Решение по делу № 2А-512/2025 от 25.03.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-512/2025

64RS0048-01-2025-000885-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 марта 2025 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Павловой Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Белой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС № 23 по Саратовской области, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просила взыскать пени, начисленные на недоимку в размере 2824713,92 руб., за период с 14 марта 2024 года по 10 апреля 2024 года в сумме 40653,98 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017 год, 2018 год.

Инспекцией в связи с неуплатой налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2017, 2018 гг. сформировано и направлено в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 требование об уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 844297 руб., за 2018 год в сумме 1083602 руб.

На основании главы 32 НК РФ, решения Саратовской городской Думы от 27 ноября 2014 года № 41-465 «О налоге на имущество физических лиц», решения Саратовской городской Думы от 23 ноября 2017 года № 26-193 «О налоге на имущество физических лиц» начисляется налог на имущество.

Сумма налога исчисляется следующим образом: налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения * доля в праве.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 являлся владельцем в 2015-2022 годах:

- комнаты, расположенной по адресу: 410600, <...>

За 2015 год: 186123 * 1 * 0,50 * 12/12= 931 руб.

За 2016 год: 215656 * 1 * 0,50 * 12/12= 90 руб.

За 2017 год: 465308 * 1 * 0,50 * 12/12= 2327 руб.

- комнаты, расположенной по адресу: 410600, <...>

За 2015 год: 279184 * 1 * 0,50 * 12/12 = 1396 руб.

За 2016 год: 323483 * 1 * 0,50 * 12/12 = 135 руб.

- комнаты, расположенной по адресу: 410600, <...>

За 2015 год: 279184 * 1 * 0,50 * 12/12 = 1396 руб.

За 2016 год: 323483 * 1 * 0,50 * 1/12 = 135 руб.

- квартиры, расположенной по адресу: 410600, <...>

За 2015 год: 3470660 * 1 * 0,30 * 6/12 * 0,2 = 1041 руб.

- квартиры, расположенной по адресу: 410031, <...>

За 2015 год: 1207013 * 1 * 0,50 * 12/12 = 6035 руб.

За 2016 год: 1398535 * 1 * 0,50 * 12/12 = 6993 руб.

За 2017 год: 1499558 * 1 * 0,50 * 10/12 = 6248 руб.

- квартиры, расположенной по адресу: 410028, <...>

За 2015 год: 3625746 * 1 * 0,50 * 12/12 = 18129 руб.

За 2016 год: 4201060 * 1 * 0,50 * 12/12 = 21005 руб.

За 2017 год: 4504523 * 1 * 0,50 * 12/12 = 22523 руб.

За 2018 год: 10537696 * 1 * 0,30 * 12/12 * 0,2 = 24341 руб.

- иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: 410028, г. ФИО14

За 2015 год: 324106 * 1 * 0,50 * 12/12 = 1621 руб.

За 2016 год: 375534 * 1 * 0,50 * 12/12 = 1878 руб.

За 2017 год: 402660 * 1 * 0,50 * 12/12 = 2013 руб.

За 2018 год: 627982 * 1 * 0,50 * 12/12 = 2238 руб.

- гаража, расположенного по адресу: 410028, <...>

За 2015 год: 259893 * 1 * 0,50 * 12/12 = 1299 руб.

За 2016 год: 301131 * 1* 0,50 * 12/12 = 1506 руб.

За 2017 год: 322883 * 1 * 0,50 * 12/12 = 1614 руб.

За 2018 год: 503570 * 1 * 0,50 * 12/12 * 0,2 = 1795 руб.

- помещения, расположенного по адресу: 410005, <...>

За 2016 год: 10657986 * 1 * 2 * 4/12 * 1 = 71053 руб.

За 2017 год: 10657986 * 1 * 1,50 * 12/12 * 1 = 159870 руб.

За 2018 год: 10657986 * 1 * 2,00 * 12/12 * 1 = 213160 руб.

За 2019 год: 10657986 * 1 * 2,00 * 12/12 *1 = 213160 руб.

За 2020 год: 10657986 * 1 * 2,00 * 10/12 = 177633 руб.

- помещения, расположенного по адресу: 410005, <...>

За 2019 год: 10850022 * 1 * 2 * 12/12 * 0,4 = 21700 руб.

За 2020 год: 10850022 * 1 * 0,50 * 10/12 * 0,6 = 19892 руб.

