Решение по делу № 2А-2035/2023 от 22.09.2023 | Предгорный районный суд (Ставропольский край)

УИД 26RS0030-01-2023-002616-17

Дело № 2а-2035/2023

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

22 сентября 2023 года ст. Ессентукская

Предгорный районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего, судьи Соловьяновой Г.А.,

при секретаре судебного заседания Волосович Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Предгорного районного суда Ставропольского края административное дело по административному иску межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по СК обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО2, ИНН <данные изъяты> задолженность на общую сумму 24 538,26 руб., в том числе: задолженность по транспортному налогу с физических лиц, пени: ОКТМО 07724000 за обязательства 2014 года на сумму 43211,00 руб. в размере - 976,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;за обязательства 2016 года на сумму 42511,00 руб. в размере - 960,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за обязательства 2016 года на сумму 700,00 руб. в размере - 124,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по в ДД.ММ.ГГГГ; за обязательства 2017 года на сумму 32408,00 руб. в размере - 6 735,72 руб. за период с -ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ОКТМО 46748000 за обязательства 2017 года на сумму 13557,00 руб. в размере - 2 817,69 руб. за период с -.12.2018 по ДД.ММ.ГГГГ; за обязательства 2018 года на сумму 54230,00 руб. в размере - 7 203,11 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, пени: за обязательства 2015 года на сумму 1441,00 руб. в размере - 32,57 руб. за период с 112.2016 по ДД.ММ.ГГГГ; за обязательства 2016 года на сумму 1202,00 руб. в размере - 27,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ), налог за 2019 год в размере 17833,34 руб. (остаток непогашенной задолженности 16533,53 руб.)., пени: на сумму 29354,00 руб. за обязательства 2019 года в размере - 3 718,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 18286,20 руб. за обязательства 2020 года в размере - 756,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 4182,22 руб. (остаток непогашенной задолженности 2120,76 руб.)., пени: на сумму 6884,00 руб. за обязательства 2019 года в размере - 872,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по-ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 7583,40 руб. за обязательства 2020 года в размере - 313,57 руб. за период сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Административный ответчик, ФИО1 ИНН <данные изъяты>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 15 по Ставропольскому краю края в качестве налогоплательщика.

Межрайонной ИФНС России № 15 по Ставропольскому краю, произведено начисление транспортного налога: <данные изъяты>

за 2014 год в размере - 43211,00 руб. (налог погашен) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, за 2016 год в размере - 42511,00 руб. (налог погашен) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, за 2016 год в размере - 700,00 руб. (налог погашен) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, за 2017 год в размере - 32408,00 руб. (налог погашен) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год. ОКТМО 46748000 за 2017 год в размере - 13557,00 руб. (налог погашен) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, за 2018 год в размере - 54230,00 руб. (налог погашен) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год.

Объект имущества, в отношении которого производился расчет транспортного налога отражен в прилагаемых к исковому заявлению налоговому уведомлению.

Вместе с тем, в соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени в исковом заявлении исчислены: ОКТМО 07724000 за обязательства 2014 года на сумму 43211,00 руб. в размере – 976,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за обязательства 2016 года на сумму 42511,00 руб. в размере – 960,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за обязательства 2016 года на сумму 700,00 руб. в размере – 124,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за обязательства 2017 года на сумму 32408,00 руб. в размере – 6 735,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ОКТМО 46748000 за обязательства 2017 года на сумму 13557,00 руб. в размере – 2 817,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за обязательства 2018 года на сумму 54230,00 руб. в размере – 7 203,11 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией произведен расчет имущественного налога за следующие налоговые периоды: за 2015 год в размере - 1441,00 руб. (налог погашен) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год в размере - 1202,00 руб. (налог погашен) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Объекты имущества (земельные участки), в отношении которого производился расчет имущественного налога отражены в прилагаемых к исковому заявлению налоговых уведомлениях.

