50RS0021-01-2025-006763-95
Дело № 2а-8288/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Красногорск, Московская область 13 августа 2025 года
Красногорский городской суд <адрес> в составе
председательствующего судьи Поляковой Т.А.,
при секретаре судебного заседания ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором с учетом уточнений, просила о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 38391,03 руб., из которых:
транспортный налог ОКТМО 20701000 за 2017 в размере 1515,00 руб.,
транспортный налог ОКТМО 20701000 за 2018 в размере 5985,00 руб.,
транспортный налог ОКТМО 20701000 за 2019 в размере 5985,00 руб.,
транспортный налог ОКТМО 20701000 за 2020 в размере 5487,00 руб.,
транспортный налог ОКТМО 46744000 за 2020 в размере 601,00 руб.,
транспортный налог ОКТМО 46744000 за 2021 в размере 2943,00 руб.,
транспортный налог ОКТМО 46744000 за 2022 в размере 2555,00 руб.,
налог на имущество физических лиц за 2018 год ОКТМО 20701000 в размере 249,00 руб.
налог на имущество физических лиц за 2019 год ОКТМО 20701000 в размере 160,00 руб.
налог на имущество физических лиц за 2020 год ОКТМО 20701000 в размере 12,00 руб.
налог на имущество физических лиц за 2020 год ОКТМО 46744000 в размере 328,00 руб.
налог на имущество физических лиц за 2021 год ОКТМО 46744000 в размере 2163,00 руб.
налог на имущество физических лиц за 2022 год ОКТМО 46744000 в размере 2379,00 руб.
Суммы пеней, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 8029,03 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Административный истец ИФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте извещался в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ, о причинах неявки суду не сообщил.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание после перерыва не явился, о времени и месте извещался в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ, о причинах неявки суду не сообщил. Присутствовал в судебном заседании до перерыва возражал против административного искового заявления ссылаясь на то, что истцом пропущен срок, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ по начислениям за 2017-2020 гг. Против взыскания задолженности за 2021 и 2022 год не возражал, выражая несогласие с начислениями за автомобиль ВАЗ госномер №, ссылаясь на то обстоятельство, что данный автомобиль был давно снят с регистрационного учета.
Судебное разбирательство в соответствии со ст. 150 КАС РФ проведено в отсутствие не явившихся лиц, своевременно извещенных и не представивших сведений о причинах неявки.
Изучив материалы административного дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
Пунктом 1 ст. 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления - пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 2 постановления Правительства Российской Федерации N 938 от ДД.ММ.ГГГГ "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" установлено, что регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации осуществляют подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации - автомототранспортных средств, имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 км/час, и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования.
В соответствии с пунктом 3 указанного постановления юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.
Таким образом, налоговые органы, определяя налоговую базу для исчисления сумм транспортного налога, руководствуются данными о транспортных средствах, зарегистрированных в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога прекращаются с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.
В случае, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.
На основании пункта 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 01 января текущего года.
Факт реализации транспортных средств в отсутствие данных о снятии их с регистрационного учета и внесении изменений в регистрационную запись о собственнике транспортного средства, не является основанием для прекращения обязанности по уплате транспортного налога в соответствии с приведенными выше нормами законодательства о налогах и сборах. Налоговый орган при начислении налога исходит из сведений ГИБДД о регистрации транспортного средства, представленных за конкретный налоговый период.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Абзацами первым, вторым пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 данного кодекса.
Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес>.
Судом установлено, что в связи с нахождением в собственности административного ответчика транспортных средств и недвижимого имущества, являющихся объектами налогообложения, ФИО1 в спорный период являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество.
Административный истец в своем административном иске указывает, что инспекцией в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ однако доказательств направления ответчику указанных уведомлений, суду представлено не было.
Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом сумм транспортного налога и налога на имущество направлено инспекцией в личный кабинет административного ответчика, в добровольном порядке не оплачено.
В связи с неуплатой в добровольном порядке административным ответчиком задолженности по указанным налогам и взносам инспекцией направлено, ФИО1 через личный кабинет требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество, а также пени, которое не исполнены налогоплательщиком в полном объеме, сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неисполнением указанного требования инспекцией ФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 38391,03 рублей, направленное в адрес административного ответчика заказным письмом.
Административным ответчиком требование и решение исполнены не были, в связи, с чем налоговый орган направил в установленном порядке заявление о вынесении судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-4442/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по заявлению административного ответчика, что и послужило основанием для предъявления административного искового заявления.
С административным иском Инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, не пропущен.
Однако, суд не может признать соблюденным налоговым органом срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017-2020 гг. и налогу на имущество за 2018-2020 гг.
Располагая сведениями о наличии у административного ответчика возникших недоимок по налогам, налоговый орган не мог не знать о наступлении у административного ответчика обязанности по их уплате, однако своим правом на обращение в суд за взысканием всей спорной задолженности административный истец воспользовался только после формирования отрицательного сальдо ЕНС и выставления требования об уплате задолженности по состоянию на 2023 год.
Доказательств, подтверждающих направление в адрес налогоплательщика более ранних требований в отношении спорной задолженности в материалы дела не представлено.
