УИД: 50RS0039-01-2025-007223-89

№ 2а-4706/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 июля 2025 г. г. Раменское Московская область

Раменский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Коротковой О.О.,

при секретаре Тен В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4706/2025 по административному иску МИФНС России № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов, сумм пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате следующих недоимок:

- транспортный налог в размере 4 135 руб. 00 коп. за 2018-2019, 2021-2022 налоговые периоды;

- налог на имущество физических лиц в размере 22 528 руб. 00 коп. за 2021-2022 налоговые периоды;

- земельный налог в размере 3 595 руб. 00 коп. за 2018-2019, 2021-2022 налоговые периоды;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 5 402 руб. 58 коп.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Московской области отсутствовал, извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовала, извещена, мнение по иску не выражено.

Суд счел возможным рассматривать дело в отсутствие сторон, извещенных о рассмотрении дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, изучив административное исковое заявление, суд считает возможным частичное удовлетворение административного иска по следующим основаниям.

01.01.2023 г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.

В соответствии с п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

<дата> мировым судьей судебного участка № 212 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-3499/2024 о взыскании с ФИО1 спорной задолженности.

<дата> мировой судья судебного участка № 212 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-3499/2024 в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что если административное исковое заявление о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов подается по результатам отмены судебного приказа, вынесенного мировым судьей, то шестимесячный срок на подачу административного искового заявления исчисляется со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

<дата> в срок, установленный п.4 ст. 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России №1 по Московской области обратилась в Раменский городской суд Московской области с административным исковым заявлением (л.д. 10).

Следовательно, срок на обращение в суд с административным иском, предусмотренный пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Инспекцией соблюден.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

Налоговые органы рассчитывают налоговую базу по каждому транспортному средству, зарегистрированному на физическое лицо, на основании полученных в установленном порядке сведений.

Согласно ст. 1 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 363 НК РФ и ст. 2 Закона "О транспортном налоге в Московской области" определяется порядок и сроки уплаты транспортного налога, согласно, которого налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу согласно уведомлению.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов ГИБДД, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: легковой автомобиль марки <...>, гос. рег. знак <номер>, дата регистрации права – <дата>, дата прекращения права - <дата>; легковой автомобиль марки <...>, гос. рег. знак <номер>, дата регистрации права – <дата>.

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен транспортный налог:

- за 2018 год в размере 1 225 руб. по сроку уплаты <дата> (расчет суммы транспортного налога за 2018 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от 23.08.2019г.);

- за 2019 год в размере 970 руб. по сроку уплаты <дата> (расчет суммы транспортного налога за 2019 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от 01.09.2020г.);

- за 2021 год в размере 970 руб. по сроку уплаты <дата> (расчет суммы транспортного налога за 2021 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от 01.09.2022г.);

- за 2022 год в размере 970 руб. по сроку уплаты <дата> (расчет суммы транспортного налога за 2022 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от 09.08.2023г.).

Налоговые уведомления <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата> на уплату транспортного налога налогоплательщику были направлены заказными письмами по почте. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Соответственно, размер задолженности по транспортному налогу за 2018-2019, 2021-2022 налоговые периоды в отношении ФИО1 составляет 4135 руб.

Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налогом облагается следующее недвижимое имущество, расположенное в пределах муниципального образования или г. Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя (п. п. 1, 2 ст. 401 НК РФ):

1) жилой дом, в том числе дом и жилое строение, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 406 Налогового кодекса Российской федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объекта, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, за который уплачивается налог (п. 1 ст. 403, ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией. Аналогичный порядок предусмотрен и для прекращения начисления налога. Датой государственной регистрации права является день внесения записи о соответствующем праве в Единый государственный реестр недвижимости (ч. 2 ст. 16 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ).

В соответствии с абз. 1-3 п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в соответствии с п. 4 ст. 5 указанного Закона, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: жилой дом с кадастровым номером <номер>, площадью 409 кв.м., доля в праве – 0,44, дата регистрации права – <дата>, дата прекращения права – <дата>; часть жилого дома с кадастровым номером <номер>, площадью 41,90 кв.м., размер доли в праве – 1, дата регистрации права – <дата>.

Налогоплательщику ФИО1 был начислен налог на имущество:

- в размере 10 728 рублей за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022г. (расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2021 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от 01.09.2022г.);

- в размере 11 800 рублей за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023г. (расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2022 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от 09.08.2023г.).

Налоговые уведомления <номер> от <дата>, <номер> от 09.08.2023г. на уплату налога на имущество с физических лиц налогоплательщику были направлены заказными письмами по почте.

Соответственно, размер задолженности по налогу на имущество за 2021-2022 налоговые периоды в отношении ФИО1 составляет 22 528 руб.

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу).