Вместе с тем, в соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени в исковом заявлении исчислены: за обязательства 2015 года на сумму 1441,00 руб. в размере – 32,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за обязательства 2016 года на сумму 1202,00 руб. в размере – 27,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ отсутствует почтовый реестр отправки требования, но имеется акт об уничтожении почтового реестра отправки налоговых уведомлений.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии Федеральными законами от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» был зарегистрирован в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в государственном учреждении – Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации по городу Ставрополю Ставропольского края и в соответствии с Федеральным законом являлся плательщиком страховых взносов, обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Административный ответчик должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) (далее ОПС) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (далее ОМС) в фиксированном размере: ОПС: за 2019 год в размере 29354,00 руб. (налог погашен) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, за 2020 год в размере 18286,20 руб. (налог погашен) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год.

ОМС: за 2019 год в размере 6884,00 руб. (налог погашен) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, за 2020 год в размере 7583,40 руб. (налог погашен) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год.

На момент формирования административно искового заявления административным ответчиком в установленные законом сроки налог уплачен не был, в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени:

ОПС: на сумму 29354,00 руб. за обязательства 2019 года в размере – 3 718,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 18286,20 руб. за обязательства 2020 года в размере – 756,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ОМС: на сумму 6884,00 руб. за обязательства 2019 года в размере – 872,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 7583,40 руб. за обязательства 2020 года в размере – 313,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.1 ст. 8 Кодекса под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 44 Кодекса обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На момент подачи административного искового заявления о взыскании задолженности обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п. 3 ст. 44 Кодекса не погашена, что подтверждается учетными данными.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени в соответствии со ст. 69,70 НК РФ в отношении ответчика были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 447109,39 руб. (остаток непогашенной задолженности 24538,26 руб.) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 4 Предгорного района Ставропольского края, отменил ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №А-215-31-527/2022 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 24668,90 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 14 в судебное заседание не явился, предоставив суду заявление о рассмотрении настоящего административного дела без его участия.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о дате, времени и месте рассмотрения(отчет об отправке почтового отправления №, согласно которому конверт вернулся отправителя из-за истечения срока хранения).

При указанных обстоятельствах, учитывая положения ч. 7 ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Рассмотрев административное исковое заявление, исследовав представленные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований МИФНС России № 15 по СК, в силу следующих обстоятельств.

Согласно ст. 19 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст.ст. 14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основание своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные как следует из федерального закона функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением по взысканию с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В материалах дела имеются сведения о том, что ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве ИП в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (ИНН №).

В силу ФЗ № 250 от 03.07.2016 года «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов РФ в связи с принятием ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 НК РФ, в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» ФНС РФ является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе, возникшей до 01.01.2017 года.

Выполнение вышеперечисленных функций с 01.01.2017 года возложено на налоговые органы.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ФМС на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах, до 01.01.2017 года регулировались ФЗ № 212 от 24.07.2009 года «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, ФМС.

В настоящее время, в соответствии со ст. ст. 31, 45 НК РФ налоговый орган наделен правом обращения в суд с заявлением о взыскании с плательщика страховых взносов, недоимки по страховым взносам, пени и штрафам.

Обязанность по уплате налогов, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, страховых сборов является безусловным основанием для направления уполномоченным органом плательщику страховых взносов требования об уплате недоимки.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик обязан к уплате указанных в иске страховых взносов, поскольку осуществлял предпринимательскую деятельность, был поставлена на учет в налоговом органе как ИП, что подтверждено выпиской из ЕГРИП по состоянию на 15.05.2023 г.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации истца в качестве предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве (Информационное Письмо Президиума ВАС РФ от 11.04.2006 N 107, Определение Верховного Суда РФ от 01.10.2015 N 306-КГ15-11061 по делу N А12-25999/2014, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 18.07.2012 по делу N А53-22530/2011).

Предприниматель должен уплачивать пенсионные взносы и в случае временного приостановления деятельности (без прекращения деятельности в установлением законом порядке) и отсутствия доходов от такой деятельности.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Налогоплательщики, уплачивают в соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Сведений о том, что налогоплательщик ФИО2 уплатил в бюджет государства сумму страховых взносов в установленный в уведомления и требованиях срок, в суд не предоставлено.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Таким образом, в нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик ФИО2 в сроки, установленные законодательством, не исполнил обязанность по уплате налога, в связи с чем, ему начислена пеня, что усматривается из представленных в суд доказательств.