Каких-либо обстоятельств, объективно исключающих возможность подачи административным истцом административного искового заявления в установленный законом срок, в части указанных требований по настоящему делу не имеется.
В связи с чем, требования инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017-2020 гг. и налогу на имущество за 2018-2020 гг., а также начисленных на эти недоимки пени, не подлежат удовлетворению.
Проверив представленные инспекцией расчеты по транспортному налогу и налогу на имущество за 2021,2022 гг. порядок и сроки направления требований, суд приходит к следующему.
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).
По смыслу приведенных норм права, как правило, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, которым принадлежит право собственности на указанное имущество.
Устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, законодатель связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика.
Согласно ответа УМВД России по городскому округу Красногорск по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на имени гр. ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., транспортные средства не состоят, в банке данных Госавтоинспекции, отсутствует информация о регистрации транспортного средства с государственным регистрационным номером №.
ДД.ММ.ГГГГ, по заявлению гр. ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., была прекращена регистрация автомобиля ИЖ 2715, 1982 г.в., кузов №, per.номер №, который регистрировался на его имя ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ, по заявлению гр. ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в связи с продажей (передачей) транспортного средства другому лицу, была прекращена регистрация автомобиля Субару Форестер, 2003 г.в., кузов №, per.номер №, который регистрировался на его имя ДД.ММ.ГГГГ. Иные транспортные средства в интересующий Вас период времени, с имени гр. ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р.,с учета не снимались.
На основании изложенного, суд признает неправомерным начисление налога административному ответчику на автомобиль марки ВАЗ 21093-00/-01/-02СамараL4-1499 госномер №, поскольку факт регистрации указанного транспортного средства на ФИО1 не подтвержден.
Поскольку доказательств оплаты задолженности в полном объеме налогоплательщиком не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для начисления транспортного налога за 2021 и 2022 год с вычетом суммы за автомобиль, факт регистрации которого за административным ответчиком не подтвержден, а также для начисления налога на имущество за 2021,2022 гг. и о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 2263,00 руб. за 2021 год, в размере 1875,00 руб. за 2022 год, по налогу на имущество за 2021 год в размере 2163,00 руб., за 2022 год в размере 2379,00 руб.
Разрешая требования инспекции в части взыскания суммы пеней, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 8029,03 руб., суд исходит из следующего.
Согласно расчету представленному административным истцом, сумма пени, начисленная до ДД.ММ.ГГГГ и принятая из КРСБ составила 4212,01 руб., сумма пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3817,02 руб.
Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.
Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Приведенные положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О.
Взыскание пеней в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Поскольку настоящим решением с ответчика взыскана недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество за 2021и 2022 год, суд полагает подлежащими взысканию с административного ответчика пени, начисленные за несвоевременную их уплату.
Вместе с тем, принимая во внимание, что налоговым органом не представлено доказательств принудительного взыскания с ФИО1 основных недоимок по остальным отраженным в расчете недоимкам, суд приходит к выводу, что в рамках данного дела не могут быть взысканы пени, начисленные на эти недоимки.
Таким образом, пени надлежит рассчитать в следующем порядке:
Из КРСБ подлежат взысканию пени в размере 33,19 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, По совокупной обязанности исходя из всех сумм налога по день конвертации в ЕНС период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени составят 467,09 руб., исходя из сумм транспортного налога и налога на имущество за 2021 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составят 324,05 руб., исходя из сумм транспортного налога и налога на имущество за 2021 и 2022 гг.
Итого подлежат взысканию пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере:824,33 руб.
Всего в рамках рассмотрения настоящего дела взысканию подлежит 9504,33 руб., из которых: сумма налога 8680,00 руб., сумма пени 824,33 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
С учетом установленных по делу обстоятельств, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административное исковое заявление REF Дело \* MERGEFORMAT ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС России по <адрес> недоимку по:
транспортному налогу ОКТМО 46744000 за 2021 в размере 2263,00 руб.,
транспортному налогу ОКТМО 46744000 за 2022 в размере 1875,00 руб.,
налогу на имущество физических лиц за 2021 год ОКТМО 46744000 в размере 2163,00 руб.
налогу на имущество физических лиц за 2022 год ОКТМО 46744000 в размере 2379,00 руб.
Сумме пеней, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 824,33 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Всего взыскать 9504 (девять тысяч пятьсот четыре) руб. 33 коп.
Административное исковое заявление в остальной части требований – оставить без удовлетворения.
Решение суда является основанием для признания задолженности ФИО1 (ИНН №) по транспортному налогу ОКТМО 20701000 за 2017 в размере 1515,00 руб., за 2018 в размере 5985,00 руб., за 2019 в размере 5985,00 руб., за 2020 в размере 5487,00 руб., транспортному налогу ОКТМО 46744000 за 2020 в размере 601,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018 год ОКТМО 20701000 в размере 249,00 руб. за 2019 год в размере 160,00 руб., за 2020 год в размере 12,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год ОКТМО 46744000 в размере 328,00 руб., а также пени в части, превышающей удовлетворенные требования безнадежными ко взысканию.
Решение может быть обжаловано в Московской областной суд через Красногорский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Полякова Т.А.
В окончательной форме решение суда принято 15.08.2025
Судья Полякова Т.А.