- квартиры, расположенной по адресу: 410012, г. Саратов, им. ФИО18

За 2015 год: 642891 * 1 * 0,50 * 2/12 = 462 руб.

За 2016 год: 554850 * 1 * 0,50 * 12/12 = 3214 руб.

За 2017 год: 689330 * 1 * 0,50 * 6/12 = 1723 руб.

- комнаты, расположенной по адресу: 410600, г. ФИО19

За 2016 год: 539140 * 1 * 0,50 * 12/12 = 225 руб.

- иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: 410056, г. <данные изъяты>

За 2017 год: 121442 * 1 * 0,50 * 12/12 = 607 руб.

- иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: 410005, г. Саратов<данные изъяты>

За 2018год: 10850022 * 1 * 0,50 * 12/12 * 0,2 = 10850 руб.

- квартиры, расположенной по адресу: <...>

За 2018 год: 6596451 * 1 * 0,50 * 12/12 * 0,2 = 3958 руб.

За 2019 год: 6596451 * 1 * 0,50 * 3/12 * 0,4 = 1715 руб.

- квартиры, расположенной по адресу: <...>

За 2018 год: 44460 * 1 * 0,30 * 1/12 * 0,2 = 2 руб.

- квартиры, расположенной по адресу: <...>

За 2018 год: 244530 * 1 * 0,30 * 1/12 * 0,2 = 12 руб.

- квартиры, расположенной по адресу: <...>

За 2018 год: 122475 * 1 * 0,30 * 1/12 * 0,2 = 73 руб.

За 2019 год: 122475 * 1 * 0,30 * 9/12 * 0,4 = 110 руб.

- квартиры, расположенной по адресу: <...>

За 2018 год: 44460 * 1 * 0,30 * 1/12 * 0,2 = 2 руб.

- квартиры, расположенной по адресу: <...>

За 2018 год: 1830212 * 1 * 0,30 * 8/12 * 0,2 = 732 руб.

- квартиры, расположенной по адресу: <...>

За 2018 год: 1830212 * 1 * 0,30 * 11/12 * 0,2 = 1007 руб.

- квартиры, расположенной по адресу: <...>

За 2018 год: 1530177 * 1 * 0,30 * 8/12 * 0,2 = 612 руб.

- квартиры, расположенной по адресу: <...>

За 2018 год: 237400 * 1 * 0,30 * 7/12 * 0,2 = 138 руб.

- квартиры, расположенной по адресу: <...>

За 2018 год: 962419 * 1 * 0,30 * 1/12 * 0,2 = 48 руб.

- квартиры, расположенной по адресу: <...>

За 2018 год: 1171857 * 1 * 0,30 * 2/12 = 586 руб.

- иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: г. ФИО30

За 2018 год: 1518504 * 1 * 0,50 * 4/12 * 0,2 = 506 руб.

За 2019 год: 7632199 * 1 * 0,50 * 4/12 * 0,2 = 416 руб.

- квартиры, расположенной по адресу: <...>

За 2018 год: 227586 * 1 * 0,30 * 5/12 * 0,2 = 57 руб.

- квартиры, расположенной по адресу: <...>

За 2018 год: 242161 * 1 * 0,30 * 9/12 * 0,2 = 109 руб.

- квартиры, расположенной по адресу: <...>

За 2018 год: 496655 * 1 * 0,30 * 11/12 * 0,2 = 273 руб.

- квартиры, расположенной по адресу: <...>

За 2018 год: 409208 * 1 * 0,30 * 11/12 * 0,2 = 246 руб.

За 2019 год: 409208 * 1 * 0,30 * 2/12 * 0,2 = 82 руб.

- квартиры, расположенной по адресу: г. Саратов, ул. ФИО35

За 2018 год: 409208 * 1 * 0,30 * 11/12 * 0,2 = 246 руб.

За 2019 год: 409208 * 1 * 0,30 * 10/12 * 0,4 = 409 руб.

- квартиры, расположенной по адресу: <...>

За 2018 год: 209088 * 1 * 0,30 * 12/12 * 0,2 = 125 руб.

- квартиры, расположенной по адресу: <...>

За 2018 год: 387346 * 1 * 0,30 * 1/12 * 0,2 = 19 руб.

- квартиры, расположенной по адресу: <...>

За 2018 год: 242161 * 1 * 0,30 * 9/12 * 0,2 = 109 руб.