На основании представленных сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, ФИО2 принадлежали (принадлежат) транспортные средства <данные изъяты>, гос. номер №, <данные изъяты>, гос. номер №, <данные изъяты>, гос. номер №.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с главами 28, 31-32 Налогового кодекса РФ, ФИО2 является плательщиком налога на принадлежащие ему на праве собственности автомобили.

Ст. 1 Закона Ставропольского края «О транспортном налоге» от 27.11.2002 года № 52-кз, установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ следует, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 390 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно п.п.1,7 статьи 396, ч.1 ст.392 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Из материалов дела усматривается, что ФИО2 владеет на праве собственности:

- квартирой, расположенной по адресу: <адрес>, кВ.58, кадастровый №.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований – ст. 394 Налогового Кодекса РФ.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу статьи 400 НК РФ физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

На основании п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта РФ устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов в налогообложения.

На территории Ставропольского края единой датой начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, является 1 января 2016 года (Закон Ставропольского края № 109-кз от 05.11.2015).

В силу п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта недвижимости как его кадастровая стоимость указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством «О налогах и сборах» сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком.

Учитывая, что за налогоплательщиком ФИО2 числится задолженность по налогу и пени, страховым взносам в общей сумме 24 538 рублей 26 копеек, суд приходит к выводу, что указанная сумма подлежит взысканию с ФИО2

В соответствии с ст. 123.2 Кодекса административного судопроизводства РФ и ст. 48 НК РФ Инспекция обратилась Судебный участок мирового судьи № 4 Предгорного района Ставропольского края с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 на взыскание задолженности по уплате налога.

Судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 К АС РФ срок поступят возражения относительно его исполнения в соответствии с ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ.

В соответствии с ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей Судебного участка № 4 Предгорного района Ставропольского края вынесено определение от 17.02.2023 г. об отмене судебного приказа о взыскании сумм задолженности, в связи с поступлением возражений от ФИО2 относительно исполнения судебного приказа.

Как следует из п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Учитывая, что суд пришел к выводу об удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 недоимок по уплате налогов, пени в размере 24 538,26 руб., то с административного ответчика в пользу бюджета Предгорного муниципального округа <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина, в размере 936 рублей 15 копеек.

Совокупность изученных и исследованных в судебном заседании письменных доказательств, дают суду основания для удовлетворения административных исковых требований МИФНС России № по СК.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> ССР, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ПВОВД <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю задолженность по уплате налогов в размере 24 538 рублей 26 копеек, из которых: - задолженность по транспортному налогу с физических лиц, пени: ОКТМО 07724000 - за обязательства 2014 года на сумму 43211,00 руб. в размере – 976,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - за обязательства 2016 года на сумму 42511,00 руб. в размере – 960,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - за обязательства 2016 года на сумму 700,00 руб. в размере – 124,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - за обязательства 2017 года на сумму 32408,00 руб. в размере – 6 735,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; ОКТМО 46748000 - за обязательства 2017 года на сумму 13557,00 руб. в размере – 2 817,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за обязательства 2018 года на сумму 54230,00 руб. в размере – 7 203,11 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, пени: за обязательства 2015 года на сумму 1441,00 руб. в размере – 32,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за обязательства 2016 года на сумму 1202,00 руб. в размере – 27,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ)., налог за 2019 год в размере 17833,34 руб. (остаток непогашенной задолженности 16533,53 руб.)., пени: на сумму 29354,00 руб. за обязательства 2019 года в размере – 3 718,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на сумму 18286,20 руб. за обязательства 2020 года в размере – 756,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 4182,22 руб. (остаток непогашенной задолженности 2120,76 руб.), пени: на сумму 6884,00 руб. за обязательства 2019 года в размере – 872,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 7583,40 руб. за обязательства 2020 года в размере – 313,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета Предгорного муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 936 рублей 15 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда в течение одного месяца, со дня принятия его судом в окончательной форме, путем принесения апелляционной жалобы через Предгорный районный суд Ставропольского края.

Судья Г.А. Соловьянова