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником следующих земельных участков: земельный участок с кадастровым номером 50:23:0110437:454, площадью 163 кв.м., дата приобретения права – <дата>; земельный участок с кадастровым номером <номер>, площадью 176,50 кв.м., дата регистрации права <дата>, дата прекращения права – <дата>.

Налогоплательщику ФИО1 был начислен земельный налог:

- за 2018 год в размере 898 руб. по сроку уплаты 02.12.2019г. (расчет суммы земельного налога за 2018 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от 23.08.2019г.).

- за 2019 год в размере 899 руб. по сроку уплаты 01.12.2020г. (расчет суммы земельного налога за 2019 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от 01.09.2020г.).

- за 2021 год в размере 899 руб. по сроку уплаты 01.12.2022г. (расчет суммы земельного налога за 2021 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от 01.09.2022г.).

- за 2022 год в размере 899 руб. по сроку уплаты 01.12.2023г. (расчет суммы земельного налога за 2022 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от 09.08.2023г.).

Налоговые уведомления <номер> от <дата>, <номер> от 01.09.2020г., <номер> от <дата>, <номер> от <дата> на уплату земельного налога налогоплательщику были направлены заказными письмами по почте.

Соответственно, размер задолженности по земельному налогу за 2018-2019, 2021-2022 год в отношении ФИО1 составляет 3 595 руб.

Требование <номер> от <дата> об уплате задолженности направлено заказным письмом по почте, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность. Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 4 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

С <дата> формирование решений о взыскании за счет денежных средств, производиться только на основании требований, сформированных после <дата>.

Решение о взыскании задолженности <номер> от <дата> налогоплательщику направленно по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке.

Проверяя соблюдение административным истцом срока на принудительное взыскание спорных недоимок суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 выставлено требование об уплате вышеуказанных налогов только <дата>, тогда как требования об уплате в более ранний период времени налоговым органом не выставлялись, таковые суду представлены не были.

Согласно разъяснений в п. 56 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

При анализе налоговых уведомлений судом установлено, что налоговым органом бесспорно и значительно пропущен срок на выставление требования об уплате задолженности, а, соответственно, на принудительное взыскание недоимок по имущественным налогам за 2018-2019 налоговые периоды. По мнению суда, данный срок восстановлению не подлежит, поскольку доказательств того, что он пропущен по уважительной причине материалы дела не содержат.

Что касается требований административного истца о взыскании с налогоплательщика недоимок по уплате налогов за 2021, 2022 налоговые периоды, суд полагает, что сроки на выставление требования и обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа в данном случае подлежат восстановлению, так как пропущены налоговым органом незначительно, более того налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию спорной налоговой задолженности, при этом была явно выражена его воля на взыскание с административного ответчика в принудительном порядке налоговой задолженности и пени по ней; а также поскольку с 1 января 2023 года изменился порядок взыскания налоговой задолженности в связи с введением единого налогового счета, на что также налоговому органу потребовалось дополнительное время.

Как ранее уже было установлено судом, срок на обращение с настоящим административным исковым заявлением в суд налоговой инспекцией не пропущен.

Таким образом, требования налогового органа на взыскание спорных недоимок подлежат частичному удовлетворению.

Доказательств уплаты задолженностей за 2021, 2022 налоговые периоды в материалы дела не представлено, альтернативных расчетов задолженностей материалы дела также не содержат, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с ответчика задолженности по уплате транспортного налога в размере 1940 руб. за 2021, 2022 налоговые периоды, налога на имущество физических лиц в размере 22 528 руб. за 2021, 2022 налоговые периоды, земельного налога в размере 1798 руб. за 2021, 2022 налоговые периоды.

При этом, следует отметить, что недоимки по транспортному и земельному налогам за 2018-2019 налоговые периоды являются безнадежными к взысканию и подлежат списанию налоговым органом.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в частности, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Расчет суммы, составляющей платеж, должен быть представлен налоговым органом (подпункт 2 пункта 1 статьи 287 КАС РФ).

Данным рассматриваемым исковым заявлением истец просит о взыскании с административного ответчика суммы пени исходя из следующего расчета: 956.91 руб. (пени, принятое из ОКНО образовавшиеся при переходе в ЕНС) + 4 445.67 руб. (пени, начисленные с 01.01.2023г. по <дата>) = 5 402.58 руб.

В ходе рассмотрения дела судом в адрес МИ ФНС России № 1 по Московской области был направлен судебный запрос с просьбой предоставить полный и проверяемый расчет пени в размере 956.91 рублей на дату <дата>. Дополнительно указать виды недоимок, на которые начислены пени, налоговые периоды образования недоимок, доказательства несвоевременной уплаты (выписки из КРСБ) или принятых мер принудительного взыскания в отношении данных основных недоимок (получения судебных актов, выдача исполнительных документов, возбуждение исполнительных производств); расчеты недоимок, на которые начислены пени с <дата> в размере 4 445.67 рублей, налоговые периоды образования недоимок, а также доказательства несвоевременной уплаты (выписки из КРСБ) или принятых мер принудительного взыскания в отношении данных недоимок (получения судебных актов, выдача, исполнительных документов, возбуждение исполнительных производств).