- квартиры, расположенной по адресу: <...>

За 2018 год: 242192 * 1 * 0,30 * 6/12 * 0,2 = 127 руб.

- квартиры, расположенной по адресу: <...>

За 2021 год: 1498862 * 1 * 0,28 * 2/12 = 699 руб.

За 2023 год: 1498862 * 1 * 0,26 * 12/12 = 3897 руб.

За 2022 год: 1498862 * 1 * 0,26 * 12/12 = 3247 руб.

Перерасчет налога за 2022 год:1498862* 1 * 0,26 * 2/12 = 650.

- автомобиля Mercedes Benz ФИО42., государственный регистрационный знак ФИО41

За 2017 год: 456 * 150 * 1/12 = 5700 руб.

Транспортный налог рассчитан по следующей формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 12/12 = сумма налога.

В адрес налогоплательщика Инспекцией были направлены налоговые уведомления:

- № 118295292 от 25 сентября 2016 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 31736 руб.

- № 72261006 от 21 сентября 2017 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 106324 руб.

- № 23518673 от 13 сентября 2018 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 192711 руб., транспортного налога за 2017 год в сумме 5700 руб.

- № 69244304 от 22 августа 2019 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 262828 руб.

- № 61836632 от 01 сентября 2020 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 237176 руб.

- № 69541647 от 01 сентября 2021 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 193372,57 руб.

- № 112413824 от 01 августа 2023 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 650 руб.

- № 183930338 от 25 июля 2024 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2021, 2022, 2023 год в сумме 7843 руб.

После получения налогового уведомления налог в установленный законом срок оплачен не был.

В связи с тем, что налогоплательщик не производил своевременно уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Кроме того, в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 2824542,92 руб., в том числе:

- транспортный налог в сумме 5700 руб. (непогашенный остаток 5700 руб. за 2017 год);

- налог на доходы физических лиц в сумме 1927899 руб. (непогашенная задолженность за 2017 год – 844297 руб., за 2018 год – 1083602 руб.);

- налог на имущество физических лиц в размере 889703,52 руб. (непогашенный остаток за 2015 год – 1960 руб., за 2018 год – 586 руб., за 2018 год – 30607 руб., за 2017 год – 2469 руб., за 2017 год – 491 руб., за 2017 год – 26757 руб., за 2017 год – 6248 руб., за 2017 год – 159870 руб., за 2019 год – 236685 руб., за 2018 год – 230594 руб., за 2020 год – 193372,57 руб., за 2018 год – 1041 руб., за 2022 год – 650 руб.).

В этой связи налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо за период с 14 марта 2024 года по 10 апреля 2024 года в размере 40653,98 руб. (за 35 дней по ставке ЦБ РФ (по формуле П = Н ? 16/300Сцб ? КД).

Требование об уплате задолженности по состоянию на 27 июня 2023 года № 26355 сформировано и направлено в срок, установленный ст. 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

Данное требование было оставлено без исполнения.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 10 июля 2024 года Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области было отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о судебном заседании извещены, об отложении слушания дела не просили.

С учетом положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст. ст. 362, 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», которым определены ставки налога, порядок, сроки уплаты и льготы.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 1, 2, 8 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из положений п. 2 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 являлся №

В адрес налогоплательщика Инспекцией были направлены налоговые уведомления:

- № 118295292 от 25 сентября 2016 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 31736 руб.

- № 72261006 от 21 сентября 2017 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 106324 руб.

- № 23518673 от 13 сентября 2018 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 192711 руб., транспортного налога за 2017 год в сумме 5700 руб.

- № 69244304 от 22 августа 2019 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 262828 руб.

- № 61836632 от 01 сентября 2020 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 237176 руб.

- № 69541647 от 01 сентября 2021 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 193372,57 руб.

- № 112413824 от 01 августа 2023 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 650 руб.

- № 183930338 от 25 июля 2024 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2021, 2022, 2023 год в сумме 7843 руб.

После получения налогового уведомления налог в установленный законом срок оплачен не был.

