисления суду не предоставлено.

Каких-либо доказательств уплаты налогов в срок в спорный период ответчик не представил и материалы дела не содержат, следовательно, налоговая обязанность ответчиком в срок исполнена не была, что позволило налоговому органу обратиться в суд с административным исковым заявлением

При указанных обстоятельствах, проанализировав и оценив представленные доказательства в их совокупности, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования МИФНС № 16 по Челябинской области подлежат удовлетворению, с ФИО1 следует взыскать в пользу административного истца недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 240124 руб. за налоговый период 2020 года, пеня в размере 12294 руб. 36 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, штраф в размере 24012 руб. 40 коп. за налоговый период 2020 года.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 следует взыскать расходы по оплате государственной пошлины в размере 6324 руб. 49 коп. в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 240124 руб. за налоговый период 2020 года, пеня в размере 12294 руб. 36 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, штраф в размере 24012 руб. 40 коп. за налоговый период 2020 года.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину за рассмотрение дела судом в размере 6324 руб. 49 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в мотивированной форме путем подачи жалобы через Агаповский районный суд.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 24 января 2023 года