В ответ на указанный запрос налоговым органом (административным истцом) представлен ответ, который, по сути, содержит в себе сведения о размере отрицательного сальдо по состоянию на <дата>, общую таблицу по расчету пени за период с <дата>, с приложением расчетов сумм пени по состоянию на <дата>.

Учитывая, что в рамках настоящего рассматриваемого дела судом взыскиваются недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2021 налоговые периоды, то с ответчика надлежит взыскать пени, начисленные на указанные взыскиваемые недоимки по состоянию до <дата>, а именно: пени в размере 80,46 руб. по налогу на имущество физических лиц, пени в размере 6,74 руб. по земельному налогу, пени в размере 7,28 руб. по транспортному налогу.

Также суд полагает необходимым взыскать пени (по состоянию до <дата>), начисленные на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 налоговые периоды, поскольку данные недоимки были несвоевременно погашены налогоплательщиком в полном объеме (л.д. 36, л.д. 36 оборотная сторона), а именно: пени в размере 81,48 руб. по налогу на имущество за 2019 год, пени в размере 106,61 руб. по налогу на имущество за 2020 год.

Учитывая, что настоящим решением суда в удовлетворении требований налогового органа о взыскании недоимок по транспортному и земельному налогу за 2018 – 2019 налоговые периоды отказано, то пени, начисленные на данные недоимки, взысканию не подлежат и подлежат списанию налоговым органом, как безнадежные к взысканию.

Таким образом, пени, образовавшиеся при переходе в ЕНС в большем размере, чем 282,57 руб., взысканию не подлежит.

Также, исходя из предмета спора, учитывая, что данным решением суда суд взыскивает с ответчика имущественные налоги за 2021, 2022 налоговые периоды, судом производится расчет сумм пени за период с <дата> по <дата> следующим образом:

- с <дата> по <дата> на недоимку в размере 12597 руб. (имущественные налоги за 2021 год):

период дн. ставка, % делитель пени, ?

<дата> – 23.07.2023 204 7,5 300 642,45

<дата> – 14.08.2023 22 8,5 300 78,52

<дата> – 17.09.2023 34 12 300 171,32

<дата> – 29.10.2023 42 13 300 229,27

<дата> – 01.12.2023 33 15 300 207,85

Пени: 1 329,41 руб.

- с <дата> по <дата> на недоимку в размере 26266 руб. (12597 руб. + имущественные налоги за 2022 год):

период дн. ставка, % делитель пени, ?

<дата> – 17.12.2023 16 15 300 210,13

<дата> – 17.05.2024 152 16 300 2 129,30

Пени: 2 339,43 руб.

Учитывая изложенное, сумма пени на недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за 2021, 2022 налоговые периоды за период с <дата> по <дата> составляет 3668,84 руб.

Итого расчет суммы пени, подлежащей взысканию с ответчика производится следующим образом: 282,57 руб. (задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС до <дата>) + 3668,84 руб. (пени, начисленные с <дата> по <дата>) = 3951,41 руб.

Взыскание пеней в отношении налога или страховых взносов, которые не были уплачены либо взысканы, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 15 июля 1999 г. № 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса РФ.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

При пропуске сроков взыскания недоимки через суд дальнейшее начисление на нее пени является неправомерным.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговым органом не исполнены установленные статьей 62 КАС РФ обязанности по доказыванию заявленных требований в части пени свыше 3951,41 руб., в связи с чем, исковые требования подлежат частичному удовлетворению, а именно с ответчика надлежит взыскать задолженность по уплате транспортного налога в размере 1940 руб. за 2021, 2022 налоговые периоды, налога на имущество физических лиц в размере 22 528 руб. за 2021, 2022 налоговые периоды, земельного налога в размере 1798 руб. за 2021, 2022 налоговые периоды; суммы пеней в размере 3951,41 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб., так как административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании ст. 333.36 НК РФ, ст. 104 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 1 по Московской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) задолженность по уплате транспортного налога в размере 1940 руб. за 2021, 2022 налоговые периоды; налога на имущество физических лиц в размере 22 528 руб. за 2021, 2022 налоговые периоды; земельного налога в размере 1798 руб. за 2021, 2022 налоговые периоды; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 3951,41 руб.

В удовлетворении административных исковых требований МИ ФНС России № 1 по Московской области в остальной части и в большем размере – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.О. Короткова

Мотивированное решение суда изготовлено 24 июля 2025 года.

Судья О.О. Короткова