В связи с тем, что налогоплательщик не производил своевременно уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Кроме того, в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 2824542,92 руб., в том числе:

- транспортный налог в сумме 5700 руб. (непогашенный остаток 5700 руб. за 2017 год);

- налог на доходы физических лиц в сумме 1927899 руб. (непогашенная задолженность за 2017 год – 844297 руб., за 2018 год – 1083602 руб.);

- налог на имущество физических лиц в размере 889703,52 руб. (непогашенный остаток за 2015 год – 1960 руб., за 2018 год – 586 руб., за 2018 год – 30607 руб., за 2017 год – 2469 руб., за 2017 год – 491 руб., за 2017 год – 26757 руб., за 2017 год – 6248 руб., за 2017 год – 159870 руб., за 2019 год – 236685 руб., за 2018 год – 230594 руб., за 2020 год – 193372,57 руб., за 2018 год – 1041 руб., за 2022 год – 650 руб.).

В этой связи налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо за период с 14 марта 2024 года по 10 апреля 2024 года в размере 40653,98 руб. (за 35 дней по ставке ЦБ РФ (по формуле П = Н ? 16/300Сцб ? КД).

Требование об уплате задолженности по состоянию на 27 июня 2023 года № 26355 сформировано и направлено в срок, установленный ст. 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

В данном требовании налогоплательщику было предложено погасить задолженность в срок до 26 июля 2023 года.

Данное требование было оставлено без исполнения.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 10 июля 2024 года Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области было отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пеней на отрицательное сальдо за период с 14 марта 2024 года по 10 апреля 2024 года в размере 40653,98 руб.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, установив, что причины пропуска административным истцом срока на обращение в суд нельзя признать уважительными, суд вправе принять решение, не исследуя фактические обстоятельства административного дела, и отказать в удовлетворении административного иска только в связи с пропуском срока на обращение в суд.

В силу положений п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Из материалов административного дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 10 июля 2024 года Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области было отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пеней на отрицательное сальдо за период с 14 марта 2024 года по 10 апреля 2024 года в размере 40653,98 руб.

Определение не обжаловалось и вступило в законную силу.

Таким образом, судебный приказ о взыскании с ФИО1 соответствующей задолженности не выносился и, следовательно, не отменялся.

С учетом изложенного, положения ст. 48 НК РФ о порядке исчисления срока для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу к спорным правоотношениям применены быть не могут.

При этом согласно разъяснениям, изложенным в п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 3 ст. 123.4, ч. 1 ст. 286, ст. 287 КАС РФ).

Принимая во внимание указанные разъяснения Пленума Верховного Суда РФ, а также учитывая, что срок исполнения требования об уплате налога от 27 июня 2023 года № 26355 истек 27 июля 2023 года, а определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 10 июля 2024 года Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области было отказано в вынесении судебного приказа, суд приходит к выводу, что к моменту обращения в суд с настоящим иском – 06 марта 2025 года, срок для обращения в суд был налоговым органом пропущен.

В соответствии с ч. 1 ст. 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

Пунктом 5 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 30 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29 марта 2016 года № 11 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении дел о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок» такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением о компенсации и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, введение режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации на всей территории Российской Федерации либо на ее части, болезнь, беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также иные обстоятельства, лишавшие лицо возможности обращения в суд в установленный законом срок, оцененные судом как уважительные). В качестве таких обстоятельств не могут рассматриваться ссылки заявителя-организации на необходимость согласования с каким-либо лицом вопроса о подаче заявления о компенсации, нахождение представителя заявителя в командировке (отпуске), кадровые перестановки, отсутствие в штате организации юриста, смена руководителя (нахождение его в длительной командировке, отпуске), а также на иные обстоятельства организационного характера, имевшиеся у юридического лица.

На обстоятельства, указанные в п. 30 вышеуказанного постановления, административный истец не ссылался, иные обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с административным иском, судом не установлены.

При таких обстоятельствах, суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления и подачи административного искового заявления в установленном законом порядке и сроки, тем более что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо обстоятельств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока для обращения в суд, административным истцом не приведено.

В данном конкретном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

При установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ходатайство о восстановлении срока подачи административного иска не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, Инспекцией не представлено, соответственно предусмотренный законом шестимесячный срок пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Анализ положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания обязательных платежей и санкций является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Принимая во внимание, что на дату обращения с настоящим административным иском в суд налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание задолженности по земельному налогу, в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Руководствуясь п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, ст. ст. 174-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 ФИО43 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. Срок изготовления мотивированного решения суда – 08 апреля 2025 года.

Судья Ю.В. Павлова