Решение по делу № 2А-1051/2025 от 30.07.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело <...>а-1051/2025

УИД: 42RS0032-01-2025-000541-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Прокопьевск 16 июля 2025 года

Рудничный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области в составе председательствующего судьи Козловой С.А.,

при секретаре судебного заседания Соболевской В.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы России №14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее по тексту, - налоговая инспекция, налоговый орган) обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области - Кузбассу.

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 (далее по тексту - Приказ ФНС России от 30.04.2021) с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту – Инспекция № 14, Долговой центр).

Согласно Положению об Инспекции, утвержденным Приказом УФНС России по Кемеровской области № 04-07/009@ от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов, штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, уполномоченным на подачу в суд общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по страховым взносам и пени, является Инспекция № 14.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога и не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога ДД.ММ.ГГГГ

В его собственности находились транспортные средства <...> <...>, <...> <...>. Сумма налога за 2022 – 2648 руб. (688 руб. + 1960 руб.).

Срок уплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление <...> от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы налога за ДД.ММ.ГГГГ размере 2648 рублей. В установленный в требовании срок, задолженность по налогам уплачена не была.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области – Кузбассу (далее - Росреестр), ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником недвижимого имущества – квартиры по адресу: <...>

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику было направлено налоговое уведомление <...> от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ общей сумме 411 руб.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в полном размере.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является плательщиком налога на профессиональный доход, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за март 2024 год.

Объектом налогообложения, в соответствии с положениями п. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц.

Статьей 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов необходимых для уплаты налога.

Уплата налога осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности.

В случае если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее 10 календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Таким образом, уплата налога с полученных доходов, облагаемых НПД, осуществляется налогоплательщиком по итогам налогового периода самостоятельно.

Сумма задолженности ФИО1 по НПД за ДД.ММ.ГГГГ года составляет 310,80 руб.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств

перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 023,49 руб., в том числе пени 3 485,49 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, - 3485,49 руб. L

Состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <...> от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 12764,23 руб., в том числе пени 4915,43 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <...> от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 941,61 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа <...> от ДД.ММ.ГГГГ:

4915,43 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 941,61 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3973,82 руб.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации <...> от ДД.ММ.ГГГГ «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев. ^

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности <...> ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

В установленный в требовании <...> от ДД.ММ.ГГГГ срок, задолженность по налогам и пени в бюджет Российской Федерации не внесена.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ принято решение <...> о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 рублей

ДД.ММ.ГГГГ, после направления в адрес ФИО1 требования <...> от ДД.ММ.ГГГГ

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с ДД.ММ.ГГГГ. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

Долговым центром мировому судье судебного участка № 3 Рудничного судебного района г. Прокопьевска Кемеровской области в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Рудничного судебного района г. Прокопьевска Кемеровской области по делу ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Рудничного судебного района г. Прокопьевска Кемеровской области вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогам и пени в сумме 7343, 62 рублей, из которых задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2648 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 411 руб., задолженность по налогу на профессиональный доход за март ДД.ММ.ГГГГ в размере 310, 80 рублей, пени в сумме 3 973, 82 рублей.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил исковые требования и просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 39,21 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ 4,79 руб., пени 2170, 18 руб.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу о дате, месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечили, просили рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Заинтересованное лицо - Межрайонная ИФНС России № 11 по Кемеровской области-Кузбассу о дате, месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечили, просили рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Дело рассматривается по общим правилам административного судопроизводства.

Изучив материалы дела, обозрев материалы административного дела <...>а-2095/2024 (приказное производство), суд приходит к следующему.

Положениями статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту, -НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Часть 1 статьи 23 НК РФ устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ст. 397 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 360 НК РФ определено, что налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом – п. 3 ст. 363 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона № 2003-1 и п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в 2022 году в собственности административного ответчика ФИО1 находились транспортные средства <...> <...> <...> <...>

Законом Кемеровской области от 28.11.2002 года № 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены следующие налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 80 л.с. (до 58,84 кВт) включительно – 5,5 рублей, свыше 80 л. с. до 100 л.с. (свыше 58,84 кВт до 73,55 кВт) включительно – 8 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 14 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 45 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 68 рублей, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 135 рублей; грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40 рублей; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85 рублей.

