Решение по делу № 2А-328/2023 от 12.05.2023 - о взыскании недоимки по налогам на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, недоимки по транспортному налогу а также соответствующих сумм пеней.

Дело № 2а-328/2023г

62RS0019-01-2023-000208-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Рыбное Рязанской области 12 мая 2023 года

Судья Рыбновского районного суда Рязанской области ФИО4 С.А.,

при секретаре ФИО5 Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Рязанской области к ФИО6 Зое Петровне о взыскании недоимки по налогам на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, недоимки по транспортному налогу а также соответствующих сумм пеней,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратилась в суд с административным иском, мотивируя это тем, что на налоговом учёте в МРИ ФНС №6 по Рязанской области состоит в качестве налогоплательщика административный ответчик ФИО7 З.П., которая в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям, поступившим из Росреестра в порядке п.4 ст.85 НК РФ должник владел на праве собственности квартирой по адресу: <адрес> кадастровый номер №, площадь <адрес> Дата регистрации права 28.02.2013 г., дата утраты права 14.03.2013 г.. В адрес ФИО8 З.П. направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 г. № 55257804, от 25.07.2019 г. № 42191200, от 01.09.2020 г. № 50035057, от 10.08.2018 г. № 68394197, с указанием расчета суммы, подлежащего уплате в бюджет. В связи с неуплатой налога в установленные НК РФ сроки, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Также согласно сведениям, поступившим из ГИБДД в порядке п.4 ст.85 НК РФ на должника зарегистрированы транспортные средства: - трактор, комбайн и специальные автомашины, государственный регистрационный знак 4751 РУ62. Марка/Модель: АГРОМАШ 50 ТК, VIN: год выпуска 2011 г.. Дата регистрации права 07.04.2011 г.; - автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ГАЗ 3302, VIN:X9633020062099028, год выпуска 2005г. Дата регистрации права 25.11.2011 г.. Дата утраты права 12.07.2012 г.; - автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ГАЗ3302, VIN: <***>, год выпуска 2009. Дата регистрации права 30.03.2012 г.; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: МИЦУБИСИ OUTLANDER 2.4, VIN:JMBXNCW5W8Z007728, год выпуска 2008. Дата регистрации права 30.03.2012. Дата утраты права 12.07.2012 г.; - автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/модель: ВАЗ21213, VIN: неустановленно, год выпуска 1995. Дата регистрации права 16.11.1995 г.; прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: Беларус 82.1, год выпуска 2008. Дата регистрации права 15.11.2011г.; - автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: MITSUBISHIPAJERO 3.0 LWB, VIN:JMBLYV93WEJ003349, год выпуска 2013. Дата регистрации права 15.03.2014 г.; - автомобили грузовые, гос. рег. знак: №, Марка/Модель: Без марки 3009Z6, VIN:Z783009Z6J0042310. Дата регистрации права 10.04.2018г. В адрес ФИО9 З.П. было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 г. № 55257804, от 25.07.2019 г. №42191200, от 01.09.2020 г. № 50035057, от 10.08.2018 г. № 68394197, с указанием расчета суммы транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет, транспортный налог с физических лиц. В связи с неуплатой налога в установленные НК РФ сроки, на сумму недоимки в соответствии со ст.73 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Просит суд взыскать с ФИО10 Зои Петровны (ИНН <***>) недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: пеня в размере 541 рубль 12 коп. за период просрочки с 24.12.2018 г. по 03.11.2021 г.; недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 18 675 рублей за 2020 год, пени в размере 4 584 рубля 06 коп., за период просрочки с 04.12.2018 г. по 15.12.2021 г., а всего на общую сумму 23 800 рублей 18 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял, причина его неявки суду неизвестна.

Административный ответчик ФИО11 З.П. о месте и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом по последнему известному месту её жительства, являющимся местом её регистрации, однако конверт с судебным извещением вернулся в адрес суда без вручения адресату в связи с истечением срока хранения.

В силу ст.102 КАС РФ в случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства ответчика.

С учетом изложенного, а также на основании ч.2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 ч. 1 ст. 11 Закона РФ от 24 июня 1993 года "О Федеральных органах налоговой полиции", - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и от источников за пределами РФ.

К доходам от источников в Российской Федерации в соответствии со статьей 208 Кодекса относятся, в том числе, иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

В соответствии со ст. 408 НК РФсумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В силу ст.409 НК РФналог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Объектами налогообложения в целях реализации норм НК РФ признаются, в том числе, легковые и грузовые автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 НК РФ).

При этом налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты не указан в этом требовании.

В силу абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах платежей.

Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения транспортного средства не более чем за три налоговых периода на основании налогового уведомления. Налоговое уведомление направляется налогоплательщику налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.1,3 ст.363 НК РФ) в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п.2 ст.52 НК РФ). Срок уплаты транспортного налога 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3 п.1 ст.363 НК РФ).

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность предусмотрена п.1 ст.362 НК РФ, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Судом бесспорно установлено, что административный ответчик ФИО12 З.П. (ИНН <***>) состоит на учете в МРИ ФНС № 6 России по Рязанской области, административного истца по делу, в качестве налогоплательщика.

Также судом установлено, что ответчице на праве собственности принадлежала квартира расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь <данные изъяты> кв.м.. Дата регистрации права 28.02.2013 г., дата утраты права 14.03.2013 г..

Административный ответчик своевременно не уплатил налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, что привело к начислению пени в общем размере 541 рубль 12 коп..

Помимо этого судом установлено, что административный ответчик является собственником транспортных средств: - трактор, комбайн и специальные автомашины, государственный регистрационный знак №. Марка/Модель: АГРОМАШ 50 ТК, год выпуска 2011 г.. Дата регистрации права 07.04.2011 г.; - автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ГАЗ 3302, VIN:X9633020062099028, год выпуска 2005г. Дата регистрации права 25.11.2011 г.. Дата утраты права 12.07.2012 г.; - автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ГАЗ3302, VIN: <***>, год выпуска 2009. Дата регистрации права 30.03.2012 г.; - автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: МИЦУБИСИ OUTLANDER 2.4, VIN:JMBXNCW5W8Z007728, год выпуска 2008. Дата регистрации права 30.03.2012. Дата утраты права 12.07.2012 г.; - автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/модель: ВАЗ21213, VIN: неустановленно, год выпуска 1995. Дата регистрации права 16.11.1995 г.; - прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: Беларус 82.1, год выпуска 2008. Дата регистрации права 15.11.2011г.; - автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: MITSUBISHIPAJERO 3.0 LWB, VIN:JMBLYV93WEJ003349, год выпуска 2013. Дата регистрации права 15.03.2014 г.; - автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: Без марки 3009Z6, VIN:Z783009Z6J0042310, год выпуска 2017. Дата регистрации права 10.04.2018г.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями ГИБДД УМВД по Рязанской области и административным ответчиком не опровергнуты.

Указанные транспортные средства являются объектами налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, налоговая ставка, порядок и срок уплаты по которым установлены Законом Рязанской области от 22.11.2002 года №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области».

В связи с неуплатой административным ответчиком недоимки по налогам, налоговым органом были начислены пени.

Данные обстоятельства подтверждаются реестрами почтовых отправлений.

24.05.2022 мировым судьей судебного участка №54 судебного района Рыбновского районного суда по заявлению истца был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО13 З.П. недоимки по налогам и страховым взносам в размере 23 800,18 руб., а также госпошлины в размере 457 руб.00 коп.

Данный судебный приказ отменен в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ определением мирового судьи судебного участка №54 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области от 12.08.2022 года, в связи с чем, 13.02.2023 года МРИ ФНС N 6 по Рязанской области подано настоящее административное исковое заявление.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что заявление о взыскании с ФИО1 недоимок по налогам на имущество физических лиц и пеней подано в суд с учетом требований абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, пени предъявлено налоговым органом в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу об обращении административного истца в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО14 З.П.. задолженности в сроки, установленные статьей 48 НК РФ и статьей 286 КАС РФ.

Административному ответчику предлагалось предоставить в суд доказательства, подтверждающие факт уплаты налога, страховых взносов и пеней, а также доказательства в обоснование своих возражений по существу административного иска.

Однако, каких-либо допустимых и относимых доказательств в подтверждение оплаты имеющейся задолженности по налогам, страховым взносам и пеней ответчиком суду не предоставлено, размер налога, недоимки по страховым взносам, пеней не оспорен.

Расчет вышеуказанной недоимки по налогам, страховым взносам, пеней проверен судом, произведен истцом в соответствии с требованиями действующего законодательства.

При таких обстоятельствах исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Также в силу ст.114 КАС РФ, п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 БК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, в размере 914 рублей 01 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 178, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Рязанской областик ФИО15 Зое Петровне о взыскании недоимки по налогам на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, недоимки по транспортному налогу а также соответствующих сумм пеней, удовлетворить.

Взыскать с ФИО16 Зои Петровны (ИНН <***>) недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за период просрочки с 24.12.2018 по 03.11.2021 г. в размере 541 рубль 12 коп.; транспортный налог с физических лиц в размере 18 675 рублей за 2020 г., и пени в размере 4 584 рубля 06 коп. за период просрочки с 04.12.2018 г. по 15.12.2021 г., а всего 23 800 (двадцать три тысячи восемьсот) рублей 18 коп.

Реквизиты для уплаты ЕНС:

ИНН <***>, КПП 770801001, БИК 017003983

Счет получателя 40102810445370000059

№ казначейского счета 03100643000000018500

Банк получателя - отделение Тула Банка России// УФК по тульской области, г.Тула

Получатель - Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0

Взыскать с ФИО17 Зои Петровны государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования - Рыбновский муниципальный район Рязанской области в размере 914 (девятьсот четырнадцать) рублей 01 коп.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Рыбновский районный суд Рязанской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья <данные изъяты> С.А. ФИО18

<данные изъяты>