Сумма налога за 2022 – 2648 руб. (688 руб. + 1960 руб.). Срок уплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление <...> от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2648 рублей (л.д. 23). В установленный в требовании срок, задолженность по налогам уплачена не была.

С учетом актуализации ЕНС и зачетов остаток непогашенной задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ составляет 39, 21 руб.

В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органам по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами муниципальных образований.

Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, установлен ст. 403 НК РФ.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области – Кузбассу, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником недвижимого имущества – квартиры по адресу: <...>

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ позднее ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику было направлено налоговое уведомление <...> ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 411 руб. (л.д. 23).

За ДД.ММ.ГГГГ начислен налог на имущество физических лиц 863 руб. Зачтено ЕНП 406,21 руб. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составляет 4,79 руб..

С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае, если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

На основании подпункта 6 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 11.3 НК РФ, сумма пени, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов.

Как следует из представленного административным истцом расчета, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС по налогам в сумме 11 023,49 руб., том числе пени в сумме 3 485, 49 руб. Кроме того, за период с 01ДД.ММ.ГГГГ начислены пени на отрицательное сальдо по ЕНС в размере 1 429,95 руб.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 3 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности <...> от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 54).

Поскольку в установленный данным требованием срок задолженность по налогам и пени не была уплачена, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение <...> о взыскании с налогоплательщика задолженности в размере отрицательного сальдо, указанного в требовании от ДД.ММ.ГГГГ <...>, в общем размере 11 876,05 руб. за счет денежных средств налогоплательщика (л.д. 51).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 НК Российской Федерации, при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

С учетом указанных положений в размер отрицательного сальдо Единого налогового счета не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (пункт 5 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ, несвоевременная уплата налога является условием начисления пени. При формировании расчета пени на основании сведений Единого налогового счета в указанный расчет не подлежат включению пени, начисленные на просроченную ко взысканию задолженность.

Как следует из материалов дела, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 11 023, 49 руб., по транспортному налогу в сумме 7 538 руб. за ДД.ММ.ГГГГ том числе по пени в сумме 3 485, 49 руб.

В адрес ФИО1 направлено требование <...> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2927 руб., пени в размере 986,17 руб. В установленный данным требованием срок сумма задолженности налогоплательщиком не была погашена.

Также в адрес налогоплательщика направлено требование <...> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 г. в размере 3235 руб.. Данное требование ответчиком оставлено без исполнения.

В адрес налогоплательщика направлено требование <...> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 688 руб., пени 10,95 руб.. Данное требование ответчиком оставлено без исполнения.

Как указывает административный истец в письменных пояснениях, по требованию от ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение суда, выдан исполнительный лист по делу <...>. Исполнительный лист к исполнению не предъявлялся.

По требованию от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ <...> ДД.ММ.ГГГГ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ

По требованиям от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ <...> ДД.ММ.ГГГГ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ

Согласно информации с сайта Рудничного районного суда г. Прокопьевска Кемеровской области после отмены судебных приказов нет сведений, что налоговый орган обращался в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

Таким образом, сроки для обращения в суд истекли, указанное означает, что налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по транспортному налогу с физических лиц за указанный период 2014, 2015,2017,2018 г.г.

В связи с тем, что налоговым органом утрачена возможность взыскания налога за 2014, 2015,2017,2018 г.г., необоснованным является и начисление пени за указанный период.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В данном случае сумма задолженности превысила 10 тысяч рублей ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с ДД.ММ.ГГГГ. Крайним сроком по подачу заявления о вынесении судебного приказа является ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

Сумма задолженности в общем размере 10 446,62 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Рудничного судебного района г. Прокопьевска от ДД.ММ.ГГГГ по делу <...> (административное дело <...> о выдаче судебного приказа).

В связи с поступившими возражениями ответчика судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском по настоящему делу Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась <...>, о чем свидетельствует протокол проверки электронной подписи, то есть с пропуском шестимесячного срока, установленного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ходатайства о восстановлении попущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления в суд от административного истца не поступало. Конституционный суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительных причин, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Исходя из изложенного, суд отказывает в удовлетворении административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, поскольку принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, производиться не может, следовательно, обязанность по их уплате считается погашенной.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

решил:

Отказать в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Рудничный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 30 июля 2025 года.

Судья С.А. Козлова